Решение от 20 мая 2013 года №2-439/2013

Решение по гражданскому делу
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
    <ДАТА1>                                                                                                        г.о. Тольятти
 
 
    И.о.мирового судьи судебного участка №110 -мировой судья судебного участка № 109 Самарской области Е.В. Воронкова,
 
    при участии представителя истца Капустиной Е.К.,
 
    ответчика Мотовой Е.Ю.
 
    при секретаре Гришовой А.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-439/2013 по иску Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к Мотовой Елене Юрьевне о взыскании задолженности, 
 
 
                                                        У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Истец обратился к мировому судье с настоящим иском, просит взыскать сумму налога в размере 5 069 рублей. В обосновании своих исковых требований указывает следующее. <ДАТА2> Мотовой Е.Ю. была представлена в МИ ФНС №19 по Самарской области декларации формы 3-НДФЛ за 2010 г., 2011 г., в которых была заявлена сумма социального налогового вычета, в размере 17 725,50 рублей и 21 270,60 рублей по суммам страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховой организацией. Согласно прилагаемых к декларации документов: справка формы 2-НДФЛ;справка, подтверждающая оплату страховых взносов; полис страхования жизни, здоровья и трудоспособности. В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов, по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. На основании представленных документов установлено, что налогоплательщик заявляет социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов, которые выплачивают по договору накопительного страхования жизни. В нарушение ст.219 НК РФ Мотова Е.Ю. неправомерно заявила социальный налоговый вычет в размере 17 725,50 руб. (2010 г.) и 21 270,60 руб. (2011 г.). На основании представленных ответчицей деклараций были проведены камеральные проверки, по окончании которых были вынесены акты, согласно которым Мотовой было оказано в предоставлении налоговых вычетов в размере 2 304,00 руб. (2010 г.) и 2 817,00 руб. (2011 г.).22.08.2012  г. налоговым органом были вынесены решения <НОМЕР> об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и на основании ст.101 НК РФ отказано в указанных выше вычетах. В нарушение ст.45 НК РФ Мотова не выполнила обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, в связи с чем истцом ответчику были направлены требования об уплате налога <НОМЕР>, <НОМЕР> от <ДАТА3> с предложением добровольно погасить задолженность. Так как ответчиком требования до настоящего времени не удовлетворены, то истец обратился к мировому судье о взыскании налога в размере 5 0269 рублей в принудительном порядке.  
 
    Истец в судебном заседании свои исковые требования поддержала в полном объеме.
 
    Ответчик Мотова Е.Ю. исковые требования не признала, мировому судье пояснила следующее. В межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области <ДАТА4> ею были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме <НОМЕР> за период 2010 и 2011 годы. В указанных декларациях в соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ был заявлен социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов по договору добровольного личного страхования от <ДАТА5>, заключенного со страховой организацией ОАО «РОСГОССТРАХ». Налоговые декларации были поданы по утвержденной форме в установленные Законом сроки с приложением всех подтверждающих документов. Декларации были приняты к рассмотрению налоговой инспекцией и зарегистрированы <ДАТА6><НОМЕР> и <НОМЕР>.
 
    По истечении 3-х месяцев, установленных Законодательством РФ для проверки налоговых деклараций и правомерности заявления налоговых вычетов, она повторно обратилась в МРИ ФНС России <НОМЕР> с заявлениями о возврате сумм налога на доходы физических лиц за период 2010 года в размере 2304 руб. и за период 2011 года в размере 2817 руб. Заявления были приняты налоговой инспекцией и в соответствии с этими заявлениями вышеуказанные суммы были возвращены на ее лицевой счет в Сбербанке РФ <ДАТА>, а <ДАТА8> денежные средства были сняты ею со счета и потрачены на неотложные нужды -погашение кредита и уплату страховых взносов по договору страхования.
 
    В соответствии с почтовым извещением <ДАТА> ею было получено заказное письмо из МРИ ФНС <НОМЕР>. В письме содержались акты камеральных налоговых проверок от <ДАТА10> <НОМЕР> и <НОМЕР>, в соответствии с которыми ей было отказано в возврате сумм налога на доходы физических лиц за период 2010 год в размере 2304 рублей и за период 2011 год в размере 2817 руб.
 
    Вышеуказанные акты МРИ ФНС <НОМЕР> она расценила как ошибочные и недействительные, так как датированы они <ДАТА10> г.,а суммы налога были возвращены налоговой инспекцией на ее лицевой счет <ДАТА12>,то есть возврат налога был произведен на 5 дней позже даты составления актов об отказе в возврате указанного налога.
 
    Кроме этого, ранее она уже обращалась в МРИ ФНС <НОМЕР> с возвратом налога по суммам страховых взносов по этому же договора страхования только за период 2007-2009 годы, и указанные налоговые вычеты были признаны налоговой инспекцией правомерными по тем же основаниям (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса РФ) в были полностью возвращены на ее лицевой счет в Сбербанке РФ.
 
    Вместе с вышеуказанными актами в письме находилось уведомление о вызове на <ДАТА13> в 10 часов для рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок, однако она не смогла присутствовать в указанный срок на рассмотрении из-за сложной ситуации сложившейся на работе -в тот период она работала менеджером ЗАО «АКОМ», из трех сотрудников отдела на рабочем месте находилась только она одна (один сотрудник находился в очередном отпуске за пределами города Тольятти, другой сотрудник подал заявление на увольнении) и в данных обстоятельствах она не имела возможности покинуть рабочее место. Документальные доказательства представить не имеет возможности, поскольку с <ДАТА14> не работает на ЗАО «АКОМ».
 
    30.08.2012г. ею было получено 2 заказных письма, в которых содержались протоколы от <ДАТА16><НОМЕР> и <НОМЕР> о том, что материалы камеральных налоговых проверок поименованные ранее были рассмотрены без ее участия, и решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от <ДАТА17><НОМЕР> и <НОМЕР>, в которых содержатся те же выводы, что и в актах камеральных налоговых проверок- об отказе в возврате сумм налога на доходы физического лица за период 2010-2011 годы.
 
    В решениях также была указана информация о возможности их обжалования в апелляционном порядке в течение 10 дней с момента получения этих решений, то есть до <ДАТА18>, однако она не могла воспользоваться этой возможностью, так как с <ДАТА19> и по 11 сентября находилась в отъезде за пределами г. Тольятти. Документальные доказательства представить не может, так как проездные документы не сохранились.
 
    В настоящее время договор личного страхования, заключенный с ООО «Росгосстрах» расторгнут.
 
    Принимая во внимание все вышеизложенное, просит мирового судью отказать истцу в удовлетворении исковых требований.
 
    Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    Судом установлено, что ответчик является налогоплательщиком - физическим лицом и прикреплен к Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области по месту жительства, что подтверждается выпиской из учетных данных налогоплательщика- физического лица Мотовой Елены Юрьевны (л.д.3).
 
    Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законом установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность закреплена также и в ст. 23 НК РФ.
 
    Все граждане РФ обязаны платить налог на доходы. Статья 210 НК РФ определяет налоговую базу. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
 
    Статьей 219 НК предусмотрены налоговые вычеты, в том числе и в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемыv  Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (п.3 ч.1 ст.219 НК РФ).
 
     При применении данного социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
 
     Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или уплату страховых взносов.
 
     Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.
 
    Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение указанного социального налогового вычета по расходам:
 
    1) за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации;
 
    2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации;
 
    3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
 
    4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Страховые организации в обязательном порядке должны иметь лицензии на ведение соответствующего вида деятельности. Причем такие договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению.
 
     Перечень медицинских услуг, по которым допускается применение рассматриваемого вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от <ДАТА20> N 201 (далее - Перечень) и включает:
 
    услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
 
    услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
 
    услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
 
    услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
 
    услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
 
     Приведенный Перечень носит общий характер. При отнесении конкретных видов медицинских услуг к видам услуг, включенным в данный Перечень, следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17.
 
    Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 также утвержден Перечень лекарственных средств (медикаментов), по которым допускается применение рассматриваемого социального вычета.
 
     Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов. При этом, как разъяснил КС РФ в Определении от 14.12.2004 N 447-О, социальный налоговый вычет предоставляется независимо от того, юридическим или физическим лицом, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимся частной медицинской практикой, были предоставлены услуги по лечению.
 
    Документами, подтверждающими фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов, могут являться:
 
    по расходам на лечение:
 
    а) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (по форме, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256). Выдача справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги;
 
    б) кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру и т.д., подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги;
 
    по расходам на приобретение медикаментов:
 
    а) экземпляр рецепта по форме 107/у, предназначенного для представления в налоговые органы Российской Федерации, содержащий штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения;
 
    б) кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру и т.д., подтверждающие факт уплаты денежных средств за приобретенные медикаменты;
 
    по расходам на уплату страховых взносов:
 
    а) договор добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
 
    б) платежные документы, подтверждающие факт уплаты страховых взносов на добровольное страхование.
 
     Кроме того, во всех перечисленных случаях налогоплательщик должен представить:
 
    заявление на предоставление налогового вычета;
 
    заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год;
 
    справку о доходах по форме 2-НДФЛ, выданную налоговым агентом (работодателем), от которого налогоплательщик в налоговом периоде получил доходы, облагаемые по ставке 13% (справка не предоставляется, если налогоплательщик занимается предпринимательской деятельностью или частной практикой);
 
    документы, подтверждающие родственные отношения, - свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д. (в случае если налогоплательщик произвел оплату за лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, приобретение медикаментов, назначенных им лечащим врачом, либо уплатил страховые взносы по договорам добровольного страхования указанных лиц).
 
    Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает, что социальные налоговые вычеты, в том числе социальный налоговый вычет по расходам на лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Заявление подлежит регистрации в налоговом органе. Форма заявления налогоплательщика действующими нормативными актами не предусмотрена, поэтому оно составляется в произвольной форме.
 
     Социальный налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется путем возврата излишне уплаченного НДФЛ за предыдущие налоговые периоды в соответствии со ст. 78 НК РФ на основании заявления налогоплательщика.
 
          В соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ в течении 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговый орган обязан принять решение и произвести возврат переплаты, если налогоплательщиком предоставлены налоговому органу документы согласно установленному перечню. В данном случае не принимается налоговым органом решения о соответствии предоставленных документов требованиям законодательства. Данное решение принимается уже в результате камеральной проверки.
 
    Мотова Е.Ю. представила в МРИ ФНС №19 по Самарской области декларации формы 3-НДФЛ за 2010 г., 2011 г., в которых была заявлена сумма социального налогового вычета по суммам страховых взносов по договорам добровольного личного   страхования,   заключенным   со   страховой   организацией, а также заявление о предоставлении ей социального налогового вычета. Данный факт ответчик не отрицает. На основании данного заявления МРИ ФНС №19 по Самарской области зачислила на счет Мотовой суммы, указанные ею в заявлении: <ДАТА12> в размере 2 304 рублей и 2817 рублей (л.д.39).
 
    На основании представленных деклараций налоговым органом были проведены камеральные налоговые   проверки документов,  предоставленных Мотовой по   окончании   которых   были   вынесены   акты   камеральной   налоговой проверки.  В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов, по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Камеральная налоговая проверка проведена в сроки, установленные ст.88 НК РФ.
 
    Согласно п.5 ст. 100 НК РФ. акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
 
    Акты камеральных проверок были направлены Мотовой Е.Ю по почте заказным письмом в соответствии с п.5 ст. 100 НК РФ.
 
    Согласно п.5 ст. 100 НК РФ в случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.
 
    Акт камеральной проверки в установленные законом сроки направлен ответчику заказным письмом - <ДАТА24>, что подтверждается реестром отправлений от <ДАТА25>(л.д.15). Ответчицей в судебном заседании не отрицался факт получения проверок. Таким образом, Мотовой были известны результаты проверки по ее документам, согласно которым ей было отказано в предоставлении социальных налоговых вычетов за 2010 и 2011 года.
 
    В течении 15 дней со дня получения актов камеральной налоговой проверки Мотова Е.Ю. вправе была представить письменные возражения по акту или его отдельным положениям (срок до <ДАТА26>). В указанный срок возражения от ответчика в налоговый орган не поступили. Ответчица ничем не подтвердила отсутствие  у нее возможности  обжаловать указанные акты.
 
    В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившим налоговую проверку и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п.6 ст. 100 НК РФ. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
 
    Согласно ст. 101 НК РФ решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба. Апелляционная жалоба ответчиком не подана. Решение вступило в законную силу.
 
    Таким образом, Мотовой Е.Ю. не представлены в налоговый орган возражения на акты камеральной проверки, решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности <НОМЕР> обжалованы не были.
 
    Из решения <НОМЕР> от <ДАТА27> следует, что налогоплательщиком неправомерно заявлен социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов по договору добровольного личного страхования в размере 17 725,50 руб., в связи с чем Мотовой Е.Ю. отказано в возврате суммы налога на доходы физических лиц, заявленной в декларации за 2010 год в размере 2 304,00рублей (л.д.16-17).
 
    Из решения <НОМЕР> от <ДАТА27> следует, что налогоплательщиком неправомерно заявлен социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов по договору добровольного личного страхования в размере 21 270,60 руб. в связи с чем Мотовой Е.Ю. отказано в возврате суммы налога на доходы физических лиц, заявленной в декларации за 2011 год в размере 2 817,00 рублей (л.д.18-19).
 
    Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Ответчиком не представлены доказательства отмены вышеуказанных решений МРИ ФНС №19 по Самарской области.
 
    Ввиду необоснованного заявления Мотовой в МРИ ФНС России №19 по Самарской области у нее образовалась задолженность по НДФЛ на общую сумму 5 069 рублей, с учетом перерасчета всех выплаченных сумм налогов, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика Мотовой Е.Ю. (л.д.10). Доказательств отсутствия задолженности по налогу на доходы физических лиц ответчицей мировому судье не предоставлены.
 
    После принятия решения по камеральным налоговым проверкам, в которых было отказано в возврате денежных средств МРИ ФНС России №19 по Самарской области были выставлены требования об уплате, сбора, пени, штрафа в соответствии со ст. 69 НК РФ и отправлены почтой, что подтверждается реестром отправленных писем от <ДАТА3> (л.д. 8). Таким образом МРИ ФНС №19 по Самарской области претензионный порядок соблюден.
 
    Статья 103 ГПК РФ предусматривает, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с Мотовой Е.Ю. подлежит взыскание в доход государства госпошлина в размере 400 руб.00 коп.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 233-237, 194-198 ГПК РФ, мировой судья,
 
РЕШИЛ:
 
 
    Исковые требования Межрайонной  ИФНС России №19 по Самарской области к Мотовой Елене Юрьевне - удовлетворить.
 
    Взыскать с Мотовой Елене Юрьевне в пользу Межрайонной  ИФНС России №19 по Самарской области сумму налога в размере 5 069 (пять тысяч шестьдесят девять) рублей 00 копеек.
 
    Взыскать с Мотовой Елене Юрьевне в доход государства госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Комсомольский районный суд г.Тольятти Самарской областичерез мирового судью в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.
 
 
    Мировой судья:                                                                                                      Е.В. Воронкова 
 
      <ДАТА28>