Решение от 31 мая 2013 года №2-436/2013г.

Дело № 2-436/2013г.
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    31 мая 2013 года г.Бологое
 
    Бологовский городской суд Тверской области в составе:
 
    председательствующего судьи Морозовой Н.В.,
 
    при секретаре Балан М.С.,
 
    с участием представителя ответчика Михайлова Д.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по ... к Т.Е.А. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №... по ... (далее – Межрайонная ИФНС России №... по ...) обратилась в суд с иском к Т.Е.А. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам в сумме <....> рублей <....> копейки. Свои требования истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Т.Е.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, в связи с чем снят с учета в налогом органе ДАТА. Согласно пп.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика либо с объявлением его умершим. Поэтому в случае прекращения деятельности в качестве предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Однако Т.Е.А. обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет за тот период, в котором она осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не исполнила в полном объеме. По состоянию на ДАТА у Т.Е.А. числится задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме <....> рублей <....> копейки, в том числе задолженность по пени, связанным с налогом на доходы физических лиц (КБК 1821010202001000110) <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по налогу на доходы физических лиц (КБК 18210102010010000110) в сумме <....> рубля <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по пени в размере <....> рубля <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу в размере <....>,00 рубля, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110) в сумме <....> рубль <....> копеек, срок образования ДАТА; по пени <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу <....> рубля 00 копеек, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110) в размере <....> рубль <....> копейка, срок образования недоимки ДАТА; по пени в размере <....> рубль <....> копеек; задолженность по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС (КБК 18210909040090000110) в размере <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по пени <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу <....>,00 рубля, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 1821050202002000110) в размере <....> рубля, срок образования недоимки ДАТА; по пени в размере <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу <....> рублей 00 копеек, срок образования недоимки ДАТА. Итого, задолженность по налогу составляет <....> рубля <....> копейка, по пени - <....> рублей <....> копейка, по штрафу <....> рублей 00 копеек. Согласно п.236 Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее по тексту Перечень), утвержденного приказом МНС России от 21.04.2004г. № САЭ-3-18/297@ и согласованного Протоколом ЦЕПК Росархива от 06.04.2004г. №1, срок хранения документов юридических лиц по налогам и приложений к ним составляет 5 лет. При этом пунктом 2.13 Указаний по применению Перечня предусмотрено, что снижение сроков хранения, установленных Перечнем, запрещается. Налоговые органы осуществляют права и исполняют обязанности, предусмотренные НК РФ, иными федеральными законами (пункт 2 статьи 31 и пункт 2 статьи 32 НК РФ). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 НК РФ). Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в своей деятельности руководствуются НК РФ и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы. Поэтому у инспекции, действующей в рамках предоставленных ей полномочий, нет оснований для исключения из лицевого счета налогоплательщика сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам. На данный момент инспекция не может подтвердить надлежащими доказательствами выставление требования об уплате налога, пени, штрафа в рамках статей 69,70 НК РФ и соблюдение принудительной процедуры взыскания в рамках статей 46, 47 НК РФ, а также в инспекции отсутствуют какие-либо судебные акты о взыскании указанной суммы задолженности с ответчика. Таким образом, инспекция лишена возможности бесспорного взыскания с Т.Е.А. задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме <....> рублей <....> копейки, в связи с чем, инспекция обращается за взысканием недоимки в судебном порядке на основании п.2 ст.48 НК РФ, поскольку на момент подачи Т.Е.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Спорная задолженность по налогам и пени была выявлена у Т.Е.А. в общей сумме <....> рублей <....> копейки в ходе проведения инвентаризации задолженности налогоплательщиков в рамках исполнения пункта 5 письма ФНС России от 19.10.2010г. №ЯК-38-8/669дсп «Об организации работы налоговых органов по реализации положений Федерального закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ в части признания безнадежной к взысканию и списании задолженности». Учитывая, что на учете в инспекции состоит 212802 физических лиц, и, принимая во внимание, что только в функции одного сотрудника Инспекции входило выставление требований в отношении всех физических лиц и принятие решений в рамках статьи 46 НК РФ, а также передача неисполненных требований в юридический отдел для взыскания в судебном порядке, то из-за физической невозможности материалы не были переданы в суд для взыскания в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996г. №20-П указывается, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В противном случае при невыполнении данного требования были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплачивать налоги, пени и штрафы. Кроме того, сам по себе пропуск инспекцией срока для взыскания не освобождает налогоплательщика от уплаты налога. Исходя из вышеизложенного, просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок подачи искового заявления о взыскании задолженности с Т.Е.А. в общей сумме <....> рублей <....> копейки, и взыскать с Т.Е.А. задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме <....> рублей <....> копейки.
 
    Истец - Межрайонная ИФНС России №... по ..., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в предварительное судебное заседание не направила. В деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции по имеющимся материалам в деле, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
 
    В судебное заседание ответчик Т.Е.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась.
 
    В судебном заседании представитель ответчика Михайлов Д.А. заявленные требования не признал, при этом заявил о пропуске срока исковой давности, поскольку задолженность по налоговым платежам образовалась в 2004-2006 годах. Кроме того, до обращения в суд, налоговый орган не направлял в адрес Т.Е.А. никаких уведомлений и требований об уплате налога, при проведении последней проверки в 2004 году Т.Е.А. была выдана представленная им в суд справка о том, что задолженности по налогам во все уровни бюджетов за Т.Е.А. по состоянию на ДАТА не числится. Документов о проведении проверки и налоговой отчетности у его доверителя не сохранилось, поскольку в результате пожара, имевшего место в ДАТА году, сгорел принадлежавший ИП Т.Е.А. магазин, все имевшееся в нем имущество и документация, как указано в представленной им в суд справке. На основании изложенного просил суд отказать Межрайонной ИФНС России №... по ... в удовлетворении заявленных исковых требований к Т.Е.А.
 
    Выслушав представителя ответчика Михайлова Д.А., изучив материалы дела, суд считает заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие направление Т.Е.А. требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, что не позволяет определить срок, в течение которого налоговый орган предписывал Т.Е.А. исполнить данное требование об уплате налоговых платежей.
 
    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии со ст.195 ГК РФ, исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
 
    Согласно ст.199 ГК РФ, требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.
 
    Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
 
    В соответствие с пунктами4, 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001г. №15 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского Кодекса Российской Федерации об исковой давности», исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре.
 
    В силу ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
 
    Согласно разъяснениям п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов в суд.
 
    Исходя из положений ч.6 ст.152, ч.4 ст.198 ГПК РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа судом в удовлетворении иска.
 
    Таким образом, обстоятельства связанные с соблюдением налоговым органом, установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с исковым заявлением и уважительностью причин в случае его пропуска являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.
 
    Учитывая, что правоотношения, связанные с уплатой и взысканием налогов являются по своему характеру публичными правоотношениями, указанные обстоятельства подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались или нет на них стороны в ходе судебного разбирательства.
 
    Рассматривая заявление представителя ответчика Т.Е.А., Михайлова Д.А. о пропуске срока исковой давности, суд приходит к выводу о том, что истцом пропущен срок исковой давности, при этом оснований для его восстановления в ходе рассмотрения дела не усматривается.
 
    Судом установлено, что ДАТА Т.Е.А. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДАТА.
 
    Согласно расчету задолженности по налогам (сборам), а также по начисленным пеням и штрафам с указанием периода возникновения, по состоянию на ДАТА за Т.Е.А. числится задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме <....> рублей <....> копейки, в том числе задолженность по пени, связанным с налогом на доходы физических лиц <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <....> рубля <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по пени в размере <....> рубля <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу в размере <....>,00 рубля, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме <....> рубль <....> копеек, срок образования ДАТА; по пени <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу <....> рубля 00 копеек, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в размере <....> рубль <....> копейка, срок образования недоимки ДАТА; по пени в размере <....> рубль <....> копеек; задолженность по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в размере <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по пени <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу <....>,00 рубля, срок образования недоимки ДАТА; задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <....> рубля, срок образования недоимки ДАТА; по пени в размере <....> рублей <....> копеек, срок образования недоимки ДАТА; по штрафу <....> рублей 00 копеек, срок образования недоимки ДАТА. Таким образом, задолженность по налогам, пени и штрафам образовалась у Т.Е.А. по состоянию на 2004-2006 годы, в связи с чем с данного срока подлежит исчислению общий срок исковой давности.
 
    Доводы истца, изложенные в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности о том, что на учете в Межрайонной ИФНС России №... по ... состоит 212802 физических лиц, и только в функции одного сотрудника инспекции входило выставление требований в отношении всех физических лиц и принятие решений в рамках ст.46 НК РФ, а также передача неисполненных требований в юридический отдел для взыскания в судебном порядке и из-за физической невозможности материалы не были переданы в суд для взыскания в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок, несостоятельны, поскольку о неисполнении обязательств по уплате налогов и пени истцу было заведомо известно и ничто не препятствовало ему обратиться с соответствующим иском в суд в течение срока исковой давности.
 
    Кроме того, в поступившем в суд ходатайстве истца указано, что решение №... о привлечении ИП Т.Е.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено Инспекицей по результатам выездной налоговой проверки ДАТА Согласно п. 236 Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства РФ по налогам и сборам, его территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом МНС России от 21.04.2004г. № САЭ-3-18/297@ и согласованного Протоколом ЦЕПК Росархива от 06.04.2004г. №1, срок хранения документов юридических лиц по налогам и приложений к ним составляет 5 лет. Соответственно, все первичные документы (в частности, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.05.2005г. № 454), подтверждающие образование недоимки по налогу, пени и штрафам, уничтожены в связи с истечением срока хранения.
 
    Таким образом, каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии у ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам, стороной истца суду не представлено.
 
    Кроме того, стороной ответчика было заявлено о пропуске срока исковой давности.
 
    В соответствии с ч.2 ст.199 ГК РФ истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
 
    Поскольку истцом не представлено доказательств того, что срок исковой давности пропущен по уважительным причинам, у суда не имеется законных оснований для восстановления данного срока, о пропуске которого заявлено ответчиком.
 
    Положения ст.200 Гражданского кодекса РФ указывают на то, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
 
    Поскольку ответчиком заявлено о применении срока исковой давности, истцом не представлено доказательств наличия у ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам, суд считает, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по ... к Т.Е.А. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в через Бологовский городской суд Тверской области течение одного месяца со дня его вынесения.
 
    Председательствующий
 
 
    Н.В.Морозова