Дата принятия: 19 мая 2014г.
Номер документа: 2-400/2013
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Жердевка Тамбовской области 19 мая 2014г.
Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Татарникова Л.А.,
при секретаре Потаповой С.А.,
с участием представителя ответчика по доверенности Шпилева Андрея Алексеевича,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Арестовой Валентине Михайловне о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
С иском в суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Арестовой В.М. о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование искового заявления указывается, что Арестова В.М., согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на нее зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения. В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 362 части II НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области Арестовой В.М. начислен транспортный налог за 2009г. – <данные изъяты>. Кроме того, Арестова В.М., в соответствии со ст.388 части II НК РФ является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ и п.3, п.4 ст.394 НК РФ ей начислен земельный налог за 2009г. – <данные изъяты>., за 2010г. – <данные изъяты>., за 2011г. – <данные изъяты>. Ей направлялось налоговое уведомление № № о подлежащей уплате суммы налога. В срок, установленный законодательством, данная сумма задолженности не уплачена в полном объеме. Должнику направлялось требование № № от 07.11.2012г. об уплате налога в размере <данные изъяты>. и пени. До настоящего времени требование в добровольном порядке и в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.
Истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с заявлением, в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 04.03.2013г. поступило в межрайонную инспекцию ФНС № 4 по Тамбовской области только 01.11.2013г. Освобождение должника в данном случае от уплаты налога нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения. Просят суд признать причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, восстановить указанный срок и взыскать с Арестовой В.М. задолженность по транспортному налогу за 2009 год – <данные изъяты>., по земельному налогу за 2009г. – <данные изъяты>., за 2010 год – <данные изъяты>., за 2011 года – <данные изъяты>. и пени – <данные изъяты>
19.05.2014г. суд поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области просит взыскать с Арестовой В.М. задолженность по транспортному налогу за 2009 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2009г. – <данные изъяты>., за 2010 год – <данные изъяты>., за 2011 года – <данные изъяты>. и пени – <данные изъяты>.
Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области в суд не явился по неизвестной суду причине, надлежащим образом извещались о месте и времени судебного заседания (л.д.40). В исковом заявлении просят суд в случае неявки представителя инспекции в судебное заседание рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.3-4).
Ответчик Арестова В.М. в судебное заседание не явилась, о явке в суд извещена надлежащим образом (л.д.39), её интересы по доверенности представляет Шпилев А.А.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области и в отсутствие ответчика Арестовой В.М. с участием её представителя.
Представитель ответчика по доверенности Шпилев А.А. в судебном заседании пояснил, что иск в полном объеме не поддерживает, просит отказать в иске в части взыскания задолженности по транспортному налогу и по земельному налогу за 2009г.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действующего на момент образования задолженности), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей.
Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Материалами дела установлено, что 04.03.2013г. по заявлению МИ ФНС № 4 по Тамбовской области выдан судебный приказ о взыскании с Арестовой В.М. задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. Определением мирового судьи Жердевского района Тамбовской области от 04.03.2013г., на основании возражений Арестовой В.М. относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу № 2-400/2013 от 04.03.2013г. о взыскании с Арестовой В.М. по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., отменен. Взыскателю МИ ФНС № 4 по Тамбовской области разъяснено, что заявленное ими требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
20.03.2014г. в Жердевский районный суд Тамбовской области поступило исковое заявление МИ ФНС № 4 по Тамбовской области о восстановлении срока подачи искового заявления и взыскании с Арестовой В.М. задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., по земельному налогу – <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., т.е. по истечении шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.2-4). Определение мирового судьи Жердевского района от 04.03.2013г. получено МИ ФНС № 4 по Тамбовской области 01.11.2013г. (л.д.5), то есть с момента получения определения до обращения истца с заявлением в суд шесть месяцев не истекло.
Таким образом, пропущенный истцом срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени в порядке искового производства должен быть восстановлен судом.
В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В ч.2 ст.57 НК РФ указано, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее имущество:
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, дата возникновения собственности – <данные изъяты>., дата отчуждения – <данные изъяты>.;
- 0,0025 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в границах колхоза «<данные изъяты> кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты>., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ.
- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты> дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13,14).
Истец просит суд взыскать с Арестовой В.М. задолженность по транспортному налогу за 2009г. в сумме <данные изъяты>., и по земельному налогу за 2009г. в сумме <данные изъяты>., за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., за 2010г. в сумме <данные изъяты>., за 2011г. в сумме <данные изъяты>. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>
Наличие в собственности у Арестовой В.М. земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кроме того подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права, которая предоставлена ответчиком на подготовке дела к судебному разбирательству (л.д.21), кадастровым паспортом земельного участка, где указан вид разрешенного использования: для теплоснабжения жилых домов, и кадастровая стоимость земельного участка (л.д.31).
В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Тамбовской области от 28.02.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 и п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговая ставка транспортного налога установлена ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», с последующими изменениями.
На основании ст.388 НК РФ и п.2 Решения Жердевского городского Совета Тамбовской области от 18.10.2005 г. № 22 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение), физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Из содержания ст.390-391 НК РФ и п.4 Решения следует, что налоговая база по данному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Ст.393 НК РФ в качестве налогового периода устанавливает календарный год.
Ст.394 НК РФ и п.6 Решения предусмотрена налоговая ставка в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, в размере 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5 %.
По смыслу ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст.397 НК РФ и п.8 Решения, налогоплательщики - физические лица, не являющихся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог 1ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2010 г.), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.2 ст.5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не имеют.
Из правовой позиции Конституционного суда РФ, сформулированной в Постановлении от 19.06.2003 г. №11-П и Определениях от 07.02.2002 г. № 37-О и от 04.12.2003 г. №445-О, следует, что новая норма налогового законодательства, ухудшающая положение налогоплательщиков, не применяется к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального введения нового регулирования.
Это обусловлено выводимыми из ч.1 ст.8, ч.1 и 3 ст.15, ч.1 ст.34 и ст.57 Конституции РФ началами обеспечения стабильных правовых условий хозяйствования, предполагающими поддержание доверия участников хозяйственной деятельности к закону и действиям государства, в том числе в сфере налоговых отношений, соблюдение принципов справедливости и разумной стабильности правового регулирования соответствующих отношений и недопустимость внесения произвольных изменений в действующую систему норм с распространением этих изменений на ранее возникшие длящиеся налоговые отношения.
Таким образом, поскольку введённые в действие с 01.01.2010 г. положения Налогового кодекса РФ, которыми на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ухудшают положение налогоплательщиков (по сравнению с ранее действовавшей нормой, позволявшей производить взыскание за один налоговый период), они не могут распространяться на отношения до 01.01.2010 г., т.е. до даты их вступления в силу.
Данный вывод прямо вытекает из содержания ст.57 Конституции РФ, ст.5 НК РФ, а также ч.1-2 ст.7 Федерального закона от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», где законодатель прямо предусмотрел возможность распространения норм, касающихся обязанности налогоплательщиков по уплате налогов за три налоговых периода, на отношения только с 01.01.2010 г.
Вследствие вышеизложенного, на ответчика Аристову В.М. не может быть возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2009г. и земельного налога за 2009 г., и поэтому в удовлетворении иска в этой части необходимо отказать.
Согласно заявленным требованиям, а именно, истец за 2010 и 2011 годы просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за 2010г. в сумме <данные изъяты>., за 2011г. в сумме <данные изъяты>. и пени – <данные изъяты> руб., а всего в сумме <данные изъяты> С данными требованиями представитель ответчика по доверенности Шпилев А.А. согласен.
Налоговое уведомление направлялось ответчику по почте заказным письмом 08.06.2012 г. (л.д.14), и в соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В связи с тем, что в срок до 01.11.2012 г. налоги уплачены не были, 07.11.2012 г. ответчику по почте заказным письмом направлено Требование об уплате налога и пени (л.д.14), которое в соответствии с ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Как указано в ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора… Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора… Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации… Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46-48 НК РФ.
Налоговым органом пени, подлежащие уплате ответчиком, рассчитаны за период с 02.11.2012 г. по 07.11.2012 г. (6 дней), с учётом ранее имевшихся недоимок, с применением 1/300 ставки рефинансирования – 0,000275 (л.д.10-12).
Так как ответчик Арестова В.М. не уплатила налоги в установленный срок, с неё необходимо взыскать пени, в соответствии с расчётом налогового органа и с учётом ранее имевшихся недоимок, за просрочку уплаты 6 дней с применением 1/300 ставки рефинансирования – 0,000275: по земельному налогу (из расчёта сумм налога, подлежащих уплате за 2010-2011 г.г.) - в размере <данные изъяты> Данный расчет представитель ответчика не оспаривает и согласен с ним.
На основании изложенного, суд находит иск подлежащим удовлетворению только в части взыскания с Арестовой В.М. с учетом уточненных требований задолженности по земельному налогу за 2010-2011 г.г., а также задолженности по пени.
Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.
С учётом частичного удовлетворения исковых требований, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Жердевского района государственная пошлина в размере 1133 руб. 64 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области пропущенный срок для обращения в суд с иском к Арестовой Валентине Михайловне о взыскании задолженности по налогу и пени.
В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Арестовой Валентине Михайловне о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2009 г. в сумме <данные изъяты>. и по земельному налогу за 2009 г. в сумме <данные изъяты> отказать.
Взыскать с Арестовой Валентины Михайловны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2010г. в сумме <данные изъяты>., за 2011г. в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>., перечислив указанную сумму на расчетный счет <данные изъяты>
Взыскать с Арестовой Валентины Михайловны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., перечислив указанную сумму на расчетный счет на расчетный счет <данные изъяты>
Взыскать с Арестовой Валентины Михайловны государственную пошлину в размере <данные изъяты>., в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Жердевский районный суд.
Мотивированное решение суда изготовлено 26.05.2014г.
Председательствующий Л.А.Татарников
