Решение от 16 января 2013 года №2-48/13

дело №2-48/13
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    16 января 2013 года     с. Чемал
 
    Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:
 
    председательствующего судьи                        Красиковой О.Е.
 
    при секретаре                                Тайтовой С.А.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Алтай к Родионову Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и пени в размере 218 рублей 80 копеек; заложенности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рубля 00 копеек и пени в размере 80 рублей 23 копейки, штрафа в размере 13 рублей 00 копеек; штрафа в размере 4000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года,
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Алтай обратилась в Чемальский районный суд с иском к Родионову Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и пени в размере 218 рублей 80 копеек; заложенности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рубля 00 копеек и пени в размере 80 рублей 23 копейки, штрафа в размере 13 рублей 00 копеек; штрафа в размере 4000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года. В обоснование требований истец указывает, что Родионов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 26 января 2012 года налогоплательщик представил декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года. По представленным налоговым декларациям сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составляет 2195 рублей за каждый квартал, то есть всего 8780 рублей 00 копеек, что соответствует данным налогового органа. В установленные законом сроки, то есть за 1 квартал 2011 года до 25 апреля 2011 года, за 2 квартал 2011 года до 25 июля 2011 года, за 3 квартал 2011 года до 25 октября 2011 года, за 4 квартал до 25 января 2012 года, налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом была начислена пеня. Налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику было предложено погасить образовавшуюся задолженность. Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом, однако Родионовым А.В. указанное требование до настоящего момента не исполнено. Также, по результатам камеральной проверки налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года было установлено несвоевременное их представление, в связи с чем, налоговым органом приняты решения №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде: штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2011 года в размере 1000 рублей 00 копеек; штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2011 года в размере 1000 рублей 00 копеек; штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2011 года в размере 1000 рублей 00 копеек; штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2011 года в размере 1000 рублей 00 копеек. Налоговый орган выставил требования №, №, №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику было предложено погасить образовавшуюся задолженность. Данные требования направлены налогоплательщику заказными письмами, однако до настоящего момента не исполнены. Кроме того, 26 января 2012 года налогоплательщик представил декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года. По представленным налоговым декларациям сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составляет 732 рубля, что соответствует данным налогового органа. В установленные законом сроки, то есть за 1 квартал 2012 года до 25 апреля 2012 года, налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом была начислена пеня. Налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику было предложено погасить образовавшуюся задолженность. Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом, однако Родионовым А.В. указанное требование до настоящего момента не исполнено. Также, по результатам камеральной проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года было установлено несвоевременное ее представление, в связи с чем, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13 рублей 00 копеек за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года, а также начислению пени в размере 01 рубль 21 копейку. Налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где налогоплательщику было предложено погасить образовавшуюся задолженность. Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом, но до настоящего момента не исполнено. В обоснование заявленных требований истец ссылается на положения ст.ст. 44, 48, 70, 75, 88, 119, 122, 346.42, 346.29 НК РФ.
 
    Истец Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Алтай в судебное заседание представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От представителя Межрайонной ИФНС России №5 по РА Куклиной Л.Е., действующей на основании доверенности ДД.ММ.ГГГГ, поступило заявлении о поддержании исковых требований в полном объеме и рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
 
    Ответчик Родионов А.В. в судебное заседание не явился, извещен по последнему известному месту жительства, назначенный ему в соответствии со ст. 50 ГПК РФ адвокат Тырышкин А.А. возражал против удовлетворения исковых требований, при этом указав на то что, налоговым органом пропущен срок для взыскания налоги и пени за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года.
 
    Изучив материалы дела, оценив имеющиеся по делу доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В силу ст. ст. 19, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены налоговым законодательством, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в. том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п. 1, 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.
 
    В силу п.1 и п. 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Налоговая декларация представляет собой письменное (а также в электронной форме) заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 80 НК РФ), представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 80 НК РФ) и в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст.80 НК РФ).
 
    Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
 
    Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
 
    Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Глава 26.3 НК РФ регулирует систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
 
    В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Для целей применения налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности статьей 346.27 НК РФ определено понятие розничной торговли как предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
 
    Статьей 11 НК РФ определено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
 
    Как следует из положений ст. 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
 
    Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
 
    Налогоплательщики единого налога обязаны встать на учет в налоговом органе, подлежат постановке на учет на основании заявления о постановке на учет, которое должно быть подано в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и снятие с учета налогоплательщика единого налога производится при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).
 
    Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая в предусмотренном порядке (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).
 
    Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц – для развозной и разносной розничной торговли – 4500 рублей 00 копеек за единицу физического показателя в месяц (п.3 ст. 346.29 НК РФ).
 
    Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 (определяется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации) и коэффициент К2 (установлен Решением Совета депутатов Чемальского района № 2-106 от 20 марта 2009 года).
 
    Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 года № 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год» коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.
 
    Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 года № 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен на 2012 год в размере, равном 1,4942.
 
    В п. 10 ст. 346.29 НК РФ приведена формула, по которой определяется размер вмененного дохода, в случае если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога или их снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца.
 
    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
 
    В соответствии со ста. 346.31 НК РФ ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
 
    Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3).
 
    Пунктом 2 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
 
    Конституционный Суд Российской Федерации Определением № 92-О от 08.04.2004 года разъяснил, что применение статьи 346.32 НК РФ, а именно что реализация права на вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщика единого налога на вмененный доход.
 
    Положениями указанной Главы НК РФ, согласующимися с положениями п. 1 ст. 80 НК РФ, на налогоплательщика возложена по обязанность представлению декларации, которая не ставится в зависимость от наличия или отсутствия суммы налога к уплате, и налогоплательщик не освобождается от подачи декларации независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам налогового периода, в том числе в случае, если фактически не ведет деятельности, однако его деятельность не прекращена в установленном законом порядке. При этом налогоплательщик единого налога сохраняет обязанность по представлению налоговых деклараций до момента снятия его с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
 
    В силу ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
 
    Ставка рефинансирования (учетная ставка) с 26 декабря 2011 года установлена Центральным банком Российской Федерации в размере 8 % годовых (Указание Центрального банка Российской Федерации от 23 декабря 2011 года № 2758-У).
 
    Из представленной в материалы дела выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Родионов Андрей Викторович в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность по розничной торговле в палатках и на рынках, <данные изъяты> и поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №5 по РА ДД.ММ.ГГГГ
 
    Судом установлено, что в 2011-2012 годах индивидуальным предпринимателем Родионовым А.В. в соответствии со ст. 346.28 НК РФ применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку им осуществлялась розничная торговля в палатках и на рынках.
 
    Родионов А.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по собственному решению, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ №.
 
    На территории Чемальского района Республики Алтай с 01 января 2009 года Решением Совета депутатов Чемальского района № 2-106 от 20 марта 2009 года «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории муниципального образования «Чемальский район» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и розничная торговля отнесена к видам деятельности, облагаемым этим налогом (п.8 Приложения к Решению - К2 составляет 0,79).
 
    В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2011 года должна была быть представлена не позднее 20.04.2011 года, за 2 квартал 2011 года - не позднее 20.07.2011 года, 3 квартал 2011 года - не позднее 20.10.2011 года, за 4 квартал 2011 года - не позднее 20.01.2012 года, за 1 квартал 2012 года - не позднее 20.04.2012 года.
 
    Фактически налоговые декларации по ЕНВД за вышеуказанные периоды представлены Родионовым А.В. ДД.ММ.ГГГГ
 
    После сдачи ДД.ММ.ГГГГ налоговых декларации налоговым органом начата камеральная проверка представленных сведений, в ходе которой установлено, что налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 года представлены с нарушением срока, установленного п.3 ст. 346.32 НК, при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 2195 рублей 00 копеек за каждый квартал, о чем ДД.ММ.ГГГГ составлены Акты №, №, №, №. Также установлено, что сумма дохода, подлежащего налогообложению в налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 20112 год должна составлять 5311 рублей, а не 4877 рублей, рассчитанных исходя из К1, установленном на 2011 год, как указал в декларации Родионов А.В., соответственно налоговая база им занижена на 453 рублей 00 копеек, и соответственно занижен размер налога на 65 рублей 00 копеек. Данный вывод сделан из анализа вида предпринимательской деятельности «розничная торговля», физических показателей, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности, базовой доходности, скорректированной на коэффициент-дефлятор К1 (далее - коэффициент К1) и корректирующий коэффициент базовой доходности К2 (далее - коэффициент К2), предусмотренные статьей 346.27 Кодекса, и налоговой ставки, в связи с чем, подлежала уплате сумма налога 797 рублей, о чем ДД.ММ.ГГГГ составлен Акт №. Пояснения относительно данных фактов от налогоплательщика не поступили.
 
    Акты были направлены ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ
 
    Размер единого налога единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года составляет 8780 рублей 00 копеек (2195 + 2195 + 2195 + 2195):
 
    4500 х 1,372 (К1) х 0,790 (К2) х 3 (величина физического показателя за январь 2011 года (1) + величина физического показателя за февраль 2011 года (1) + величина физического показателя за март 2011 года (1)) = 14632 / 100 х 15 = 2195;
 
    4500 х 1,372 (К1) х 0,790 (К2) х 3 (величина физического показателя за апрель 2011 года (1) + величина физического показателя за май 2011 года (1) + величина физического показателя за июнь 2011 года (1)) = 14632 / 100 х 15 = 2195;
 
    4500 х 1,372 (К1) х 0,790 (К2) х 3 (величина физического показателя за июль (1) 2011 года (1) + величина физического показателя за август 2011 года (1) + величина физического показателя за сентябрь 2011 года (1)) = 14632 / 100 х 15 = 2195;
 
    4500 х 1,372 (К1) х 0,790 (К2) х 3 (величина физического показателя за октябрь 2011 года (1) + величина физического показателя за ноябрь 2011 года (1) + величина физического показателя за декабрь 2011 года (1)) = 14632 / 100 х 15 = 2195.
 
    Размер единого налога единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в составляет 797 рублей 00 копеек:
 
    4500 х 1,494 (К1) х 0,790 (К2) х 1 (величина физического показателя за январь 2012 года (1) + величина физического показателя за февраль 2012 года (0) + величина физического показателя за март 2012 года (0)) = 5311 / 100 х 15 = 797.
 
    Решениями налогового органа №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ непредставление в установленный законом срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года Родионов А.В. привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей 00 копеек (5% от 2195 руб., но не менее 1000 руб.) по каждому факту. Родионову А.В. предложено уплатить штрафы.
 
    Также решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неполной уплатой Родионовым А.В. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в результате занижения налоговой базы, он привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13 рублей 00 копеек (20% от 65 руб.). Этим же решением начислены пени на доначисленную сумму по ЕНВД за 1 квартал 2012 год в размере 01 рубль 21 копейка за период с 26.04.2012 года по 04 июля 2012 года. Родионову А.В. предложено уплатить недоимку по налогу в размере 65 рублей 00 копеек, штраф в размере 13 рублей 00 копеек и пени в размере 01 рубль 21 копейку.
 
    Размер штрафа соответствует ст.ст.119, 122 НК РФ. Об обстоятельствах, исключающих вину в совершении налоговых правонарушений и свидетельствующих о том, что ответчик не подлежит ответственности за совершенные налоговые правонарушения согласно ст. 111 НК РФ, а также об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения и влекущих снижение штрафа согласно п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, ответчиком не заявлено.
 
    Решения были направлены ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и в установленные законом порядке и сроки ответчиком не оспорены.
 
    В соответствии с ч. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Таким образом, факт совершения Родионовым А.В. налоговых правонарушений в судебном заседании достоверно установлен.
 
    На основании ч. 1 ст. 101.3 НК РФ решение налогового органа о привлечении лица к налоговой ответственности подлежит исполнению со дня вступления в законную силу.
 
    В соответствии с ч. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
 
    В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ч. 2 ст. 11 НК РФ).
 
    Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В ч. 8 ст. 69 НК РФ указано, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст. 69 НК РФ).
 
    Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные в данной статье, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и пени в размере 79 рублей 02 копейки в срок до 01 марта 2012 года. Требование были направлено ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ по решениям №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику были выставлены требование №, №, №, №об уплате штрафа по состоянию на 16 июля 2012 года, в которых было предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требования были направлены ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ
 
    Также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 732 рубля 00 копеек и соответствующей пени в срок до 30 мая 2012 года. Требование было направлено ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 14 мая 2012 года.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ по решению № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику было выставлено требование № об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 65 рублей, штрафа в размере 13 рублей и пени в размере 01 рубль 21 копейку по состоянию на 07 августа 2012 года, в котором было предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование было направлено ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ
 
    Уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период, пени и штрафа ответчиком не произведена.
 
    Согласно исковому заявлению и решению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России №5 по РА начислены пени на доначисленную сумму по ЕНВД за 1 квартал 2012 год за период с 26.04.2012 года по 04 июля 2012 года в размере 01 рубль 21 копейка [1/300 x 8,25% x 65 руб. x 70 дн. (с 26.04.2012 года по 04 июля 2012 года)], данный расчет судом проверен и признан правильным.
 
    Также согласно исковому заявлению и представленных в материалы дела расчетов пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Межрайонная ИФНС России №5 по РА начислены пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 43 рубля 90 копеек за период с 01.01.2012 года по 25.01.2012 года исходя из задолженности в размере 6585 рублей 00 копеек (л.д. 62); 35 рублей 12 копеек за период с 26.01.2012 года по 09.02.2012 года исходя из задолженности в размере 8780 рублей 00 копеек (л.д. 62); 177 рублей 94 копейки за период с 10.02.2012 года по 25.04.2012 года исходя из задолженности в размере 8780 рублей 00 копеек (л.д. 32); 40 рублей 86 копеек за период с 26.04.2012 года по 11.05.2012 года исходя из задолженности в размере 9577 рублей 00 копеек (л.д. 32). Таким образом, налоговым органом расчет пени произведен за период с 01.01.2012 года по 25.01.2012 года исходя из задолженности по оплате вышеуказанного вида налога за 1, 2, 3 квартал 2012 года, за период с 26.01.2012 года по 25.04.2012 года - исходя из задолженности по оплате вышеуказанного вида налога за 1, 2, 3, 4 квартал 2012 года, за период с 26.04.2012 года по 11.05.2012 года - исходя из задолженности по оплате вышеуказанного вида налога за 1, 2, 3, 4 квартал 2012 года и за 1 квартал 2012 года.
 
    Размер пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года суд исчисляет в пределах заявленных истцом требований (ч. 3 ст. 196 ГПК РФ), исходя из количества дней просрочки, указанных истцом – 16 дней, то есть за период с за период с 26.04.2012 года по 11.05.2012 года с учетом ставки рефинансирования 8 % годовых (действовавшей в указанный период) исходя из суммы задолженности по данному виду налога, что не противоречит указанной норме права, условиям заключенного договора, не нарушает права и законные интересы ответчика.
 
        Исходя из суммы задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2012 года в размере 732 рубля при ставке рефинансирования в 8 % годовых размер пени за 16 дней просрочки составляет 03 рубля 12 копеек [1/300 x 8 % x 732 руб. x 16 дн. (с 26.04.2012 года по 11.05.2012 года)], соответственно требования о взыскании подлежат удовлетворению только в данной части.
 
    При этом представленный налоговым органом расчет по пене не может быть принят во внимание, поскольку в нем неправильно применена сумма задолженности за период с 26.04.2012 года по 11.05.2012 года, на которую подлежат начислению пени, а также пени по указанному виду налога рассчитаны исходя из суммы задолженности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рублей, то есть без учета того, что на доначисленную сумму налога в размере 65 рублей решением № от ДД.ММ.ГГГГ уже начислены пени за период с 26.04.2012 года по 04 июля 2012 года.
 
    Также налоговый орган просит взыскать с ответчика пени в размере 218 рублей 80 копеек за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года. Из представленных в материалы дела расчетов пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности следует, что расчет произведен за период с 01.01.2012 года по 11.05.2012 года, однако размер пени превышает ее размер, предъявленный к взысканию в иске, при этом в исковом заявлении налоговым органом не указан период, за который пеня предъявляется к взысканию, в связи с чем суду не возможно возможности проверить правильность начисления пени по указанному виду налога и обоснованность их размера.
 
    Кроме того представленный истцом расчет пени не совпадает с суммами, содержащимися в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате суммы пени в размере 218 рублей 80 копеек ответчику не предъявлялось.
 
    Кроме того, в силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей.
 
    В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.
 
    Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
 
    Как установлено в судебном заседании требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и соответствующей пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения налогового органа за взысканием налоговым органом недоимки на момент подачи искового заявления о взыскании налога на доходы физических лиц, соответствующей пени и штрафа в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 6.1 НК РФ истек (ДД.ММ.ГГГГ + 6 дней (п.6 ст. 69 НК РФ) + 8 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ) ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования) + 6 месяцев (п.2 ст. 48 НК РФ).
 
    Следовательно, шестимесячный срок для предъявления в суд искового заявления о взыскании Родионова А.В. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и соответствующей пени истекал ДД.ММ.ГГГГ.
 
    В Чемальский районный суд РА исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по РА о взыскании с Родионова А.В. налога единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и соответствующей пени поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с пропуском, установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с иском.
 
    Согласно разъяснениям, данным в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 07.12.2011 года, ч. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе, и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.
 
    Несмотря на несоблюдение налоговым органом специального порядка обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени, предусмотренного ч. 3 статьи 48 НК РФ, в этом случае срок обращения в суд с исковым заявлением следует исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа.
 
    При таких обстоятельствах, налоговый орган на дату обращения с настоящим заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ утратили право на принудительное взыскание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и соответствующей пени, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, в связи с чем, требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению.
 
    Срок для взыскания единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рубля 00 копеек и соответствующей пени суд полагает не пропущенным, поскольку размер задолженности по налогу на момент истечения срока исполнения требования об его уплате не превышал 1500 рублей.
 
    Учитывая, что ответчик в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ суду не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате по единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рубля 00 копеек и пени в размере 04 рубля 33 копейки, штрафа в размере 13 рублей 00 копеек; штрафа в размере 4000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ подлежит взысканию с ответчика Родионова А.В. государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой истец в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Алтай к Родионову Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек и пени в размере 218 рублей 80 копеек; заложенности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рубля 00 копеек и пени в размере 80 рублей 23 копейки, штрафа в размере 13 рублей 00 копеек; штрафа в размере 4000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года удовлетворить частично.
 
    Взыскать Родионова Андрея Викторовича в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай:
 
    заложенность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года в размере 797 рубля 00 копеек;
 
    пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года: за период 26.04.2012 года по 11.05.2012 года в размере 03 рубля 12 копеек на сумму 732 рубля 00 копеек и за период с 26.04.2012 года по 04.07.2012 года в размере 01 рубль 21 копейку на сумму доначисленного налога в размере 65 рублей 00 копеек;
 
    штраф в размере 13 рублей 00 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года;
 
    штраф в размере 1000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2011 года;
 
    штраф в размере 1000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2011 года;
 
    штраф в размере 1000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2011 года;
 
    штраф в размере 1000 рублей 00 копеек за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2011 года.
 
    Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Алтай к Родионову Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 8780 рублей 00 копеек, пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года в размере 218 рублей 80 копеек и пени за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2012 года за период с 26.04.2012 года по 11.05.2012 года в размере 75 рублей 90 копеек.
 
    Взыскать с Родионова Андрея Викторовича, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход местного бюджета МО «Чемальский район».
 
    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.
 
    Судья     Красикова О.Е.
 
    Мотивированное решение суда составлено 21 января 2013 года.