Решение от 18 июня 2013 года №2-478/2013

    Дело № 2-478/2013
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    Берёзовский городской суд Кемеровской области в составе:
 
    председательствующего судьи Гонтаревой Н.А.,
 
    при секретаре Снежковой Ю.В.
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Берёзовском Кемеровской области 18 июня 2013 года
 
    гражданское дело по иску прокурора г. Берёзовского Кемеровской области в интересах субъекта Российской Федерации – Кемеровской области, муниципального образования – Березовского городского округа к закрытому акционерному обществу «Фирма Березовскшахтострой-95» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Прокурор г. Берёзовского в интересах субъекта Российской Федерации – Кемеровской области, муниципального образования – Березовского городского округа обратился в суд с иском к закрытому акционерному обществу «Фирма Березовскшахтострой-95» о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, после уточнения своих исковых требований просит взыскать с закрытого акционерного общества «Фирма Березовскшахтострой-95» задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, зачислить налог на доходы физических лиц в бюджет <адрес> области по нормативу <данные изъяты> %, в бюджет <адрес> городского округа по нормативу <данные изъяты> %.
 
    Требования обоснованы тем, что в рамках осуществления прокуратурой города надзора в сфере исполнения налогового законодательства при уплате налога на доходы физических лиц установлено, что ЗАО «Фирма Березовскашахтострой-95», являющимся налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц, не исполняется обязанность по своевременному перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
 
    Установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Фирма Березовскшахтострой-95» имеет перед бюджетом задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Сумма налога, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ., составила <данные изъяты> рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за ДД.ММ.ГГГГ, составила: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.
 
    Заработная плата работникам в ДД.ММ.ГГГГ выплачена в полном объеме.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ (в ред. от 29.11.2009 г.) в бюджеты субъектов РФ подлежит зачислению налог на доходы физических лиц - по нормативу <данные изъяты>%. Согласно п. 2 ст. 61.2 данного кодекса в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц - по нормативу <данные изъяты>%.
 
    Согласно п. 5 ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ указанные в настоящей статье налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 58 Бюджетного кодекса РФ законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с настоящим Кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации.
 
    Статьей 2 Закона Кемеровской области от 30.11.2009 № 122-ОЗ «Об областном бюджете на 2010 и на плановый период 2011 и 2012 гг.», а также Приложением 2 к данному закону установлены дополнительные нормативы отчислений в бюджет <адрес> от налога на доходы физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> %.
 
    Таким образом, доходы от уплаты ЗАО «Фирма Березовскшахтострой-95» НДФЛ являются собственностью как субъекта Российской Федерации - <адрес> (в размере <данные изъяты>%), так и муниципального образования - <адрес> городской округ (в размере <данные изъяты>%). Следовательно, в связи с невыполнением ЗАО «Фирма Березовскшахтострой-95» обязанности по перечислению в надлежащем порядке суммы НДФЛ нарушаются права и законные интересы субъекта Российской Федерации - <адрес> и муниципального образования - <данные изъяты> городской округа на получение в полном объеме налоговых доходов от налога на доходы физических лиц.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
 
    В судебном заседании представитель истца помощник прокурора <адрес> Оглезнева С.В. уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.
 
    Представитель ответчика в судебное заседание не явился, ответчик о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
 
    Представитель третьего лица МРИ ФНС № 12 по <адрес> области Кройтор О.С., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования поддержала.
 
    Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд считает требования прокурора г. Берёзовского обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    Как следует из п.1 ст.12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
 
    Пункт 3 ст.13 НК РФ устанавливает: к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.
 
    Согласно п.п. 1, 2 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
 
    В силу п.п. 6, 10 п.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
 
    6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
 
    10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    Как следует из п.п. 1, 4 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
 
    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
 
    Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
 
    Исходя из требований п.п.1 п.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
 
    В силу п.п. 2, 5 ст.56 БК РФ (в ред. от 20.08.2004 г.) в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов, налога на доходы физических лиц - по нормативу <данные изъяты> процентов (на ДД.ММ.ГГГГ).
 
    Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.
 
    Согласно п.2 ст.58 БК РФ законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 настоящего Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с настоящим Кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации.
 
    Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
 
    На основании п.2 ст.61.2 БК РФ (в ред. от 26.04.2007 N 63-ФЗ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, налога на доходы физических лиц - по нормативу <данные изъяты> процентов.
 
    Как следует из п.2 ст.2 Закона Кемеровской области от 30.11.2009 г. № 122-ОЗ «Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 г.г.» (в ред. от 27.12.2010 г.) утверждены дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов (городских округов), заменяющие часть дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), на ДД.ММ.ГГГГ год и на плановый период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов согласно приложению 2 к настоящему Закону.
 
    В Приложении 2 к данному закону установлен дополнительный норматив отчислений в бюджет <адрес> от налога на доходы физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> %.
 
    Судом установлено, что закрытое акционерное общество «Фирма Березовскшахтострой-95» зарегистрировано как юридическое лицо Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в Едином государственном реестре юридических лиц, является работодателем, осуществляющим ежемесячную выплату заработной платы работникам организации, что подтверждается Уставом ЗАО «Фирма Березовскшахтострой-95», выпиской из единого государственного реестра юридических лиц.
 
    Из материалов дела следует и никем не оспаривается, что за № месяцев ДД.ММ.ГГГГ начислен и удержан налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, а фактически перечислено в бюджет ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., задолженность ответчика по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> рублей.
 
    Так, в ДД.ММ.ГГГГ при выплате заработной платы с работников ЗАО «Березовскшахтострой-95» удержан НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей, перечислено в бюджет <данные изъяты> рубля, задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей.
 
    Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об отчислениях по ЗАО «Березовскшахтострой-95» за ДД.ММ.ГГГГ, справками о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, протоколом № рассмотрения МИФНС № по <адрес> пояснений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, и ответчиком не оспаривались.
 
    Исходя из изложенного, суд пришел к выводу о наличии у ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию в соответствующие бюджеты пропорционально, согласно размерам, установленным п.2 ст.56 БК РФ (в редакции на 2010 г.) и п.2 ст.61.2 БК РФ (в редакции на 2010 год) и п.2 ст.2 Закона Кемеровской области от 30.11.2009 г. № 122-ОЗ «Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 г.г.» (в ред. от 27.12.2010 г.).
 
    Суд считает необходимым взыскать с ЗАО «Фирма Березовскшахтострой-95» задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей: в доход бюджета <адрес> в размере <данные изъяты>%, в доход бюджета <адрес> городского округа в размере <данные изъяты>%.
 
    Обращение прокурора с данным иском соответствует положениям ст.45 ГПК РФ, поскольку иск подан в интересах субъекта Российской Федерации и муниципального образования.
 
    В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194 – 198 ГПК РФ, суд
 
    РЕШИЛ:
 
    Исковые требования прокурора г. Берёзовского в интересах субъекта Российской Федерации – Кемеровской области, муниципального образования – Березовского городского округа к закрытому акционерному обществу «Фирма Березовскшахтострой-95» о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
 
    Взыскать с закрытого акционерного общества «Фирма Березовскшахтострой-95» задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей: в доход бюджета <адрес> области в размере <адрес>%, в доход бюджета <адрес> городского округа в размере <адрес>%.
 
    Взыскать с закрытого акционерного общества «Фирма Березовскшахтострой-95» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
 
    Председательствующий: Н.А. Гонтарева
 
    Мотивированное решение суда изготовлено 21.06.2013 года.