Решение от 16 мая 2013 года №2-444/13

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    16 мая 2013 года г.Тула
 
    Привокзальный районный суд г.Тулы с составе:
 
    председательствующего Сониной А.В.,
 
    при секретаре Усковой Е.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Привокзального районного суда г.Тулы гражданское дело № 2-444/13 по иску заявлению Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 12 по Тульской области к Стахановой Л.Н. о взыскании с физического лица налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,
 
установил:
 
    Инспекция Федеральной Налоговой Службы России №12 по Тульской области обратилась в суд с иском к Стахановой Л.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, мотивируя свои требования тем, что 16.05.2012 года Стаханова Л.Н. представила декларацию по налогу на доходы за 2011 год. В декларации наряду с другими доходами налогоплательщик указал доход в сумме 900000 руб., полученный от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, и доход, полученный в порядке дарения. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, по данным налогоплательщика в указанной декларации составила 52000 руб. Указывают на то, что Стахановой Л.Н. следовало уплатить налог на доходы физических лиц за 2011 год, в срок не позднее 15.07.2012 года. Однако в указанный срок оплата налога не произведена, в связи с чем ему были начислены пени в размере 804,34 руб. Стахановой Л.Н. 12.09.2012 года выставлено требование №* об уплате налога и пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 52804,34 руб. (52000 руб.-налог, 804,34 руб.- пени) для добровольного исполнения обязанности по уплате налога в срок до 02.10.2012 года. Данное налоговое требование исполнено не было. Кроме того, указывают на то, что в результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации установлено несвоевременное представление Стахановой Л.Н. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 года, о чем составлен акт №* от 24.08.2012 года, в котором предлагается привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. Указанный акт был направлен Стахановой Л.Н. заказным письмом с уведомлением. По итогам камеральной налоговой проверки принято решение №* от 01.10.2012 года о привлечении Стахановой Л.Н. к налоговой ответственности, копия которого направлена Стахановой Л.Н. заказным письмом с уведомлением. 02.11.2012 года Стахановой Л.Н. выставлено требование №* об уплате задолженности по штрафу за несвоевременное представление декларации в размере 2600 руб. Требование также исполнено не было. Просят взыскать со Стахановой Л.Н. налог на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и штраф в размере 55404,34 руб. (52000 руб. - налог, 804,34 руб. – пени, 2600 руб- штраф).
 
    Представитель истца Инспекции ФНС России по Привокзальному району г.Тулы по доверенности Манашерова Е.В. в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие. В предыдущем судебном заседании поддержала заявленные требования по изложенным основаниям и просила их удовлетворить.
 
    Ответчик Стаханова Л.Н. не явилась в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, путем направления судебных повесток по почтовому адресу, указанному истцом. О причинах неявки суду не сообщила, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие или отложить в связи с невозможностью явки в судебное заседание по уважительной причине.
 
    Выслушав мнение сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги.
 
    Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
 
    В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
 
    Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
 
    В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
 
    Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
 
    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
 
    Согласно пп.2 п.2, п.3 ст.228, п.1 ст.229, п.7 ст.6.1 Налогового Кодекса Российской Федерации срок представления указанной декларации – 02 мая 2012 года.
 
    Из материалов дела усматривается, что 16.05.2012 года ответчик Стаханова Л.Н. представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011 год.
 
    Общая сумма дохода по данным налогоплательщика Стахановой Л.Н. в указанной декларации составила 900000 рублей. Общая сумма расходов и налоговых вычетов по данным налогоплательщика в указанной декларации составила 500000 руб. Налоговая база по данным налогоплательщика в указанной декларации составила 400000 руб. Сумма налога, подлежащего к доплате в бюджет, по данным налогоплательщика в указанной декларации составила 52000 руб.
 
    Налогоплательщик вместе с декларацией представил следующие документы:
 
    -договор дарения от 15.11.2011 года, согласно которому Ж. безвозмездно передала в общую долевую собственность Стахановой Л.Н. 1/2 долю в праве и Стаханову А.Н. 1/2 долю в праве комнаты в квартире * в доме * по .... проспекту в г.Туле.
 
    -договор купли-продажи от 15.11.2011г., согласно которому Стаханова Л.Н. и Стаханов А.Н. продали З. двухкомнатную квартиру * в доме * по .... проспекту в г.Туле, по цене 1000000 рублей.
 
    Таким образом, судом установлено, что проданное недвижимое имущество находилось в собственности ответчика с 15.11.2011 года до 15.11.2011 года, то есть менее трех лет.
 
    В соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации, доход от реализации недвижимого имущества (в том числе квартиры), находящегося в РФ, является объектом обложения НДФЛ.
 
    Указанный доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагается налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
 
    На основании п. 3 ст. 210 НК Российской Федерации для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 220 НК Российской Федерации.
 
    Так, согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК Российской Федерации при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной, в частности, от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Вместо использования права на получение данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
 
    Таким образом, сумма имущественного налогового вычета, на которую имеет право ответчик-налогоплательщик при продаже недвижимого имущества не превышает 1000000 рублей.
 
    Указанные имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации с приложением копий данных документов (при наличии оригиналов на момент подачи декларации) в налоговые органы по окончании налогового периода.
 
    Таким образом, необходимым условием предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета является его письменного заявления.
 
    Такого заявления при подаче налоговой декларации Стахановой Л.Н. в налоговые органы подано не было.
 
    При этом указанное заявление представляется однократно (подп.2 п.1 ст.220 НК Российской Федерации), решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом по месту жительства также один раз и последующему пересмотру или корректировке не подлежит. Непредставление такого заявления означает, что налогоплательщик не желает воспользоваться своим правом на получения налогового вычета.
 
    Сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика в указанной декларации составила 52000 руб.
 
    При этом суд исходит из доказанности факта получения ответчиком дохода в 2009 году, несвоевременного представления налоговой декларации и неисполнения обязанности по уплате налога.
 
    Согласно п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации срок уплаты суммы налога, подлежащей уплате, исчисленный исходя из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год - 15 июля 2012 года.
 
    Пунктом 1 ст.45 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
 
    На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
 
    Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц не был уплачен, инспекция в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации доначислила пени, которые составили - 804 рубля 34 копейки.
 
    Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требования закона ответчиком не исполнены, что свидетельствует о правомерности действий налогового органа, взыскав с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, налоговую санкцию и пени.
 
    Таким образом, Стахановой Л.Н. следовало уплатить налог на доходы физических лиц за 2011 год, в срок не позднее 15.07.2012 года. В указанный срок уплата налога не произведена.
 
    В соответствии с п.3, п.4 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Налогоплательщику были начислены пени в размере 804,34 руб. Суд согласен с представленным расчетом и находит его правильным.
 
    Стахановой Л.Н. 12.09.2012 года выставлено требование №* об уплате налога и пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 52804,34 руб. (52000 руб.-налог, 804,34 руб.- пени) для добровольного исполнения обязанности по уплате налога в срок до 02.10.2012 года. Данное требование было направлено по почте заказным письмом с уведомлением по месту регистрации налогоплательщика. В установленный срок требование исполнено не было.
 
    В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
 
    Решением Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России №12 по Тульской области №* от 01.10.2012 года за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год), Стаханова Л.Н. привлечена к ответственности в виде штрафа в сумме 2600 рублей.
 
    Анализируя изложенное, суд считает необходимым удовлетворить исковое заявление Инспекция Федеральной Налоговой Службы России №12 по Тульской области к Стахановой Л.Н. о взыскании с физического лица налога на доходы физических лиц, пени и штраф и взыскать со Стахановой Л.Н. налог на доходы физических лиц в размере 52000 руб, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 804,34 руб. и штраф 2600 руб.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК Российской Федерации, суд
 
решил:
 
    исковое заявление Инспекция Федеральной Налоговой Службы России №12 по Тульской области удовлетворить.
 
    Взыскать со Стахановой Л.Н. налог на доходы физических лиц в размере 52000 руб, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 804,34 руб. и штраф 2600 руб., а всего 55404,34 руб.
 
    Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.
 
    Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
 
    Мотивированный текст решения изготовлен 21.05.2013 года.
 
    Председательствующий