Решение от 27 января 2014 года №2-41/2014

дело № 2-41/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    ДД.ММ.ГГГГ                             с. Чемал
 
    Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:
 
    председательствующего судьи                         Иваныш И.В.,
 
    при секретаре                                 Шадриной А.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании штрафа за нарушение налогового законодательства в сумме <данные изъяты> рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>,8 рублей, пени – <данные изъяты>,92 рублей, задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Алтай обратилась в Чемальский районный суд Республики Алтай с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании штрафа за нарушение налогового законодательства в сумме <данные изъяты> рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей. Свои требования истец мотивирует тем, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1-4 квартал 2012 года, за 4 квартал 2011 года. Поскольку налоговые декларации представлены с нарушением срока, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО2 к ответственности в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей за каждое нарушение. В связи с неуплатой штрафа, истцом выставлены требования № <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, которые до настоящего времени не исполнены. Кроме того, ФИО2 владеет транспортным средством ВАЗ 21043 с г/н <данные изъяты>, земельным участком и жилым домом, расположенными по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст. 358, 388 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налоге на имущество физических лиц» являются объектами налогообложения транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2011 годы в сумме <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2009, 2011 годы в сумме <данные изъяты> рублей и направлены уведомления. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей по транспортному налогу, <данные изъяты> рублей по земельному налогу, в сумме <данные изъяты> рублей по налогу на имущество физических лиц. В адрес ФИО2 направлены требования № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогоплательщиком не исполнены. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по налогам, пени и штрафам.
 
    Представитель истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, не просил отложить рассмотрение дела.
 
    Извещение суда, направленное ответчику ФИО2 возвращено с отметкой об истечении сроков хранения (т.е. фактически в связи с неявкой адресатов в отделение почтовой связи по почтовому извещению), что свидетельствует о том, что последним не были приняты меры к его получению.
 
    На основании ч. 3, 4 ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено без участия сторон.
 
    Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели. Согласно ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Ответственность за нарушение указанной обязанности предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, имеющейся в материалах дела, ФИО2 был зарегистрирован Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял свою деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Из акта № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, акта № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, акта № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, акта № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, акта № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1-4 квартал 2012 года, за 4 квартал 2011 года, т.е. с нарушением срока ее предоставления, установленного ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ. Решением № <данные изъяты> начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и на него наложен штраф в сумме <данные изъяты> рублей за каждое правонарушение. Решения о привлечении ФИО2 к ответственности были направлены ответчику согласно почтовому штемпелю на списке внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ.
 
    В соответствии с ч. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, решения налогового органа вступили в законную силу 25 июля 2013 года.
 
    Согласно ст. 101.3 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
 
    Статья 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ) предусматривает что, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой штрафа по вступлении в законную силу решений налогового органа о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, инспекцией выставлены требования № <данные изъяты>, <данные изъяты> об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей. Требования направлены согласно материалам дела ДД.ММ.ГГГГ, и вручены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
 
    Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
 
    Таким образом, с учетом требований ч. 4 ст. 69, ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании штрафа за совершение налогового правонарушения подано в установленный шестимесячный срок.
 
    В судебном заседании установлено, что требования налогового органа об уплате штрафа ответчиком до настоящего времени не исполнено.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьей
 
    В силу п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ процедура досудебного обжалования решения налогового органа является обязательным условием, несоблюдение которого влечет невозможность оспаривания ненормативного акта в судебном порядке.
 
    ФИО2 в установленном законном порядке не обжаловал решения Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Учитывая, что решения № <данные изъяты> начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ привлечении к ответственности и наложения штрафа по поводу которых возник спор, в установленный законом срок ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу, следовательно, оно подлежит исполнению. Доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа ответчиком суду не представлено, оснований для освобождения от данной обязанности судом не усматривается.
 
    Кроме того, истцом заявлено требование о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей,
 
    Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Закона Республики Алтай № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены субъектами Российской Федерации.
 
    В силу п. 2 ст. 4 Закона Республики Алтай от 27.11.2002 г. № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, направляемого налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» - плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Статьей 2 приведенного Закона к объектам налогообложения отнесен жилой дом.
 
    Согласно представленным материалам ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортное средство ВАЗ 21043 с г/н <данные изъяты>, земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст. 358, 388 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налоге на имущество физических лиц» являются объектами налогообложения транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей и выписаны уведомления № <данные изъяты> В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по транспортному налогу, <данные изъяты> рублей на недоимку по земельному налогу, в сумме <данные изъяты> рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц. В адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
 
    При разрешении вопроса о соблюдении истцом сроков обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени суд исходит из следующего.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Часть 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    При этом, данный пункт предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
 
    Поскольку общая сумма задолженности по налогам, пени и штрафам превысила <данные изъяты> рублей при начислении штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, срок для обращения с заявлением в суд в данном случае составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования № об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, требования предъявлены в пределах установленного срока.
 
    Требования № <данные изъяты> об уплате налога и пени ответчиком не оспорены, доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц суду не представлено, оснований для освобождения от данной обязанности судом не усматривается.
 
    С учетом изложенного суд полагает исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ <данные изъяты> рублей, от уплаты которой истец в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.
 
    На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 152, 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай о взыскании с ФИО2 штрафа за нарушение налогового законодательства в сумме <данные изъяты> рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей удовлетворить.
 
    Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай с ФИО2 штраф за нарушение налогового законодательства в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени – 0,<данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты>,12 рублей.
 
    Сумму задолженности следует зачислить в Управление Федерального казначейства МФ РФ по РА (Межрайонная ИФНС России № 5 по РА)
 
    ИНН 0411131507 КПП 041101001
 
    Расчетный счет 40101810500000010000
 
    Наименование банка: ГРКЦ НБ Республики Алтай Банка России БИК 048405001
 
    Наименование платежа: штраф
 
    Код бюджетной классификации: 18210301000013000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма: 5000 рублей
 
    Наименование платежа: налог на имущество
 
    Код бюджетной классификации: 18210601030101000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма 245,8 рублей.
 
    Наименование платежа: пеня по налогу на имущество
 
    Код бюджетной классификации: 18210601030102000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма 14,92 рублей.
 
    Наименование платежа: транспортный налог
 
    Код бюджетной классификации: 18210604012021000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма 568 рублей.
 
    Наименование платежа: пеня по транспортному налогу
 
    Код бюджетной классификации: 18210604012022000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма 5,49 рублей.
 
    Наименование платежа: земельный налог
 
    Код бюджетной классификации: 18210606013101000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма 154,02 рублей.
 
    Наименование платежа: пеня по земельному налогу
 
    Код бюджетной классификации: 18210606013102000110 Код ОКАТО: 84243840000
 
    Сумма 0,89 рублей.
 
    Взыскать пользу бюджета муниципального образования «Чемальский район» с ФИО2 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.
 
    Судья     Иваныш И.В.
 
    КОПИЯ ВЕРНА:
 
    Судья-
 
    Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.