Решение от 22 апреля 2014 года №2-363/14

Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    22 апреля 2014 года г. Зарайск
 
    Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гориной Р.М.,
 
    при секретаре судебного заседания Свириной А.Ю.,
 
    с участием ответчика Никулина М.А., представителя ответчика Талбалла А.Е.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-363/14 по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода к Никулину М.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    ИФНС России по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода (с учетом уточнения исковых требований) обратилась в суд с иском к Никулину М.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, указав в заявлении на следующие обстоятельства:
 
    На основании сведений, полученных налоговым органом из ГИБДД, Никулин М.А. является собственником транспортного средства ----.
 
    Сумма транспортного налога за 2011 год составила ---- рублей:
 
    Автомобиль ---- : 22,5 * ---- л.с. = ---- руб.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. № 71-З «О транспортном налоге» уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по итогам налогового периода 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В указанный срок транспортный налог не уплачен.
 
    На основании ст. 69,70 НК РФ ответчику выставлено требование № 433 от 25.01.2013г. об уплате налога с предложением добровольно уплатить сумму недоимки по налогам: налог – ---- руб., пени – ---- руб.---- коп.
 
    Сумма транспортного налога за 2011 год в размере ---- руб. оплачена 25.09.2013г.
 
    На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган отправил налогоплательщику требование об уплате пени за 2009-2010гг., в том числе № 12539 от 26.03.2012г. с предложением добровольно оплатить задолженность в срок до 11.05.2012г.
 
    Задолженность по транспортному налогу за 2009-2010г. Никулин М.А. оплатил не полностью и несвоевременно (за 2010г. сумма налога --- руб. оплачена 17.01.2013г., за 2009г. сумма налога ---- руб. оплачена 26.09.2013г.)
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере -- руб. --- коп., в том числе по требованию № 12539 от 26.03.2012г. – --- руб. --- коп.
 
    По заявлению ИФНС России по Автозаводскому району г. Н. Новгорода 12 сентября 2013 года мировым судьей судебного участка № 56 Зарайского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу. Определением от 27 сентября 2013 года судебный приказ был отменен.
 
    17.04.2014г. в ИФНС России по Автозаводскому району г. Н. Новгорода от Никулина М.А. поступили платежные документы от 25.09.2013г. (форма № ПД-4сб (налог)).
 
    Согласно п. 5 Правил указания информации идентифицирующей платеж в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина РФ от 24.11.2004г. № 106н, в поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
 
    "ТП" - платежи текущего года;
 
    "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
 
    "БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
 
    "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
 
    "РС" - погашение рассроченной задолженности;
 
    "ОТ" - погашение отсроченной задолженности;
 
    "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности;
 
    "ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
 
    "ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
 
    "АП" - погашение задолженности по акту проверки;
 
    "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
 
    В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
 
    В платежном документе от 25.09.2013г. № 2357 на сумму --- руб. плательщик Никулин М.А. в поле «Платеж по сроку» указал значение «0.00», без указания периода, за который производится платеж.
 
    Согласно пояснениям к извещению (форма ПД-4) от 26.09.2013г., содержащимся в базе данных налоговой инспекции «АИС-Налог», сумма налога ---- руб. добровольно погашена Никулиным М.А. в 2013г. по текущему налоговому периоду, а именно за 2012 год, в соответствии с Правилами указанными выше.
 
    Поле «направление платежа», заполненное работниками кредитной организацией также содержит указание на добровольное погашение задолженности по текущему налоговому периоду (п.5 приложения 2 Правил), где показатель основание платежа имеет значение «ТП» и год, за который произведена уплата налога ( п. 6 там же) в данном случае значение «ГД.01.2012», то есть годовой платеж за 2012 год.
 
    Поскольку за 2012 год Никулину М.А. начислен транспортный налог в размере ---- руб., а за 2008г. и 2009г. у Никулина М.А. имелась задолженность по транспортному налогу, налоговый орган в соответствии с Правилами произвел зачеты платежей следующим образом:
 
    - налог за 2008г. по сроку уплаты 16.02.2009г. в размере ---- руб.
 
    - налог за 2009г. по сроку уплаты 15.02.2010г. в размере ---- рублей.
 
    - налог за 2012г. по сроку уплаты 01.11.2013г. в размере ---- рублей.
 
    Всего ---- рублей.
 
    В платежном документе от 25.09.2013г. № 2359на сумму --- руб.--- коп. плательщик Никулин М.А. в поле «Платеж по сроку» указал значение «0.00», без указания периода, за который производился платеж.
 
    Согласно пояснений к извещению (форма ПД-4) от 26.09.2013г., содержащимся в базе данных налоговой инспекции «АИС-Налог» сумма налога --- руб. ---- коп. добровольно погашена Никулиным М.А. в 2013 году по задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требований об уплате налогов (сборов) от налогового органа, а именно за 2012 год, в соответствии с правилами.
 
    Поле «направление платежа», заполненное работниками кредитной организацией, также содержит указание на добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (п.5 приложения 2 Правил), где показатель основание платежа имеет значение «ЗД» и год, за который произведена уплата налога ( п. 6 там же) в данном случае значение «ГД.01.2012», то есть годовой платеж за 2012 год.
 
    Поскольку в 2012 году у Никулина М.А. имелась задолженность по пени по транспортному налогу, налоговый орган в соответствии с правилами провел зачеты платежей следующим образом:
 
    - пени по сроку уплаты 14.11.2012г. в размере --- руб. --- коп.,
 
    - пени по сроку уплаты 01.11.2012г. в размере ---- руб. ---- коп.
 
    Всего --- руб. --- коп.
 
    Сроку уплаты по требованию № 433 от 25.01.2013г. – 25.01.2013г.
 
    Таким образом, оплата транспортного налога за 2011 год и пени по транспортному налогу по требованию от 25.01.2013 год № 433 отсутствует.
 
    В связи с указанными обстоятельствами, истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере ---- руб., пени по транспортному налогу в размере ---- руб. ---- коп..
 
    Представитель истца ИФНС России по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
 
    Ответчик Никулин М.А. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что 25 сентября 2013 года он оплатил транспортный налог за 2011 год в размере ---- руб. и пени по транспортному налогу в размере --- руб. ---- коп., предоставил квитанции об уплате транспортного налога и пени за 2011 год от 25.09.2013 года.
 
    Представитель ответчика Талбалла А.Е. исковые требования не признала и пояснила, что Никулин М.А. произвел оплату транспортного налога и пени за 2011 год по требованию №433. Он получил судебный приказ мирового судьи от 12 сентября 2013 года о взыскании с него задолженности и пени по транспортному налогу в сумме соответственно ---- рублей и --- рублей ---- копеек. Он подал возражения в отношении исполнения судебного приказа, поскольку уже оплатил добровольно задолженность за 2011 год. 27 сентября 2013 год судебный приказ был отменен. На взыскание налога за 2008 год, за 2009 год истек срок давности. Задолженность по налогу в этом случае признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года. Кроме того, Никулин М.А. не получал требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа за 2008 год, за 2009 год. Зачет суммы налога, уплаченной Никулиным М.А. за 2011 год, в погашение задолженности за 2008 год, за 2009 год, она считает незаконным. В этой связи просит отказать в удовлетворении требований истца.
 
    Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя истца в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.
 
    Выслушав участников процесса, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно сведениям, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, за Никулиным М.А. зарегистрировано следующие транспортное средство:
 
    автомобиль легковой ----, мощностью --- л.с.,
 
    Таким образом, являясь владельцем автомобиля, ответчик должен выполнять обязанности по уплате транспортного налога.
 
    В соответствии с Законом Нижегородской области от 28.11.2002г. № 71-З «О транспортном налоге» ставка транспортного налога на 2011 год установлена в размере:
 
    Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 100 л.с. – 22,5 руб. за л/с.
 
    Размер транспортного налога за 2011 год составляет:
 
    на автомобиль легковой ---- : ---- л.с. * 22,5 руб./л.с. = ---- руб.
 
    Истцом представлен расчет определения задолженности по транспортному налогу за 2011 год в сумме ---- руб.
 
    Суд согласен с таким расчетом определения задолженности по уплате транспортного налога, поскольку он подтверждается налоговым уведомлением № 624601 на уплату транспортного налога физическим лицом (л.д. 8).
 
    В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. № 71-З «О транспортном налоге» уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по итогам налогового периода 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Никулину М.А. направлено уведомление № 624601 на уплату транспортного налога за 2011 год в размере ---- руб. (л.д. 8)
 
    Согласност.69 НКРФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    В силуст.57 НКРФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
 
    Из материалов данного дела следует, что о необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был уведомлен требованием об уплате налогов по состоянию на 25.01.2013 года, и требование об уплате налогов по состоянию на 26.03.2012г., которые в установленный срок исполнены не были, что повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.
 
    По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    По состоянию на 26.03.2012г. ответчику выставлено требование № 12539 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пени за просрочку платежа по транспортному налогу -- руб. ---- коп.), которое направлено по почте заказным письмом (л.д. 13).
 
    Согласно абз.3 п.4 ст.69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения.
 
    При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
 
    Из реестра отправлений следует, что требование направлено ответчику 02.04.2012г. заказным письмом (л.д. 15).
 
    По состоянию на 25.01.2013г. ответчику выставлено требование № 433 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (налог ---- руб., пени за просрочку платежа по транспортному налогу ---- руб. ---- коп.), которое направлено по почте заказным письмом (л.д. 10,12).
 
    Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением Никулиным М.А. требования № 443, № 12539 инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше задолженности по транспортному налогу.
 
    12 сентября 2013 года мировым судьей 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2-891/2013 о взыскании с Никулина М.А. транспортного налога в размере ---- руб., пени по транспортному налогу в размере ---- руб. ---- коп. (л.д. 32 )
 
    Однако мировой судья 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области отменила судебный приказ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 20).
 
    Как установлено в судебном заседании 25 сентября 2013 года ответчиком Никулиным М.А. были оплачены суммы ---- руб. и -- руб. ---- коп., что подтверждается квитанциями от 25 сентября 2013 года (л.д. ).
 
    Как следует из представленных суду квитанции, в поле «Платеж по сроку» стоит значение «0.00».
 
    Согласно п. 5 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г N 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 01 октября 2009 г. N 102н) в поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП"- платежи текущего года, "ЗД" добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа; "ТР" погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов). В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
 
    В связи с данными обстоятельством истец произвел зачеты платежей следующим образом:
 
    - налог за 2008г. по сроку уплаты 16.02.2009г. в размере ---- руб.
 
    - налог за 2009г. по сроку уплаты 15.02.2010г. в размере ---- рублей.
 
    - налог за 2012г. по сроку уплаты 01.11.2013г. в размере ---- рублей.
 
    Всего ---- рублей.
 
    - пени по сроку уплаты 14.11.2012г. в размере --- руб. ---- коп.
 
    - пени по сроку уплаты 01.11.2012г. в размере --- руб. ---- коп.
 
    Всего ---- руб. ---- коп.
 
    В связи с чем, истец считает, что оплата транспортного налога за 2011 год и пени по транспортному налогу по требованию от 25.01.2013г. № 433 не произведена.
 
    Суд с такими доводами истца согласиться не может в связи со следующими основаниями.
 
    Инспекция не представила доказательств наличия задолженности Никулина М.А. по уплате налогов за предыдущие налоговые периоды.
 
    Отдельное решение об отнесении оплаченной денежной суммы в качестве оплаты за предыдущие периоды налоговым органом не выносилось, и не могло быть оспорено. В материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговым органом налоговых уведомлений по уплате транспортного налога за предыдущие периоды: 2008 год, 2009 год.
 
    Также из объяснений ответчика Никулина М.А. следует, что 25 сентября 2013 года он оплатил транспортный налог за 2011 год в размере ---- руб. и пени по транспортному налогу в размере --- руб. --- коп. Указанная сумма соответствуют судебному приказу от 12 сентября 2013 года.
 
    Суд считает, что обязанность ответчика перед налоговым органом в части оплаты транспортного налога за 2011 год в сумме ---- руб., пени в суме -- руб. ---- коп. исполнена полностью.
 
    Кроме того, суд отмечает, что согласно пункта 1 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации,….. и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», которым установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимок и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.
 
    Исследовав все имеющиеся доказательства по делу,суд считает, что в соответствии сост.56 ГПКРФ требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку оплаты транспортного налога, не подлежат удовлетворению.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении исковых требований Инспекции федеральной налоговой службы России по Автозаводскому району г. Нижнего Новгорода к Никулину М.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
 
    Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2014 года.
 
    Судья Р.М. Горина