Дата принятия: 16 июня 2014г.
Номер документа: 2-388/2014
Дело №2-388/2014
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Сергач 16 июня 2014г.
Сергачский районный суд Нижегородской области в составе:
Председательствующий по делу судья Гусев С.А.,
При секретаре Колякиной О.Ю.,
Рассмотрев в открытом судебном заседанииисковоезаявление Ежова А.В. к Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области о защите прав налогоплательщика,
УСТАНОВИЛ:
Ежов А.В. обратился в Сергачский районный суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области о защите прав налогоплательщика.
Ежов А.В. поддержал в судебном заседании исковые требования и пояснил, что он зарегистрирован по месту жительства по адресу: *****.
30 апреля 2013г. он получил по почте налоговое уведомление №***, сформированное 21.04.2013г. Межрайонной ИФНС России №12 по Нижегородской области с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц, принадлежавшего и принадлежащего ему на праве собственности в **** и **** районах ****- за 2012 год.
Из текста уведомления ему стало известно, что кадастровая стоимость земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для иного использования, общая площадь: *** кв.м., кадастровый номер: ****, расположенного по адресу: ****, составляет **** руб., а кадастровая стоимость земельного участка общей площадью ***** кв.м. кадастровый номер: ****, категория земель: земли населённых пунктов, разрешённое использование: для промышленного использования, расположенного по адресу: *****, принадлежавшего ему на праве собственности с 23.04.2012г. по 21.03.2013 г., составляет **** рубля.
Полагая, что указанная кадастровая стоимость, являющаяся налоговой базой для исчисления земельного налога, значительно превышает рыночную стоимость названных земельных участков, что вынуждает его оплачивать завышенный земельный налог за 2012 год, чем нарушаются его права, он заключил договор об оценке рыночной стоимости земельных участков с ЗАО «Инвестконсалтинг». Согласно Отчета об оценке №***, рыночная стоимость земельного участка, расположенного по адресу: **** по состоянию на 01.01.2007г. составляет **** руб.
Согласно Отчета об оценке №****, рыночная стоимость земельного участка общей площадью **** кв.м., расположенного по адресу: *****, по состоянию на 01.01.2007г. составляет ***** рублей.
В связи с тем, что его права, нарушенные несоответствием внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости земельных участков их рыночной стоимости, могли быть защищены лишь посредством внесения изменений в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельных участков, равной их рыночной стоимости, он обратился в Ленинский районный суд г.Н.Новгорода с заявлениями об установлении факта, имеющего юридическое значение (об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости).
Решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 08.11.2013г. установлена кадастровая стоимость земельного участка общей площадью *** кв.м., кадастровый номер: *****, расположенного по адресу: ***** равной рыночной стоимости в размере **** рублей по состоянию на 01.01.2007 года.
Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу 19.12.2013г.
Решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 22.11.2013г. установлена кадастровая стоимость земельного участка, общей площадью ****кв.м., кадастровый номер: ****, расположенного по адресу: ****. равной рыночной стоимости в размере **** рублей по состоянию на 01.01.2007 года.
Указанное решение не обжаловано и вступило в законную силу 24.12.2013г.
Межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области привлекалась к участию в деле по обоим делам в качестве заинтересованного лица, извещалась надлежащим образом, его доводы не оспаривала, решения суда не оспаривала.
02 декабря 2013г. он получил почтовое отправление, содержавшее следующие вложения:
1. Уведомление о вызове налогоплательщика в Межрайонную ИФНС России №12 Нижегородской области по адресу: ****, 28.11.2013 г. в 10-00 часам на комиссию по вопросу неисполнения обязанности по уплате имущественных налогов;
2. Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.11.2013г.
В связи с получением уведомления о вызове на комиссию по вопросу неисполнения обязанности по уплате имущественных налогов (02.12.2013 г.) позже дня ее заседания (28.11.2013 г.), присутствовать на комиссии он не мог, вследствие чего у него не было возможности изложить свою позицию по вопросам размера задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, а также представить документы, подтверждающие обоснованность его доводов.
Требованием N *** ему предъявлены к уплате налоги и пени в сумме *** рублей ** копейка, в том числе:
1. Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений- недоимка *** рубля **копеек;
2. Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений- недоимка *** рублей ** копейки;
3. Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений- пени ** рублей ** копеек;
4. Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений- пени ** рублей **копеек;
5. Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений- пени ** рублей **копеек;
6. Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, зачисляемый в бюджет поселений (****)- недоимка *** рублей ** копеек;
7. Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 п.1 ст. 394 НК РФ, зачисляемый в бюджет поселения- недоимка *** рублей ** копеек;
8. Земельный налог, взимаемый по ставке, взимаемый подпунктом 2 п.1 ст. 394 НК РФ, зачисляемый в бюджет поселений (****)- пени **** рублей ** копеек;
9. Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 п.1 ст. 394 НК РФ, зачисляемый в бюджет поселений- пени ** рублей ** копейки.
Пункты 6,7,8,9 Требования №**** указывали на имеющуюся у него обязанность уплатить земельный налог и пени по земельному налогу, рассчитанные исходя из кадастровой стоимости земельного участка общей площадью ** кв.м., расположенного по адресу: ****, принадлежавшего ему на праве собственности с 23.04.2012г. по 21.03.2013г.- *** рубля и земельного участка общей площадью *** кв.м., расположенного по адресу: ****, принадлежащего ему на праве собственности- **** руб.
Кроме того, в пунктах 1 и 4 Требования №*** соответственно указанному в них коду ОКАТО, содержалось требование исполнить якобы имеющуюся у него обязанность по уплате налога на имущество, которое принадлежит ему в с.****. Однако, ему никогда не принадлежало никакое имущество в названном населенном пункте.
Пункт 3 Требования №*** содержит требование об уплате пени по налогу на имущество в п.****, но в графе 3 не указана сумма недоимки, на которую начислены пени, также неясен срок, в течение которого они начислялись. В соответствии с имеющимися у него документами (квитанция №****, оплаченная в Сбербанке России 01.11.2013г.) обязанность по уплате налога на имущество, принадлежавшего ему на праве собственности в п.****, исполнена им в срок, установленный налоговым законодательством РФ.
19.12.2013г. он направил интернет-обращение посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» о недостоверности информации, указанной в пунктах 1 и 4 Требования №***, После вступления в законную силу решений Ленинского районного суда г. Н-Новгорода, он устно обратился в Межрайонную ИФНС России №12 по Нижегородской области о применении для расчета земельного налога за 2012 год, в качестве налоговой базы кадастровой стоимости земельных участков, с кадастровыми номерами **** и ***, установленной решениями Ленинского районного суда г.Н-Новгорода.
Свои требования обосновал положениями ст.ст. 71, 390, 391, 396 НК РФ и письменными разъяснениями Министерства финансов РФ, обязательными для применения налоговыми органами, данными в письме указанного министерства от 16.07.2013 № 03-05-04-02/27809.
16.01.2014г. Межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» отправила ответ на его обращения. Согласно ответа по поводу устного обращения о применении кадастровой стоимости двух земельных участков равной рыночной стоимости, Межрайонной ИФНС России №12 по Нижегородской области 26.12.2013г. направлен запрос в Филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» с просьбой сообщить, с какой даты и в каком размере внесены изменения о кадастровой стоимости вышеуказанных участков. Вследствие чего, он полагал, что после получения ответа на запрос будет произведен новый расчет земельного налога за 2012 год и ему будет направлено уточненное требование.
03.03.2014г. он получил письмо Межрайонной ИФНС России №12 по Нижегородской области №*** от 19.02.2014г., в соответствии с которым, ему отказано в применении для расчета земельного налога за 2012 год в качестве налоговой базы кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами **** и ****, установленной решениями Ленинского районного суда г.Н-Новгорода, равной их рыночной стоимости. Обосновывая отказ, Межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области ссылалась на ст.ст. 24.19,24.20 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ, Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 №913/13 и на письмо филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Нижегородской области от 21.01.2014г., в котором сообщается, что изменения в кадастровую стоимость земельных участков с кадастровыми номерами **** и *** не внесены, т.к. решения Ленинского районного суда г.Н- Новгорода с отметкой о вступлении в законную силу в Филиал не направлялись.
Ссылки на ст.ст. 24.19 и 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ он считает необоснованными, так они не имеют отношения к сути его обращения.
Ст.24.19 регламентирует порядок оспаривания результатов государственной кадастровой оценки, которую он не оспаривал, а статья 24.20 регламентирует порядок внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости после рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в ходе государственной кадастровой оценки.
Правовая позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенная в Постановлении от 28.06.2011 №913/13, обосновывает такой способ защиты нарушенного права, как установление кадастровой стоимости земельного участка, равной его рыночной стоимости, в судебном порядке, без оспаривания достоверности результатов государственной кадастровой оценки земель, вследствие чего, также не имеет отношения к вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Полномочиями давать разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в соответствии со ст. 34.2. НК РФ, наделено Министерство финансов РФ, на письменные разъяснения которого он и ссылался в своем обращении, так как вопрос об исчислении земельного налога, при установлении кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости на основании решения суда, напрямую НК РФ не урегулирован.
Информация, представленная ФГБУ «ФКП Росреестра» по Нижегородской области Межрайонной ИФНС России №12 по Нижегородской области, также не соответствует действительности в связи с тем, что он 30.12.2013г. лично представил в ФГБУ «ФКП Росреестра» по Нижегородской области, нотариально заверенные копии решений суда, с отметкой о вступлении в силу, что подтверждается штампом и подписью принявшего документы сотрудника. Кроме того 27.02.2014г. он получил в ФГБУ «ФКП Росреестра» по Нижегородской области справку от 26.02.2014г. о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в соответствии с которой: кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *****, составляет *** рублей, дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость: 01.01.2007 года. Получил также справку от 27.02.2014г. о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в соответствии с которой: кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ****, составляет **** рублей, дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость: 01.01.2007 года.
11.03.2014г. он обратился в Управление ФНС России по Нижегородской области с жалобой, в которой просил направить ему уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за 2012 год; Требование №*** Межрайонной ИФНС России №12 по Нижегородской области по состоянию на 14.11.2013г. отменить и отозвать; произвести перерасчет суммы земельного налога за 2012 год и пени за несвоевременную уплату налога, в отношении земельного участка общей площадью *** кв.м., расположенного по адресу: **** и земельного участка общая площадь: *** кв.м., расположенного по адресу: ****, применив для расчета земельного налога за 2012 год в качестве налоговой базы, кадастровую стоимость земельных участков, установленную решениями Ленинского районного суда г.Н- Новгорода.
18.04.2014г. он получил по почте Решение Управления ФНС России по Нижегородской области от 10.04.2014г. № *** об оставлении жалобы от 11.03.2014г. без удовлетворения. В мотивировочной части Решения Управление ФНС России по Нижегородской области ссылается на отсутствие у инспекции правовых оснований для перерасчета земельного налога за 2012 год, что, по его мнению, противоречит НК РФ и письменным разъяснениям Министерства финансов РФ, обязательным для применения налоговыми органами.
В соответствии с п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 34.2. НК РФ Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с текстом 10 абзаца Письменных разъяснений Министерства финансов РФ от 16.07.2013 № 03-05-04-02/27809, в случае, если изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной его рыночной стоимости, внесены по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением указанной кадастровой стоимости за весь налоговый период, по состоянию на 1января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды.
Решениями Ленинского районного суда кадастровая стоимость земельных участков, равная их рыночной стоимости, установлена по состоянию на 01.01.2007 года. Изменения в государственный кадастр недвижимости, в сведения о земельных участках, внесены на основании решений суда также по состоянию на 01.01.2007 года, что подтверждается сведениями, содержащимися в графе 5 кадастровых справок о кадастровой стоимости объектов недвижимости от 26.02.2014 года и 27.02.2014 года.
В соответствии с абз.3 письма ФНС России от 23 сентября 2011 г. N ЕД-4- 3/15678@ «О разъяснениях ФНС России» ФНС России обращает внимание на необходимость неукоснительного применения налоговыми органами при реализации возложенных на них полномочий положений писем ФНС России, размещенных в разделе сайта ФНС России www.nalog.ru: «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами». Письменные разъяснения Министерства финансов РФ от 16.07.2013 № 03-05-04-02/27809 направлены письмом ФНС России от 22.07.2013 № БС-4-11/13149@ в нижестоящие налоговые органы для сведения и руководства в работе и опубликованы на официальном сайте ФНС России vvvvw.nalog.ru в разделе: «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».
В соответствии с п.3. ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Заявитель самостоятельно исчислить сумму налога не может.
В соответствии с п.4. ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Сведения о том, что кадастровая стоимость принадлежащих ему земельных участков изменилась по состоянию на 01.01.2007г., в Межрайонную ИФНС России №12 поступили как из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Нижегородской области, так и из представленных им, при подаче жалобы в УФНС России по Нижегородской области, документов.
При таких обстоятельствах его права, установленные ст.ст. 35 и 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3 и 21 НК РФ нарушены тем, что инспекцией не производится перерасчет земельного налога за 2012 год с применением измененной, по решениям Ленинского районного суда г. Н- Новгорода кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. В результате чего, на него незаконно возложена обязанность уплачивать завышенный земельный налог за 2012 год.
В соответствии с п.4. ст. 198 ГПК РФ в мотивировочной части решения суда указываются обстоятельства дела, установленные судом; доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах.
В соответствии с п.2. ст.209 ГПК РФ после вступления в законную силу решения суда стороны, другие лица, участвующие в деле, их правопреемники не могут оспаривать в другом гражданском процессе установленные судом факты.
В соответствии с п.2. ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
В решениях Ленинского районного суда г.Н-Новгорода установлены обстоятельства и указаны доказательства, на которых основаны выводы суда об этих обстоятельствах, подтверждающие, что он, вследствие несоответствия кадастровой стоимости земельных участков их рыночной стоимости, вынужден оплачивать завышенный земельный налог за 2012 год в связи с завышением налоговой базы, т.е. кадастровой стоимости земельных участков, чем нарушаются его права. Межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области привлекалась к участию в рассмотрении дел в качестве заинтересованного лица, извещена надлежащим образом, его доводы не оспаривала, решения суда не обжаловала, решения вступили в законную силу.
Решение Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 08.11.2013г. принималось судом, когда он уже не был собственником земельного участка. Следовательно, правовыми последствиями установления судом юридически значимого факта, от которого, по смыслу п. 1 ст.264 ГПК РФ, зависит возникновение, изменение, прекращение личных или имущественных прав граждан, является применение установленной судом кадастровой стоимости земельного участка общей площадью **** кв.м., кадастровый номер: ****, расположенного по адресу: **** в качестве налоговой базы для расчета земельного налога за 2012-2013г.г., когда он был собственником участка, с целью восстановления его нарушенных прав.
На основании ст.ст. 35,57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 21,32, 34.2., 390, 391, 396 НК РФ, ст. 3, 4, 61, 209 ГПК РФ, Ежов А.В. просит суд:
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №12 по Нижегородской области произвести перерасчет суммы земельного налога за 2012г. и пени за несвоевременную уплату налога, подлежащего уплате Ежовым А.В. (ИНН ****), в отношении земельных участков:
- земельный участок общей площадью *** кв.м., кадастровый номер: ****, категория земель: земли населённых пунктов, разрешённое использование: для промышленного использования, расположенного по адресу: *****, с применением, в качестве налоговой базы, кадастровой стоимости в размере **** рублей, установленной решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода по гражданскому делу № 2-4055/13 и внесенной в Государственный кадастр недвижимости по состоянию на 01.01.2007 года,
- земельный участок общей площадью *** кв.м, кадастровый номер: ****, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для иного использования, расположенный по адресу: ****, с применением, в качестве налоговой базы, кадастровой стоимости в размере *** рублей, установленной решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода по гражданскому делу №2-4116/2013 и внесенной в Государственный кадастр недвижимости, по состоянию на 01.01.2007год.
Представитель ответчика Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области Зимин Ф.А. с исковыми требованиями Ежова А.В. не согласен и считает, что оно удовлетворению не подлежит, т.к. согласно статьи 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», установлено право физических и юридических лиц оспорить результаты определения кадастровой стоимости земельного участка в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на основании отчета об определении рыночной стоимости данного земельного участка по состоянию на дату, на которую определена его кадастровая стоимость; в таком случае кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости, определенной в отчете об оценке.
Постановлением Правительства Нижегородской области от 15.06.2010г. №358, утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Нижегородской области по состоянию на 01.01.2007г.
Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно положениям п. 2 ст. 390 НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 №135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.
Как указано в п. 11 ст. 396 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы.
Налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель, и не наделены полномочиями по утверждению результатов такой оценки, соответственно, не имеют законного права по определению правомерности и законности размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.
Частью 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ, предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Согласно п. 3 ст. 66 ЗК РФ, в случаях определения рыночной стоимости земельного участка, кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Согласно правилам п. 3 ст. 66 ЗК РФ, установление судом рыночной стоимости земельного участка, должно являться основанием, для обязания органа кадастрового учёта, внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости, в государственный кадастр недвижимости, с момента вступления в силу судебного акта. При этом, указанные изменения учитываются при исчислении земельного налога, только после их внесения в государственный кадастр недвижимости.
В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 28.06.2011 №913/11, установление судом рыночной стоимости земельного участка, должно являться основанием для внесения органом кадастрового учета такой стоимости, в качестве новой кадастровой стоимости, в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.
В налоговый орган поступили сведения из кадастровой палаты о том, что кадастровая стоимость, принадлежащих Ежову А.В. земельных участков, изменилась с 20.02.2014г. Учитывая тот факт, что налоговые органы исчисляют сумму, подлежащего уплате земельного налога, на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, у инспекции отсутствуют правовые основания для перерасчёта налога, подлежащего уплате в 2012 году.
Таким образом, у налогового органа не имеется правовых оснований для уменьшения налогооблагаемой базы по земельному налогу за 2012 год, ввиду отсутствия в государственном кадастре сведений о рыночной стоимости спорных земельных участков. Следовательно, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** по состоянию на 14.11.2013г. в части уплаты земельного налога в сумме **** рублей за 2012г, выставлено налоговым органом правомерно.
Заслушав участвующих в судебном заседании лиц и изучив представленные документы, суд приходит к следующему.
Как установлено в судебном заседании, истцу- Ежову А.В. на праве собственности, принадлежит земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для иного использования, общая площадь: *** кв.м, кадастровый номер: ****, расположенный по адресу: ****.
Также, с 23.04.2012г. по 21.03.2013г. ему принадлежал земельный участок общей площадью *** кв.м, кадастровый номер: ****, категория земель: земли населённых пунктов, разрешённое использование: для промышленного использования, расположенный по адресу: ****.
30 апреля 2013г. Ежов А.В. получил по почте налоговое уведомление №***, сформированное 21.04.2013г. Межрайонной ИФНС России №12 по Нижегородской области с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц, по принадлежавшим ему земельным участкам (л.д.59-60).
Не согласившись с кадастровой стоимостью, являющейся налоговой базой для исчисления земельного налога, Ежов А.В. заключил договор об оценке рыночной стоимости указанных земельных участков с ЗАО «Инвестконсалтинг».
Согласно Отчету об оценке №****, рыночная стоимость земельного участка, общей площадью **** кв.м., расположенного по адресу: **** по состоянию на 01.01.2007г. составляет *** руб.
Согласно Отчету об оценке №***, рыночная стоимость земельного участка общей площадью *** кв.м., расположенного по адресу: ****, по состоянию на 01.01.2007г. составляет ***** рублей.
Считая, что его права нарушены несоответствием внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости земельных участков их рыночной стоимости, он обратился в Ленинский районный суд г.Н.Новгорода с заявлениями об установлении факта, имеющего юридическое значение -об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости.
Решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 08.11.2013г. установлена кадастровая стоимость земельного участка общей площадью 120 089 кв.м., расположенного по адресу: ****, равной рыночной стоимости в размере *** рублей по состоянию на 01.01.2007 года. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 19.12.2013г.(л.д.55-56)
Решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 22.11.2013г. установлена кадастровая стоимость земельного участка, общей площадью **** кв.м., расположенного по адресу: ****, равной рыночной стоимости в размере **** рублей по состоянию на 01.01.2007 года. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 24.12.2013г. (л.д.57-58).
Как следует из указанных решений, межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области привлекалась к участию в деле по обоим делам в качестве заинтересованного лица, извещалась надлежащим образом. В судебных заседаниях представитель инспекции не участвовал.
02 декабря 2013г. Ежов А.В. получил Уведомление о вызове в Межрайонную ИФНС России №12 Нижегородской области на комиссию по вопросу неисполнения обязанности по уплате имущественных налогов и Требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.11.2013г.
Согласно указанному Требованию, Ежову А.В. были предъявлены к уплате налоги и пени в сумме **** рублей **копейка (л.д.38-39).
Земельный налог и пени по земельному налогу, были рассчитаны исходя из кадастровой стоимости земельного участка общей площадью **** кв.м., расположенного по адресу: *****- **** рубля и земельного участка общей площадью **** кв.м., расположенного по адресу: ****- **** руб.
Не согласившись с указанным расчетом, Ежов А.В. обратился в Межрайонную ИФНС России №12 по Нижегородской области о применении для расчета земельного налога за 2012 год, в качестве налоговой базы кадастровой стоимости земельных участков, установленной решениями Ленинского районного суда г.Н-Новгорода.
В удовлетворении его требований было отказано (л.д.43-45). Данный отказ Ежов А.В. обжаловал в Управление ФНС России по Нижегородской области (л.д.46-50).
Управлением ФНС России по Нижегородской области в удовлетворении жалобы отказано. Однако, было разъяснено, что в Требовании №**** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, выставленном ИФНС №12 по состоянию на 14.11.2013г., имеются неточности. С учетом уточнения, его долг за 2012 года по земельному налогу составляет **** рублей (л.д.51-54).
Анализируя все доводы истца и представителя ответчика, суд считает, что позиция истца основана на неправильном толковании норм права.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.
Согласно п. 2 названной нормы, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 08 апреля 2000г. N 316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель.
Пунктом 10 указанных Правил установлено, что по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают результаты государственной оценки земли.
Для целей налогообложения в 2012 году на территории Нижегородской области, применялась кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 01.01.2007г., утвержденная Постановлением Правительства Нижегородской области от 15.06.2010 года N358«Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Нижегородской области».
Данные о кадастровой стоимости земельных участков были занесены в государственный кадастр недвижимости.
Пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ допускает возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости в судебном порядке.
При этом, основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное, вступившим в законную силу, решением суда несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости. Однако установленное вступившим в законную силу решением суда несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, не означает аннулирование ранее внесенной записи о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Согласно ч.3 ст. 24.20. Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.
Как следует из решений Ленинского районного суда г.Н-Новгорода, решение от 08.11.2013г. вступило в законную силу- 19.12.2013г., решение от 22.11.2013г. вступило в законную силу 24.12.2013г.
Как следует из кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, заполненной 26.02.2014г., кадастровый номер ****, кадастровая стоимость по состоянию на 21.02.2014г.- **** рублей. Указанная стоимость внесена на основании решения Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 22.11.2013г. Дата внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости- 20.02.2014г. (л.д.40).
Как следует из кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, заполненной 27.02.2014г., кадастровый номер ****, кадастровая стоимость по состоянию на 21.02.2014г.- **** рублей. Указанная стоимость внесена на основании решения Ленинского районного суда г.Н-Новгорода от 19.12.2013г. Дата внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости- 20.02.2014г. (л.д.83).
Таким образом, исчисление земельного налога по земельным участкам общей площадью **** кв.м и *** кв.м, исходя из кадастровой стоимости в размере **** рублей и **** рублей соответственно, может производиться только с 01.01.2014г. До этого момента, для налогового исчисления должна применяться ранее установленная кадастровая стоимость земельных участков.
Об этом также говорится в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 16.07.2013 № 03-05-04-02/27809-если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда…, то указанная кадастровая стоимость, применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.
Оценивая доводы истца о том, что при рассмотрении дела подлежит применению п.2 ст.61 ГПК РФ, суд приходит к следующему.
Согласно п.2 ст.61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Однако, в данном случае, указанная норма неприменима, т.к. заявления Ежова А.В. рассмотрены Ленинским районным судом г.Н-Новгорода в порядке особого производства, когда отсутствует спор о праве. В рассматриваемом гражданском деле, имеется спор о праве и оно рассматривается по правилам искового производства. Подлежат оценке все представляемые сторонами доказательства, в том числе и решения судов, вынесенные в порядке особого производства. Решениями Ленинского районного суда г.Н-Новгорода установлены факты кадастровой стоимости земельных участков равной их рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2007г. Данные факты были установлены в бесспорном порядке и не обжаловались заинтересованными лицами.
Однако, как следует из закона, сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости- ч.3 ст. 24.20. Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Внесение изменений в сведения о кадастровой стоимости, производятся на основании решения суда, вступившего в законную силу. Таким образом, указание в решениях Ленинского районного суда г.Н-Новгорода о том, что новая кадастровой стоимость земельных участков определена по состоянию на 01.01.2007г., не имеет никакого значения и не подлежит применению при исчислении земельного налога за 2012 год.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Ежова А.В.:
-обязать МРИ ФНС России №12 произвести перерасчет суммы земельного налога за 2012г. и пени за несвоевременную уплату налога, подлежащих уплате Ежовым А.В., в отношении земельных участков:
- земельный участок общей площадью *** кв.м, кадастровый номер: ****, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для промышленного использования, расположенный по адресу: *****, с применением, в качестве налоговой базы, кадастровой стоимости в размере **** рублей, установленной решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода и внесенной в Государственный кадастр недвижимости, по состоянию на 01.01.2007г.
- земельный участок общей площадью *** кв.м, кадастровый номер: ****, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для иного использования, расположенный по адресу: ***, с применением, в качестве налоговой базы, кадастровой стоимости в размере **** рублей, установленной решением Ленинского районного суда г.Н-Новгорода и внесенной в Государственный кадастр недвижимости, по состоянию на 01.01.2007г.- отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца, с момента изготовления в окончательной форме, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Сергачский районный суд.
Судья: Гусев С.А.
