Решение от 05 июля 2013 года №2-387/2013год

          Дело № 2-387 / 2013 год
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    5 июля 2013 года                                                    г. Барыш Ульяновской области
 
    Барышский городской суд Ульяновской области
 
    в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,
 
    при секретаре Лапиной Ю.Ш.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к Звягину А.Р. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (МРИ ФНС) обратилась в суд с иском к Звягину А.Р. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2009, 2010 и 2011 годы, по земельному налогу за 2011 год и налогу на имущество за 2010 и 2011 годы.
 
    Исковые требования мотивированы тем, что ответчик Звягин А.Р.имеет (имел в налоговом периоде) транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №, транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером № транспортное средство <данные изъяты> с государственным номером №
 
    В соответствии с законом Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, п. 1 ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ и статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.
 
    Задолженность по транспортному налогу за 2009,2010, 2011 годы по состоянию на 06 ноября 2012 года составляет: налог 28 647руб. 50 коп., пени 2 619 руб. 32 коп.
 
    Законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации установлен срок уплаты транспортного налога (сбора) - не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Кроме этого Звягин А.Р. является собственником земельного участка находящегося по адресу <адрес> скадастровым № и кадастровой стоимостью: <данные изъяты> руб. Размер доли 1/1.
 
    На основании Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 года № 1738-1 (в редакции от 26 июня 2007 года), ответчик является плательщиком, земельного налога.
 
    Задолженность по земельному налогу по состоянию на 15 ноября 2012 года составляла:
 
    земельный налог за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 года в сумме 37723руб. 25 коп., исходя из следующего расчета налоговая база 2514883 руб. х налоговую ставку 1.5%. За просрочку исполнения обязанности по уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии с пунктом третьим статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени по состоянию уплаты 15.11.2012 года в сумме 352 руб. 69 коп.
 
    Также налогоплательщик является собственником Производственной базы с оценочной стоимостью - <данные изъяты>., расположенной по адресу: <адрес>
 
    На основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (в редакции от 27.07.2010 года), ответчик является плательщиком, налога на имущество физических лиц.
 
    Задолженность по налогу на имущество по состоянию на 01 ноября 2012 года составляла за 2010 год по сроку уплаты 01.11.2012 года в сумме 46171 руб. 21 коп. (за 7 месяцев); за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 года в сумме 79150 руб. 64 коп.
 
    За просрочку исполнения обязанности по уплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии с пунктом третьим статьи 75 Налогового Кодекса РФ начислены пени по состоянию на 15.11.2012 года в сумме 482 руб. 49 коп.
 
    Налоговым органом заказным письмом 20 ноября 2012 года ответчику было направленно требование об уплате налога № 88433 от 15 ноября 2012 года, срок добровольной оплаты истёк 05.12.2012 года, но оплата до настоящего времени не произведена.
 
    Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.
 
    Ответчик Звягин А.Р. в судебное заседание также не явился. О дне слушания дела извещался судом надлежащим образом.
 
    Проверив письменные материалы дела, суд находит иск МРИ ФНС №4 подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
 
    В силу ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
 
    В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
 
    На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (принятым ЗС Ульяновской области 30.08.2007 г.) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно представленным суду сведениям за ответчиком зарегистрированы на праве собственности автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 105 л.с., два автомобиля <данные изъяты> с мощностью 74.80 л.с., автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 150 л.с., автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 100 л.с., четыре автомобиля <данные изъяты> с мощностью двигателя 76 л.с., автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 85.70 л.с., автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 290 л.с.,
 
    Следовательно, в силу приведенных выше нормативных актов, Звягин А.Р., как собственник указанных выше автомашин, является плательщиком транспортного налога.
 
    В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 21 августа 2008 года № 133-30 «О внесении изменения в статью 2 Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
 
    Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
 
    до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно10
 
    свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)30
 
    включительно
 
    свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,145
 
    кВт) включительно
 
    свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)65
 
    включительно
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)100
 
    Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой
 
    лошадиной силы):
 
    до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно25
 
    свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)40
 
    включительно
 
    свыше 150 л. с. до 200 л. с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)45
 
    включительно
 
    свыше 200 л. с. до 250 л. с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)65
 
    включительно
 
    свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)85
 
    Ставка налога на транспортное средство <данные изъяты> начислена из расчёта 30 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства составляет 105 л.с: 105 х 30 = 3150 руб. 00 коп.
 
    Ставка налога на два транспортных средства <данные изъяты> с мощностью 74.80 л.с. исчислена из расчёта 25 рублей за 1 л.с, составляет: 74.80 x 25 = 1870 руб. 00 коп. за один автомобиль, а всего 3740 руб.
 
    Ставка налога на транспортное средство *** - из расчёта 40 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства составляет 150 л.с: 150 x 40 = 6000 руб. 00 коп.
 
    Ставка налога на транспортное средство <данные изъяты> - из расчёта 25 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства составляет 100 л.с: 100 x 25 = 2500 руб. 00 коп.
 
    Ставка налога на четыре транспортных средства <данные изъяты> - из расчёта 25 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанных транспортных средств составляет 76 л.с: 76x25 = 1900 руб. 00 коп. за одну машину а всего 7600 руб.
 
    Ставка налога на транспортное средство <данные изъяты> - из расчёта 25 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства составляет 85.70 л.с: 85.70x25 = 2142 руб. 50 коп.
 
    Ставка налога на транспортное средство <данные изъяты> - из расчёта 100 рублей за 1 л.с, так как мощность двигателя вышеуказанного транспортного средства составляет 290 л.с: 290x100 = 29000 руб. 00 коп.
 
    В соответствии со ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    Кроме этого, из материалов дела усматривается, что Звязин А.Р. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> стоимостью <данные изъяты> руб., и производственную базу, расположенную по этому же адресу стоимостью <данные изъяты> руб.
 
    В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
 
    Если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 391 НК РФ).
 
    Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодам (абзац введен Федеральным законом от 27 июля 2010 № 229-ФЗ). В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац введен Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ). Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
 
    В соответствии с Решением Совета депутатов Муниципального образования «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 31/154-1 от 19 августа 2010 года «О земельном налоге на 2011 год» а также на основании пункта 1 статьи 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая ставка указанным выше решением установлена в размере 1,5%.
 
    Соответственно, размер подлежащего уплате земельного налога составит 2514883 руб. х 1,5% = 37725 руб. 25 коп.
 
    На основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (в редакции от 27.07.2010 года), ответчик является плательщиком, налога на имущество физических лиц.
 
    Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
 
    На основании решения Совета депутатов МО «Барышское городское поселение» Барышского района Ульяновской области № 2/8 от 12 ноября 2008 года об установлении ставок налога (на 2010 год) и решения Совета депутатов МО Барышское городское поселение Барышского района Ульяновской области № 32/155-1 от 23 сентября 2010 года (на 2011 год) ставка налога на имущество стоимостью свыше 500 000 руб. (нежилое назначение строений, помещений) на 2010 и 2011 года составила 2.0%.
 
    Соответственно, размер подлежащего уплате налога на имущество составит 3957532 руб. руб. х 2% = 79150 руб. 64 коп. в год. За 7 месяцев - 46171 руб. 21 коп. (79150,64 : 12 х7)
 
    Согласно п.9 Закона РФ от 09.12.1991 г № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 29.06.2012 г.) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
 
    В мае 2012 года МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области в адрес Звягина А.Р. направлено налоговое уведомление №№ 201667 об уплате транспортного налога за 2009, 2010 и 2011 года в общей сумме 28647 руб. 50 коп. до 06 ноября 2012 года; земельного налога за 2011 год в сумме 37723 руб. 25 коп. и налога на имущество за 2010 год (7 мес.) в сумме 46171 руб. 21 коп. и за 2011 год в сумме 79150 руб. в срок до 1 ноября 2012 года.
 
    В связи с неисполнением Звягиным А.Р. обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки, в его адрес направлено требование об уплате налогов № 88433. В требовании предписано уплатить транспортный налог за 2009 год в размере 1757 руб. 50 коп., 2010 год - 1757 руб. 50 коп., 2011 год в размере 25132 руб. 50 коп. и пени в размере 2619 руб. 32 коп.; земельный налог за 2011 год в размере 37723 руб. 25 коп. и пени 352 руб. 69 коп., а также налог на имущество на 2010 год 46171 руб. 21 коп., за 2011 год 79150 руб. 64 коп., и пени 482 руб. 49 коп.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.
 
    С учетом положений пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает, что пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обратной силы не имеет, поскольку ухудшает положения налогоплательщика.
 
    Приведенные изменения в силу части 2 статьи 7 Федерального закона от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, то есть с 01 января 2010 года, и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.
 
    При таких обстоятельствах у налогового органа основания для направления налогового уведомления Звягину А.Р. об уплате транспортного за 2009 года не имелось, что исключает взыскание указанного налога за этот период.
 
    Сроки уплаты транспортного налога за 2009 год, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Закона Ульяновской области № 130-ЗО (1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом) к моменту направления Звягину А.Р. налогового уведомления в 2012 году истекли. Ранее налоговое законодательство не предусматривало возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока.
 
    Нарушение срока направления налогового уведомления и, следовательно, сроков направления требования об уплате транспортного за 2009 год и обращения в суд, предусмотренных статьями 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении иска о взыскании транспортного налога за 2009 год.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Исходя из того, что расчет пени произведен истцом по состоянию на 15 ноября 2012 года, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начисления пеней с момента наступления срока уплаты налогов согласно налоговому уведомлению (8.25%), сумма пеней, подлежащая взысканию, составит
 
    по транспортному налогу (26890 руб. х 8,25% : 300 х 10 дней (с 6 по 15 ноября 2012 г.) 73 руб. 95 коп.
 
    по земельному налогу (37723 руб. 25 коп. х 8.25% : 300 х 14 дней (с 2 по 15 ноября 2012 г.) 145 руб. 24 коп.
 
    по налогу на имущество (125321 руб. 85 коп. х 8.25% : 300 х 14 дней (с 2 по 15 ноября 2012 г.) 482 руб. 49 коп.
 
    Итого со Звягина А.Р. подлежит взысканию транспортный налог за 2010 и 2011 годы 26890 руб. и пени за просрочку уплаты транспортного налога 73 руб. 95 коп.; земельный налог за 2011 год 37723 руб. 25 коп. и пени по указанному налогу 145 руб. 24 коп.; налог на имущество за 2010 и 2011 годы 125321 руб. 85 коп. и пени по указанному налогу 482 руб. 49 коп. В остальной части в удовлетворении иска МРИ ФНС следует отказать.
 
    Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с этим со Звягина А.Р. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5012 руб. 74 коп.
 
    Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ :
 
    Взыскать с Звягина А.Р. недоимку по транспортному налогу в сумме 26890 руб. и пени 73 руб. 95 коп., недоимку по земельному налогу 37723 руб. 25 коп. и пени 145 руб. 24 коп.; недоимку по налогу на имущество 125321 руб. 85 коп. и пени 482 руб. 49 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении иска отказать.
 
    Взыскать с Звягина А.Р. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5012 руб. 74 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Барышский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца.
 
    Судья                                                                                                     Е.С. Челбаева