Решение от 28 апреля 2014 года №2-397/2013

РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    г. Жердевка Тамбовской области 28 апреля 2014 г.
 
    Жердевский районный суд в составе:
 
    председательствующего судьи Татарникова Л.А.,
 
    при секретаре Потаповой С.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Малаховой Надежде Николаевне о взыскании задолженности по налогу и пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    С иском в суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Малаховой Надежде Николаевне о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование искового заявления указывается, что Малахова Н.Н., согласно ст. 357 ч. II НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на нее зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения. В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 362 части II НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области Малаховой Н.Н. начислен транспортный налог за 2009г. – <данные изъяты>., за 2010г. – <данные изъяты>., за 2011г. - <данные изъяты>. Ей направлялось налоговое уведомление № № о подлежащей уплате суммы налога. В срок, установленный законодательством, данная сумма задолженности не уплачена в полном объеме. Должнику направлялось требование № № от 08.11.2012г. об уплате налога в размере <данные изъяты>. и пени. До настоящего времени требование в добровольном порядке и в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с заявлением, в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 10.04.2013г. поступило в межрайонную инспекцию ФНС № 4 по Тамбовской области только 01.11.2013г. Освобождение должника в данном случае от уплаты налога нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения. Просят суд признать причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, восстановить указанный срок и взыскать с Малаховой Н.Н. задолженность по транспортному налогу за 2009 год – <данные изъяты>., за 2010 год – <данные изъяты>., за 2011 года – <данные изъяты>. и пени – <данные изъяты>
 
    Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области в суд не явился по неизвестной суду причине, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания (л.д.31). В исковом заявлении просят суд в случае неявки представителя инспекции в судебное заседание рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.3-4). Ответчик Малахова Н.Н. в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие (л.д.32). Ранее на подготовке дела к судебному заседанию поясняла, что с иском не согласна только в части задолженности по налогу за 2009 г., поскольку прошел срок исковой давности.
 
    В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области и в отсутствие ответчика Малаховой Н.Н.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действующего на момент образования задолженности), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей.
 
    Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    Материалами дела установлено, что 04.03.2013г. по заявлению МИ ФНС № 4 по Тамбовской области выдан судебный приказ о взыскании с Малаховой Н.Н. задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. Определением мирового судьи Жердевского района Тамбовской области от 10.04.2013г., на основании возражений Малаховой Н.Н. относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу № 2-397/2013 от 04.03.2013г. о взыскании с Малаховой Н.Н. задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., отменен. Взыскателю МИ ФНС № 4 по Тамбовской области разъяснено, что заявленное ими требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
 
    28.02.2014г. в Жердевский районный суд Тамбовской области поступило исковое заявление МИ ФНС № 4 по Тамбовской области о восстановлении срока подачи искового заявления и взыскании с Малаховой Н.Н. задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> т.е. по истечении шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.2-4). Определение мирового судьи Жердевского района от 10.04.2013г. получено МИ ФНС № 4 по Тамбовской области 01.11.2013г. (л.д.5), то есть с момента получения определения до обращения истца с заявлением в суд шесть месяцев не истекло.
 
    Таким образом, пропущенный истцом срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени в порядке искового производства должен быть восстановлен судом.
 
    В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
 
    В соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Тамбовской области от 28.02.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
 
    Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    На основании п. 1 и п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
 
    Налоговая ставка транспортного налога установлена ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», с последующими изменениями.
 
    В п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
 
    В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    В п. 2 ст. 57 НК РФ указано, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом (объекты имущественной собственности) ответчику принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ., грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ., принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8), что также подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д.23-26).
 
    В связи с этим, ответчику направлялось налоговое уведомление № № о подлежащей уплате суммы транспортного налога за 2009г., 2010г., 2011г. (л.д.6), что подтверждается выпиской из лицевого счета Малаховой Н.Н. (л.д.8).
 
    Транспортный налог не был уплачен, и в адрес Малаховой Н.Н. было направлено требование № № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 08.11.2012г. за 2009г., 2010г., 2011г., с предложением исполнить в срок до 28.11.2012г. (л.д.7), что так же подтверждается выпиской из лицевого счета Малаховой Н.Н. (л.д.8).
 
    Свои обязательства ответчик в полном объеме не выполнил, что послужило основанием МИ ФНС России № 4 по Тамбовской области обратиться в суд с иском к Малаховой Н.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.
 
    Задолженность по транспортному налогу составляет: за 2009г. - <данные изъяты>., за 2010г. - <данные изъяты>., за 2011г. - <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., что подтверждается справкой о задолженности по транспортному налогу (л.д.9) и расчетом пени (л.д.10).
 
    В силу п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2010 г.), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
 
    По смыслу ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», статья 4 данного закона, которой внесены изменения в ч. 4 ст. 397 НК РФ, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам, т.е. с 01.01.2010 г.
 
    На основании п. 2 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не имеют.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, сформулированной в Постановлении от 19.06.2003 г. №11-П и Определениях от 07.02.2002 г. № 37-О и от 04.12.2003 г. №445-О, следует, что новая норма налогового законодательства, ухудшающая положение налогоплательщиков, не применяется к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального введения нового регулирования.
 
    Таким образом, поскольку введённые в действие с 01.01.2010 г. положения Налогового кодекса РФ, которыми на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ухудшают положение налогоплательщиков (по сравнению с ранее действовавшей нормой, позволявшей производить взыскание за один налоговый период), они не могут распространяться на отношения до 01.01.2010 г., т.е. до даты их вступления в силу.
 
    Данный вывод прямо вытекает из содержания ст. 57 Конституции РФ, ст. 5 НК РФ, а также ч. 1-2 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 г.) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», где законодатель прямо предусмотрел возможность распространения норм, касающихся обязанности налогоплательщиков по уплате налогов за три налоговых периода, на отношения только с 01.01.2010 г.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    Учитывая изложенное, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2009г. должно быть направлено ответчику не позднее 01.11.2010г.
 
    Однако истцом не представлено суду каких-либо доказательств того, что ответчику в 2010г. направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2009г.
 
    Представленное налоговое уведомление № № было направлено Малаховой Н.Н. 01.05.2012г. (л.д.8).
 
    Поскольку ранее Налоговый кодекс РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, и соответственно, при отсутствии такого уведомления обязанность по уплате налога не могла возникнуть, взыскание недоимки за период, в котором налоговое уведомление не направлялось, было исключено.
 
    Вследствие вышеизложенного, на ответчика Малахову Н.Н. не может быть возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2009 г., и поэтому в удовлетворении иска в этой части необходимо отказать.
 
    В части взыскания задолженности с Малаховой Н.Н. по транспортному налогу за 2010г., 2011г., а так же задолженности по пени, суд находит иск подлежащим удовлетворению.
 
    Согласно заявленным требованиям, исходя из установленных налоговых ставок, а также времени, в течение которого транспортные средства находились в собственности у ответчика, ответчик должен был уплатить транспортный налог за 2010г. в размере <данные изъяты>. и за 2011г. – <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>. С данными требованиями ответчик согласен.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.
 
    Налоговым органом пени, подлежащие уплате ответчиком, рассчитаны за период с 02.11.2012 г. по 08.11.2012 г. (7 дней), с учётом имеющейся недоимки, с применением 1/300 ставки рефинансирования – 0,000275 и начислено <данные изъяты>. (л.д.10). Начисленная пеня так же, как и задолженность по транспортному налогу подлежит взысканию с ответчика. Истцом представлен расчет пени (л.д.10), с данным расчетом ответчик согласен.
 
    Согласно сообщения начальника ОГИБДД ОМВД России по Жердевскому району (л.д.23), за Малаховой Н.Н. были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, гос. номер <данные изъяты>, который снят с регистрационного учета для продажи ДД.ММ.ГГГГ.; автомобиль <данные изъяты>, гос. номер (транзит) ДД.ММ.ГГГГ, который был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. с одновременным снятием с учета для продажи; автомобиль <данные изъяты>, гос. номер <данные изъяты>, который снят учета ДД.ММ.ГГГГ. в связи с прекращением регистрации. Таким образом, ответчик должен был уплачивать транспортный налог за данные транспортные средства за 2010г., 2011г.
 
    При таких обстоятельствах заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2010г., 2011г., а также задолженности по пени.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    Исковые требования удовлетворены на сумму <данные изъяты>., следовательно, в силу ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Восстановить Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области пропущенный срок для обращения в суд с иском к Малаховой Надежде Николаевне о взыскании задолженности по налогу и пени.
 
    В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Малаховой Надежде Николаевне о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2009 г. в сумме <данные изъяты>., отказать.
 
    Взыскать с Малаховой Надежды Николаевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность по транспортному налогу за 2010 г. в сумме <данные изъяты>., за 2011 г. в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>., перечислив указанную сумму на расчетный счет <данные изъяты>
 
    Взыскать с Малаховой Надежды Николаевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., перечислив указанную сумму на расчетный счет на расчетный счет <данные изъяты>
 
    Взыскать с Малаховой Надежды Николаевны государственную пошлину в размере <данные изъяты>., в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области.
 
    Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда в течение месяца, через Жердевский районный суд.
 
    Мотивированное решение суда изготовлено 05.05.2014г.
 
Председательствующий Л.А.Татарников