Решение от 18 июня 2014 года №2-438/2013

Дело № 2-438/2013 РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
 
    п. Никель                                                                           18 июня 2014 года
 
    Печенгский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьиГречаного С.П.,
 
    при секретаре Ивановой Н.В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Мурманской области к Порееву Т.А. о взыскании налога, пени и штрафных санкций,
 
установил:
 
    межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Мурманской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС №) обратилась в суд с иском к Порееву Т.А о взыскании налога, пени и штрафных санкций.
 
    В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с *.*.* по *.*.*.
 
    В период деятельности в этом качестве он был плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
 
    Декларация по налогу за *.*.* года представлена Пореевым Т.А. с нарушением установленного срока: при сроке подачи декларации не позднее *.*.* фактически декларация представлена им в налоговый орган *.*.*, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса).
 
    *.*.* ответчик представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за *.*.*.
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    .
 
    *.*.* в отношении Пореева Т.А. было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым он был привлечен к налоговой ответственности:
 
    - за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>
 
    - за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть <данные изъяты>.
 
    Требование № от *.*.* об уплате штрафа направлено Порееву Т.А. по почте заказным письмом *.*.*, однако осталось им неисполненным.
 
    В качестве индивидуального предпринимателя Пореев Т.А. окончил деятельность *.*.*, следовательно, должен был представить декларацию *.*.*. Фактически же декларация была представлена им *.*.*.
 
    Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса).
 
    В связи с выявлением указанного правонарушения в отношении Пореева Т.А. *.*.* был составлен акт камеральной налоговой проверки №, который вместе с уведомлением о вызове № на рассмотрение материалов проверки были направлены ему почтой заказным письмом *.*.* года.
 
    *.*.* в отношении Пореева Т.А. было вынесено решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым он привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты>, которое направлено ему по почте заказным письмом *.*.*.
 
    *.*.* ответчику по почте было направлено требование № об уплате штрафа, которое им не исполнено.
 
    По сведениям ГИБДД, осуществляющей государственную регистрацию транспортных средств, на имя Пореева Т.А. с *.*.* по *.*.* был зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, с мощностью двигателя <данные изъяты>.
 
    В связи с этим ответчику начислен транспортный налог за *.*.* год по сроку уплаты не позднее *.*.* в размере <данные изъяты>
 
    В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ налогоплательщику *.*.* заказным письмом было направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за *.*.* год, которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.
 
    *.*.* заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на *.*.*, которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.
 
    По состоянию на текущую дату недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. Пореевым Т.А. не уплачена. За каждый день просрочки платежа налогоплательщику начисляются пени, размер которых по состоянию на *.*.* составляет <данные изъяты>.
 
    Истец просит взыскать с Пореева Т.А. неуплаченные суммы транспортного налога в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.
 
    Представитель Межрайонной ИФНС № в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
 
    Ответчик Пореев Т.А. в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия, поскольку проживает в другом регионе России. Телефонограммой сообщил, что с иском не согласен, так как прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, уплатил все причитающиеся платежи.
 
    Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим полному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 12) ответчик Пореев Т.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с *.*.* по *.*.*.
 
    Согласно требованиям п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Кодекса).
 
    Декларация по налогу за *.*.* г. представлена Пореевым Т.А. с нарушением установленного срока, - при сроке подачи декларации не позднее *.*.* фактически она подана в налоговый орган *.*.*
 
    Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст.119 Кодекса).
 
    *.*.* Пореевым Т.А. представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за *.*.*.
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    свидетельствует список почтовых отправлений заказных писем №
 
    Нормами статьи 101 Кодекса предусмотрено, что акт налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку с вынесение решения, в том числе, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    В отношении Пореева Т.А. *.*.* было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым он привлечен к налоговой ответственности:
 
    - за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты>
 
    - за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), предусмотренных п. 1 ст. 122 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. <данные изъяты>.
 
    Решение направлено Порееву Т.А. по почте заказным письмом *.*.*, о чем свидетельствует список почтовых отправлений заказных писем №.
 
    В силу п. 2 ст. 70 Кодекса по результатам налоговой проверки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Согласно п. 6 ст. 69 Кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *.*.* было направлено ответчику налоговым органом по почте заказным письмом *.*.*, о чем свидетельствует список почтовых отправлений №
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 229 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня прекращена такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
 
    В силу окончания Пореевым Т.А. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя *.*.*, он должен был представить декларацию в срок *.*.*. Фактически же декларация была представлена им в налоговый орган *.*.*.
 
    Подп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее *.*.* (п. 1 ст. 119 Кодекса).
 
    В связи с выявлением указанного правонарушения в отношении Пореева Т.А. *.*.* был составлен акт камеральной налоговой проверки *.*.*
 
    Акт камеральной налоговой проверки № и уведомление о вызове налогоплательщика № на рассмотрение материалов проверки были направлены Порееву Т.А. в порядке, предусмотренном вышеприведенными положениями статьи 100 Кодекса, по почте заказным письмом *.*.*, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем №.
 
    *.*.* в соответствии с порядком, предусмотренным нормами статьи 101 Кодекса, в отношении Пореева Т.А. было вынесено решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым он привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, предусмотренной п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты>.
 
    Данное решение направлено Порееву Т.А. по почте заказным письмом *.*.*, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем №.
 
    В порядке вышеприведенных положений ст. ст. 69, 70 Кодекса требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *.*.* направлено ответчику по почте заказным письмом *.*.*, о чем свидетельствует список почтовых отправлений №
 
    Положениями статьи 356 Кодекса установлен транспортный налог, который устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
 
    Налогоплательщиками налога, согласно статье 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Налоговая база в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Кодекса, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
 
    Согласно п. 1 ст. 360 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
 
    Пунктом 1 ст. 361 Кодекса определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
 
    Как установлено положениями статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрации транспортных средств на территории Российской Федерации.
 
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    Согласно правилам пу. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    Пунктом 3 ст. 5 Закона Мурманской области № 368-01-3MO «О транспортном налоге» налоговая ставка для физических лиц на автомобили легковые мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с., в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства установлена в размере 25 рублей.
 
    По сведениям представленным ОГИБДД ОМВД России по <адрес>, осуществляющей государственную регистрацию транспортных средств, на имя Пореева Т.А. с *.*.* по *.*.* был зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, с мощностью двигателя <данные изъяты>., в силу чего транспортный налог за *.*.* по сроку уплаты не позднее *.*.* исчислен ему в размере <данные изъяты>
 
    Налоговое уведомление об уплате налога вручаются плательщикам за 30 дней до наступления первого срока уплаты.
 
    В соответствии с положениями ст. 52 Кодекса Порееву Т.А. *.*.* заказным письмом направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за *.*.*, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Положениями статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
 
    При выявлении у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.
 
    Исходя из приведенных положений налогового законодательства, Порееву Т.А. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на *.*.*.
 
    Требование направлено заказным письмом *.*.* и, в соответствии с п. 6 ст. 69 Кодекса, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    По состоянию на текущую дату недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. Пореевым Т.А. не уплачена. За каждый день просрочки платежа ему начисляется пени, которая по состоянию на *.*.* составляет <данные изъяты>.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном его статьей 48.
 
    Так как налогоплательщик прекратил занятие предпринимательской деятельностью, то есть изменил свой статус, о чем внесены сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам возможно только в судебном порядке.
 
    Исходя из изложенного суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС № основанными на законе и подлежащими полному удовлетворению.
 
    Кроме того, в порядке ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, подп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>, от уплаты которой истец освобожден.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ суд
 
решил:
 
    Взыскать с Пореева Т.А. в доход соответствующего бюджета штраф по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.
 
    Взыскать с Пореева Т.А. в доход соответствующего бюджета транспортный налог за *.*.* в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.
 
    Взыскать с Пореева Т.А. в доход местного бюджета муниципального образования Печенгский район Мурманской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.
 
    Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Председательствующий судья                                           Гречаный С.П.