Решение от 01 апреля 2014 года №2-406/2014

    Дело №2-406/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    01 апреля 2014 года
 
    Октябрьский районный суд города Пензы в составе
 
    председательствующего судьи Половинко Н.А.
 
    при секретаре Канищеве Е.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы к Волгиной Т.М. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что в отношении индивидуального предпринимателя Волгиной Т.М. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Государственная регистрация Волгиной Т.М. в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.). По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого были доначислены налоги, начислены пени и штрафы на общую сумму 704 188.71 руб. Решением УФНС по Пензенской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение Инспекции отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 321360.00руб., единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89320.00 руб., начисления пени в общей сумме 160617.98 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.2 ст.119 НК РФ в общей сумме 862428.00 руб. Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ., оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Пензенского областного суда ДД.ММ.ГГГГ., исковые требования Инспекции удовлетворены в полном объеме. В ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ Волгиной Т.М. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет 5200 руб. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанным решением доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 389272 руб. и начислены пени в сумме 71879 руб. Решением УФНС по Пензенской области № от ДД.ММ.ГГГГ. решение Инспекции оставлено без изменения. Октябрьским районным судом г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ. исковые требования Волгиной Т.М. о признании недействительным решения Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ. оставлены без удовлетворения. За несвоевременную уплату сумм налогов в бюджет, доначисленных в ходе выездной и камеральной проверки согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 25 544 руб. 87 коп. В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ Волгиной Т.М. заказной почтой были направлены требования об уплате пени за несвоевременную уплату налогов: по ЕСН (ФБ) № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольный срок до ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 4651.84 руб.; по ЕСН (ФФОМС) № от ДД.ММ.ГГГГ. в добровольный срок до ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-192.17 руб.; по ЕСН (ТФОМС) № от ДД.ММ.ГГГГ. в добровольный срок до ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 330.42 руб.; по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. в добровольный срок до ДД.ММ.ГГГГ. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 20370.44 руб. А всего на сумму 25 544 руб. 87 коп. Однако, в установленные в требованиях сроки, ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени в бюджет. В результате чего ответчиком нарушен п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ, на основании изложенного и со ссылками на ст.ст. 31, 48 НК РФ просили взыскать с Волгиной Т.М. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 20370 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 5174 руб. 43 коп.
 
    В судебном заседании представитель истца ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы Яценко Л.Г., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала и просила их удовлетворить, сославшись на доводы, изложенные в иске.
 
    Ответчик Волгина Т.М. в судебном заседании с исковыми требованиями ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы не согласилась, представив письменные возражения, просила в иске отказать.
 
    Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.
 
    В статье 38 НК РФ определены объекты налогообложения. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
 
    Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
 
    Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с положениями п. 2 ст. 1 НК РФ Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
 
    1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);
 
    2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);
 
    3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ);
 
    4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);
 
    5) формы и методы налогового контроля (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);
 
    6) ответственность за совершение налоговых правонарушений (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);
 
    7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).
 
    Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
 
    Согласно п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).
 
    Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    При этом размер пени может быть исчислен как за период, предшествующий вынесению судом решения, так и за период после решения суда до полного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
 
    Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
 
    В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
 
    При таком положении независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.
 
    Как установлено в судебном заседании, Волгина Т.М. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, после чего утратила статус индивидуального предпринимателя.
 
    Таким образом Волгина Т.М., как ставшая на учет в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, является со времени постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ года, надлежащим налогоплательщиком и прекращает им быть с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.
 
    В силу п. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы к Волгиной Т.М., постановлено: «Взыскать с Волгиной Т.М. задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по единому социальному налогу 103 380 рублей, по налогу на доходы физических лиц – 353 258 рублей, пеней по ЕСН – 22 099 рублей 19 копеек, пеней по НДФЛ – 84 667 рублей 12 копеек, штрафа по ЕСН – 100 рублей, штрафа по НДФЛ -100 рублей». Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    В отношении индивидуального предпринимателя Волгиной Т.М. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
 
    По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого были доначислены налоги, начислены пени и штрафы на общую сумму 704 188,71 руб.
 
    Решением УФНС по Пензенской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение Инспекции отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 321360,00руб., единого социального налога за 2006г. в сумме 89320.00 руб., начисления пени в общей сумме 160617,98 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, п.2 ст.119 НК РФ в общей сумме 862428,00 руб.
 
    Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ года, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года, исковые требования Волгиной Т.М. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы и Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области о признании решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности, решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов недействительными, оставлены без удовлетворения.
 
    В ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ. Волгиной Т.М. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет 5200 руб.
 
    По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанным решением доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 389272 руб. и начислены пени в сумме 71879 руб. Решением УФНС по Пензенской области № от ДД.ММ.ГГГГ. решение Инспекции оставлено без изменения.
 
    Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Волгиной Т.М. к ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о признании недействительным решения ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ. и Управлению ФНС России по Пензенской области о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без удовлетворения.
 
    Указанные обстоятельства сторонами по делу не оспаривались.
 
    Как следует из содержания искового заявления, выписок по лицевому счету, копии которых имеются в материалах дела, задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена в полном объеме.
 
    В связи с неуплатой ответчиком задолженности по указанным налогам истцом были направлены требования в соответствии со ст.69 НК РФ об уплате пени: по ЕСН (ФБ) № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольный срок ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года) – 4651,84 руб.; по ЕСН (ФФОМС) № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольный срок ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года) – 192,17 руб.; по ЕСН (ТФОМС) № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольный срок ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года) – 330,42 руб.; по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольный срок ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года) – 20370,44 руб. Всего 25544 руб. 43 коп.
 
    Однако в установленные сроки, а также на день рассмотрения дела, ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени в бюджет в нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ.
 
    Расчет пеней произведен истцом правильно, подтверждается материалами дела и не оспорен ответчиком. Оснований для освобождения ответчика от уплаты пеней не установлено.
 
    Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
 
    При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 5174 рубля 43 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 20370 рублей 44 копейки, на общую сумму 25544 рубля 87 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    На основании п.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 966 рублей 35 копеек, т.к. в силу закона истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска. Однако суд с учетом материального положения ответчицы, которая является пенсионеркой, считает необходимым освободить Волгину Т.М. от уплаты государственной пошлины.
 
    Руководствуясь ст.ст.194 – 199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Волгиной Т.М. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога удовлетворить.
 
    Взыскать с Волгиной Т.М. пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме 5174 рубля 43 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 20370 рублей 44 копейки, на общую сумму 25544 рубля 87 копеек.
 
    Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
 
    Мотивированное решение составлено 04 апреля 2014 года.
 
    Судья Н.А. Половинко