Решение от 30 мая 2013 года №2-372/2013

дело № 2-372/2013
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
именем Российской Федерации
 
    30 мая 2013 года                                                            село Иглино
 
    Иглинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сафиной Р.Р.,
 
    с участием представителя истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Республике Башкортостан Квашнин Н.С. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ №),
 
    представителя Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» Сахиповой Р.А. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ №),
 
    при секретаре Насибуллиной Э.С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к Исхаков Р.Р. о взыскании налоговой задолженности,
 
У С Т А НО В И Л:
 
    межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан (далее по тексту - МРИ ФНС России №31 по РБ) обратилась в суд с иском к Исхакову Р.Р. о взыскании налоговой задолженности, указывая в обоснование, что Исхаков Р.Р., имея с ДД.ММ.ГГГГ в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Республика Башкортостан, <адрес>, с разрешенным использованием - прочие земельные участки поселений для размещения строений продовольственного снабжения и сбыта, является плательщиком земельного налога. Согласно ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а именно земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Нормы п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ предусматривают, что налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представителей органов муниципального образования. В соответствии с п.2.1 ст. 2 Решения Совета сельского поселения Иглинский сельсовет муниципального района Иглинский район Республики Башкортостан «Об установлении земельного налога» № 701 от 03 ноября 2010 года в отношении принадлежащего налогоплательщику земельного участка применяется налоговая ставка 1,5%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по истечению налогового периода, которым признается календарный год, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сведения о кадастровой стоимости земельного участка представляются Федеральной регистрационной службой в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ ежегодно до 01 февраля года, являющегося налоговым периодом, в электронном виде. В случае несвоевременного представления сведений, на момент расчета земельного налога в инспекции будет отсутствовать актуальная информация, необходимая для исчисления. При этом налоговый орган за аналогичные нарушения сроков предоставления информации ответственности не несет. Так, сведения о нахождении в собственности Исхакова Р.Р. вышеуказанных земельных участков поступили в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. В результате инспекцией в соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса РФ был начислен налог к уплате за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма земельного налога, подлежащая уплате составила за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 4\12 (период нахождения в собственности), за 2011- <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка), всего <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок за налогоплательщиком Исхаковым Р.Р. была выявлена недоимка, о чем составлен документ выявления недоимки от 212291 от ДД.ММ.ГГГГ. Пункт 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусматривает направление требования об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ № выставлено ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, признав направление документов (налоговых уведомлений, требований) по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Срок добровольного исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком нарушены требования ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ, предусматривающие самостоятельную уплату законно установленных налогов. В связи с неуплатой налога в установленные налоговым законодательством сроки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленного законодательством о налогах дня уплаты, начислены пени в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года плательщиком налога на имущество признается физическое лицо, являющееся собственником недвижимого имущества. Объекты налогообложения, состоящие на учете по данному налогоплательщику: пристрой к зданию рынка по адресу: <адрес>Б - в собственности с ДД.ММ.ГГГГ, нежилые помещения по адресу: <адрес> - в собственности с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.2 ст. 5 указанного Федерального закона исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об объектах налогообложения, инвентаризационной стоимости предоставляются регистрирующим органом ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в электронном виде в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В случае несвоевременного представления сведений на момент расчета налога на имущество в инспекции будет отсутствовать актуальная информация, необходимая для исчисления. При этом налоговый орган за аналогичные нарушения сроков предоставления информации ответственности не несет. Так сведения о нахождении в собственности Исхакова Р.Р. вышеуказанного имущества поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. В результате инспекцией в соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса РФ был начислен налог к уплате за ДД.ММ.ГГГГ года по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составила за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. из расчета: <данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 4/12 (период нахождения в собственности) + <данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость) х 0,3% х 4/12 (период нахождения в собственности). В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок за налогоплательщиком Исхаков Р.Р. была выявлена недоимка, о чем составлен документ выявления недоимки <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Пункт 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусматривает направление требования об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ № выставлено ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные налоговым законодательством сроки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленного законодательством о налогах дня уплаты, начислены в размере <данные изъяты> руб. С учетом изложенных обстоятельств истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
 
    В ходе судебного заседания представитель истца Квашнин Н.С. исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
 
    Ответчик Исхаков Р.Р. на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
 
    С учетом мнения лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч.3 ст. 167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
 
    Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
 
    Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года плательщиком налога на имущество признается физическое лицо, являющееся собственником недвижимого имущества.
 
    Согласно п.2 ст. 5 указанного Закона исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
 
    В соответствии с п. 6 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» при переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности.
 
    Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами местного самоуправления (ст. Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 года).
 
    В соответствии с решением Совета сельского поселения Иглинский сельский совет муниципального района Иглинский район Республики Башкортостан от 15 ноября 2006 года №6 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости и составляет при стоимости имущества свыше 500 000 руб. 0,3%.
 
    Согласно п. 10 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" лица, своевременно непривлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    Из материалов дела следует, что Исхаков Р.Р. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником нежилого помещения - пристроя к зданию рынка, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: Республика Башкортостан, <адрес> «Б».
 
    Также с ДД.ММ.ГГГГ Исхакову Р.Р. на праве собственности принадлежит нежилое помещение, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: Республика Башкортостан, <адрес>.
 
    Таким образом, в силу ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09 декабря 1991 года Исхаков Р.Р. признается плательщиком налога на имущество, соответственно, на нем лежит обязанность по своевременной оплате налога на имущества.
 
    Налоговое уведомление № об уплате налога на имущество в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Исхакова Р.Р. ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для уплаты налога.
 
    Согласно ст. 69 Налоговая кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В связи с тем, что в установленный срок Исхаков Р.Р. уплату налога не произвел, ДД.ММ.ГГГГ в его адрес направлено налоговое требование № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату налога на имущество.
 
    Данных о том, что Исхаков Р.Р. в установленный срок выполнил требование налогового органа, не имеется.
 
    При таком положении, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ответчика задолженности налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.
 
    В силу ч. ч. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Принимая во внимание, что в установленный срок Исхаковым Р.Р. не произведена оплата задолженности по налогу на имущество, налоговым органом обоснованно применены штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде пени в сумме <данные изъяты> руб., которые также подлежат взысканию с ответчика.
 
    Вместе с тем, суд не может согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с ответчика суммы задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.
 
    Согласно п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    Согласно ст. 387 ч. 1 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
 
    В силу ч.1 ст. 391 указанного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Решением Совета сельского поселения Иглинский сельский совет МР Иглинский район РБ от 03 ноября 2010 года №701 в решение Совета сельского поселения Иглинский сельский совет МР Иглинский район РБ от 31 октября 2007 года №120 «Об установлении земельного налога» внесены изменения, согласно п.7 которых налоговые ставки земельного налога на территории сельского поселения Иглинский сельский совет МР Иглинский район РБ установлен:
 
    - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскогохозяйственного использования в населенных пунктах, используемых для сельского хозяйственного производства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
 
    - 0,15% в отношении земельных участков: занятых районными котельными, трансформаторными подстанциями электросети, центральными тепловыми пунктами, водозаборными узлами, ДЕЗами, другими учреждениями коммунального хозяйства;
 
    - 0,21% в отношении земельных участков, занятых промышленными объектами производственного характера, численность работников которого составляет более 110 человек, если площадь такого земельного участка превышает три гектара;
 
    - 1,5% в отношении прочих земельных участков.
 
    Как усматривается из материалов дела, Исхаков Р.Р. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Республика Башкортостан, <адрес>.
 
    Налоговая ставка земельного налога по данному объекту определена налоговым органом в размере 1,5% исходя из кадастровой стоимости земельного участка равной <данные изъяты> руб.
 
    Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Республики ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, принятого по делу по иску Исхакова Р.Р., Шафеева Г.Р. к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан о признании кадастровой стоимости земельного участка недостоверной, установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: Республика ФИО1, <адрес> по состоянию на декабрь ДД.ММ.ГГГГ года равна рыночной стоимости <данные изъяты> руб.
 
    Из сообщения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что в связи с возникшими вопросами по порядку исполнения вступившего в законную силу судебного акта, а именно по периоду действия установленной решением суда стоимости с учетом изменившейся кадастровой стоимости по результатам государственной кадастровой оценки земель с ДД.ММ.ГГГГ, исполнение решения приостановлено до получения разъяснений с Управления Росреестра по РБ.
 
    Вместе с тем, суд полагает, что невнесение уполномоченным органом в государственный кадастр недвижимости сведений об изменении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № при наличии вступившего в законную силу решения суда, которым кадастровая стоимость данного земельного участка с декабря ДД.ММ.ГГГГ года определена равной <данные изъяты> руб., не является основанием для отнесения указанного земельного участка к прочим земельным участкам, налоговая ставка по которым определяется исходя из ставки равной 1,5%.
 
    При таком положении, суд полагает, что требования налогового органа об уплате Исхаков Р.Р. земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., является необоснованными, поэтому в удовлетворения исковых требований этой части следует отказать.
 
    На основании статей 98, 103 ГПК РФ с учетом того, что истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины освобожден, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Исхаков Р.Р. в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>
 
    Взыскать с Исхаков Р.Р. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
 
    В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Республике Башкортостан к Исхаков Р.Р. о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Иглинский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Председательствующий       Р.Р.Сафина