Решение от 03 июня 2013 года №2-376(1)/2013

Дело № 2-376(1)/2013
 
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
            28 февраля 2013 года                                                                           г.Вольск
 
 
    Вольский районный суд Саратовской области, в составе:                 председательствующегосудьи Маштаковой М.Н.,
 
    с участием ответчика Черченко Е.Н., её представителя по устному ходатайству Земскова М.Ю.,
 
    при секретаре Засыпкине И.Ю.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске Саратовской области дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска к Черченко Е. Н. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,
 
установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска обратилась в Ленинский районный суд г.Ульяновска с исковым заявлением к Черченко Е. Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу в ФФОМС, ТФОМС, федеральный бюджет в размере 174218 рублей, пени 185975 рублей 85 копеек, а всего 360194 рубля 07 копеек, указав, что индивидуальный предприниматель Черченко Е.Н. состояла на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска. Однако ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись об утрате государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Истец указывает, что в соответствие с налоговым законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать установленные законом налоги и сборы. В связи с отсутствием добровольной уплаты ответчицей задолженности по налогам, пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ было направлено требование № 6611 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Подтвердить документально образовавшуюся задолженность истец не может, поскольку все документы по Черченко Е.Н. были уничтожены, в связи с истечением срока их хранения, поскольку срок хранения Реестров входящих и исходящих документов составляет три года, акты о нарушениях налогового законодательства и решения по результатам их рассмотрения хранятся в течении пяти лет.
 
    Согласно справке о выявлении недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией была выявлена задолженность но налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу в ФФОМС, ТФОМС, федеральный бюджет в размере 174 218 рублей 22 копейки, пеням в размере 185 975 рублей 85 копеек.
 
    На день подачи настоящего иска в суд, срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ уже истек. Однако истец считает, что данный срок пропущен по уважительной причине, а именно в связи с большой загруженностью налогового органа, связанной с огромным количеством налогоплательщиков, состоящих на учете. В связи с чем истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявленными требованиями.
 
    Определением Ленинского районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ данное дело было направлено по подсудности в Вольский районный суд Саратовской области, поскольку ответчица зарегистрирована и проживает в г.Вольске Саратовской области.
 
    Истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска, надлежащим образом извещенная о месте и времени слушания дела, явку своего представителя в суд не обеспечила, просила рассмотреть дело без их участия.
 
    Ответчица Черченко Е.Н. в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что в октябре 2003 года она выбыла из места регистрации в г. Ульяновске и зарегистрировалась в г. Вольске Саратовской области, в связи с чем самостоятельно сдать налоговую декларацию за 2003 год и подать заявление об исключении из ЕГРИП не смогла, данные действия были осуществлены уполномоченным лицом, которое сообщило о выполнении всех требуемых действий. За истекший налоговый период в соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налогов осуществляется не позднее 20-го числа месяца. следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты налога за 4 квартал 2003 года установлен- ДД.ММ.ГГГГ, за 1-й квартал 2004 года- ДД.ММ.ГГГГ, за 4-й квартал 2004 года- ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что именно с этих дат начинается срок, установленный для направления требований об уплате налога. Так как выездных налоговых проверок в отношении неё не проводилось, то задолженность сформировалась на основании налоговых деклараций, по которым в соответствии со ст. 88 НК РФ должны проводиться камеральные налоговые проверки, потому требования об уплате налога должно быть выставлено в течение 10 дней с момента вынесения решения по материалам проверки. С момента сдачи налоговых деклараций по указанным истцом налогам и сроков проведения камеральных налоговых проверок по данным декларациям до момента направления требования № и обращения в суд прошло более шести лет, в связи с чем, все сроки на взыскание недоимки по налогам и пени истекли. Полагает, что оснований для восстановления срока на обращения в суд не имеется.
 
    Суд, выслушав ответчицу, её представителя, изучив материалы дела, приходит к следующему.
 
    Согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля
 
    Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
              Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
           В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
           В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей в редакции от 2010 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
           Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
 
    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
 
    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
 
                Истец полагает, что поскольку спорная задолженность образовалась до 2007 года, то следует руководствоваться редакцией НК РФ от 02.11.2004 года.
 
    Статья 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.11.2004 года №154-ФЗ, предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
 
    Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    В соответствии с п.2 ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала сумами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
 
    Согласно ч.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
 
          Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Статья 70 НК РФ устанавливает сроки направления требования об уплате налога и сбора.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
 
    Согласно ч.1 с. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя может быть принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
 
    В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Налоговый орган решений о взыскании образовавшейся задолженности в порядке предусмотренном ст.ст.46, 47 НК РФ не принимал. Недоимка образовалась в 2004 году, размер её и размер и период начисления пеней документально не подтверждены в виду уничтожения документов.
 
    Исходя из правового смысла указанных статей НК РФ, обязанность уведомить налогоплательщика о необходимости уплаты задолженности по налогу возникла у налогового органа, который был обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление. С учетом указанной обязанности налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Предельный срок принудительного взыскания налога, пени представляет собой совокупность сроков уплаты налога на направление уведомления, требования, на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.
 
    Исходя из положений п.3 ст.46, п.З. ст. 48 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» исковое заявление о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога пени может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения Требования об уплате налога, пени, штрафа.
 
    К моменту подачи ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек.
 
    Таким образом, в судебном заседании установлено, что истец направил ответчице требование об уплате налога и начисленных пени только 03.09.2012 года, то есть со значительным пропуском установленного законом срока для направления такого требования.
 
    Соответственно, истцом также пропущен установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании налога и начисленных на него пеней. При этом указанный срок пропущен истцом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, без уважительных причин. Большая загруженность работников налогового органа не является, по мнению суда, той уважительной причиной, которая является основанием для восстановления пропущенного срока на столь значительное время.
 
    Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются незаконными и необоснованными, в связи с чем, не подлежат удовлетворению.
 
    Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
решил:
 
    в удовлетворении искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска к Черченко Е. Н. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам отказать полностью.
 
             Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.
 
    Судья                                                                                    М.Н.Маштакова