Решение от 25 марта 2014 года №2-43/2014

    № 2-43/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    с. Мельниково 25 марта 2014 года
 
    Шегарский районный суд Томской области в составе:
 
        судьи Бахарева Д.В.,
 
    при секретаре Чакиной О.В.,
 
    с участием представителя истца Шмельцера Ю.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее ИФНС России по г. Томску, истец) обратилась в суд с иском к ФИО3 (далее ответчик) о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, в размере рублей. В обоснование иска указав, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), п.4 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон о налогах), ФИО3 является правообладателем нежилого строения, место нахождения объекта: с ДД.ММ.ГГГГ, право владения ФИО3 на указанный объект прекращено ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.1 ст.1 Закона о налогах ответчик должен платить налог на имущество физических лиц. На основании ст.1, ст.2, п.п.1,10,11 ст.5 Закона о налогах ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2009, 2010, 2011 года в сумме рублей. На основании п.8 ст.5 Закона о налогах налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В соответствии с п.9 ст.5 Закона о налогах (до 01.07.2012) уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, а за предшествующие годы - равными долями в два срока: через месяц - после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. В соответствии с п.9 ст.5 Закона о налогах (с 01.07.2012) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме рублей уплачен не был. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО3 направлено требование №об уплате налога и пени в срок до 28.01.2013, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме рублей уплачен не был. ИФНС России по г. Томску было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы налога в размере рублей с ФИО3 16.07.2013 мировым судьей судебного участка Шегарского района Томской области был вынесен судебный приказ. Поскольку ответчиком было представлено заявление об отмене судебного приказа, мировой судья судебного участка Шегарского района Томской области вынес определение об отмене судебного приказа от 26.07.2013. Согласно данным карточки расчета с бюджетом, до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО3 уплачена не была. Истец на основании изложенного просит иск о взыскании задолженности с ответчика удовлетворить.
 
    В судебном заседании представитель истца Шмельцер Ю.А., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям указанным в иске, дополнил, что в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГналоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление с уточненным расчетом, что подтверждается списком почтовых отправлений №. Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Получение ответчиком налогового уведомления подтверждается данными с сайта почты России, согласно которым налоговое уведомление было вручено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком в установленный срок сумма уплачена не была, ИФНС России по г. Томску руководствуясь ст. 69,70 НК РФ направила ФИО3 требование об уплате налога №. Представитель ИФНС России по г. Томску полагает, что требования налогового законодательства о порядке направления ответчику налогового уведомления и требования соблюдены, срок исковой давности по предъявленным требованиям по налоговым периодам 2009 и 2010 годов инспекцией не пропущен. В срок указанный в требовании №ФИО3 задолженность по налогу не уплатил. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье, судебный приказ был вынесен 16.07.2013, отменен по заявлению ФИО3 26.07.2013, в связи с чем настоящий иск направлен в районный суд.
 
    Ответчик ФИО3, его представитель ФИО6, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явились, причина неявки судом признана неуважительной.
 
    Суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика и его представителя.
 
    В ходатайстве о применении исковой давности ответчик ФИО3 указывает, что налоговое уведомление и требование на уплату налога направлено ему ИФНС России по ЦОД по Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже в налоговый период 2013 года. Факт получения налогового уведомления и требования по уплате налога подтверждается датой на почтовом конверте, с которым ответчик получил вышеуказанные документы, дата прибытия корреспонденции в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ. Указывает, что несоблюдение налоговым органом порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и выставление требования об уплате налога, пеней и штрафа не влечет изменение порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога, пеней и штрафа. Срок исковой давности следует исчислять, исходя из последней даты направления уведомления и требования, определенной в соответствии с законом, а не из фактической даты их направления. Часть 10 статья 5 Закона о налогах определяет, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Просит предъявить исковую давность к предъявленному требованию по налоговым периодам 2009 и 2010 годов.
 
    Выслушав представителя истца Шмельцер Ю.А., исследовав представленные доказательства по делу, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
 
    Конституция РФ в ст. 57 закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Данная конституционная обязанность имеет публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 1 Закона о налогах, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    В силу ст. 2 Закона о налогах, объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.
 
    На основании п. 1 ст. 3 Закона о налогах, ставки по налогам на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
 
    В соответствии с п. п. 1, 2, 4, 8, 9, 10, 11 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщиками налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым Кодексом РФ. Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с пересчетом суммы налога.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.
 
    В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Статьей 216 НК РФ предписано, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
 
    Согласно п. 5 ст. 54 НК РФ, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
 
    Как следует из учетных данных налогоплательщика ФИО3 и учетных сведений об его имуществе, представленных стороной истца, ответчик является плательщиком налога на имущество, так как в собственности ответчика имелось в течение налоговых периодов 2009, 2010, 2011 годов недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: – с 19.09.2007, право владения на указанный объект прекращено 17.07.2009; нежилое строение по адресу: - с 17.07.2009, право владения на указанный объект прекращено 10.06.2013; объект незавершенного строительства по адресу: , мкр. Наука, , - с 14.01.2009, право владения на указанный объект прекращено 01.11.2011, объект незавершенного строительства по адресу: , 4 - с 20.03.2006, право владения на указанный объект прекращено 14.12.2011; объект незавершенного строительства по адресу: , 3 - с 20.03.2006, право владения на указанный объект прекращено ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 13-17).
 
    Из пояснений представителя истца Шмельцера В.А., согласующихся со сведениями, указанными в расчете цены иска, следует, что за объекты незавершенного строительства, налог уменьшен полностью, расчет налога за 2009, 2010, 2011 года исчислен за объект - нежилое строение по адресу: (л.д. 22-23).
 
    Пунктом 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    В п. 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Судом установлено непосредственно из налогового уведомления №и списка на отправку заказных писем №от ДД.ММ.ГГГГ, что налоговое уведомление №на уплату налога на имущество ФИО3 за спорный период, содержащее перерасчет налога по выше указанным объектам налогообложения, было направлено в адрес ответчика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, нашли свое подтверждение доводы стороны истца, что направление налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога на имущество осуществлено ИФНС России по г. Томску на основе поступивших из компетентных органов данных относительно находящихся в собственности ФИО3 объектов налогообложения, относительно которых тот сам в налоговый орган сведений не предоставлял.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Из списка на отправку от ДД.ММ.ГГГГусматривается, что требование №об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГнаправлено налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о налогах по месту жительства налогоплательщика: факт получения по которому корреспонденции ФИО3 в суде подтвердил, представив копию конверта (л.д. 9-10, 49).
 
    Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено ФИО3 в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в течение трех месяцев со дня выявления недоимки - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием №и списком на отправку заказных писем с документами от ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Таким образом, установленные законом сроки для направления налогового уведомления и требования об уплате налога налоговым органом были соблюдены.
 
    Исходя из даты направления в адрес налогоплательщика уведомления ДД.ММ.ГГГГ, а также исходя из требований ст. 5 Закона о налогах, суд приходит к выводу, что перерасчет суммы налога на имущество физических лиц в отношении ответчика был допустим, в том числе, и за 2009 и 2010 года (за оспариваемый ответчиком период), то есть не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с чем оснований для применения исковой давности суд не находит.
 
    С учетом вышеизложенного, не нашел своего подтверждения довод представителя ответчика относительно того обстоятельства, что налоговое уведомление и требование на уплату налога направлено ответчику ИФНС России по ЦОД по Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ, поскольку как следует из представленного ответчиком конверта, письмо было направлено из ИФНС по г. Томску, факт надлежащего направления налогоплательщику уведомления №судом установлен из списка на отправку заказных писем №от ДД.ММ.ГГГГи сведений с сайта почты России, представленных истцом.
 
    Расчет истца, определяющий размер заявленной к взысканию суммы задолженности по налогу на имущество за 2009, 2010, 2011 годы, ФИО3, его представителем не оспорен, более того ответчиком представлено извещение от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому он ФИО3 уплатил задолженность по налогам в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей.
 
    Судом указанный расчет ИФНС России по г. Томску проверен с учетом пояснений представителя истца, данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, сведений о датах возникновения на них права собственности ответчика, и признан правильным, а потому с ответчика надлежит взыскать оставшуюся задолженность за 2009, 2010, 2011 годы в размере рублей.
 
    Судом установлено, что налоговым органом срок на обращение в суд с указанным иском не нарушен.
 
    Подпунктами 10 и 11 статьи 5 Закона о налогах установлен срок давности (не более чем за три предыдущих года) привлечения к уплате соответствующего налога физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате этого налога.
 
    Физические лица - налогоплательщики налогов на имущество физических лиц привлекаются к уплате налогов, исчисленных по итогам налоговых периодов в соответствии с законодательством о налогах и сборах, на основании налоговых уведомлений, при этом обязанность по уплате налога возникает только после получения уведомления налогового органа.
 
    В силу ч. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Как закреплено в ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Из требования №, направленного ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, следует, что срок его исполнения был определен до ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 9).
 
    Согласно материалам дела №по заявлению ИФНС России по г. Томску к ФИО3 о вынесении судебного приказа, ИФНС России по г. Томску направил по почте в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был вынесен 18.07.2013 и отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 26.07.2013, после чего Инспекция направила по почте настоящий иск ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ выходной день). То есть реализация права на обращение за судебной защитой со стороны налогового органа имела место в течение сроков, предусмотренных ч. 2 - 3 ст. 48 НК РФ, с учетом ч. 4 ст. 69 НК РФ.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере руб., исходя из расчета: 800 руб. + 3% от суммы руб. ().
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО3 о взыскании задолженности удовлетворить.
 
    Взыскать с ФИО3 в бюджет налог на имущество физических лиц в размере рублей копеек, с перечислением по следующим реквизитам: получатель – УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН № КПП № Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области, расчетный счет № БИК №, код ОКАТО №, КБК № - уплата налога на имущество.
 
    Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Шегарский район» государственную пошлину в размере рублей копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Шегарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
        Судья                                    Бахарев Д.В.
 
        Решение в окончательной форме изготовлено «28» марта 2014 года.