Решение от 09 апреля 2014 года №2-355/2014

дело № 2-355/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    09 апреля 2014 года                             с. Чемал
 
    Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:
 
    председательствующего судьи                         Е.Н.Чориной,
 
    при секретаре                                 М.В.Табыдаковой,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай к 1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 672 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 428 рублей 82 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 45 копеек,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Алтай обратилась в Чемальский районный суд Республики Алтай с исковым заявлением к 1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей, задолженности по транспортному налогу в сумме 672 рублей, пени – 428 рублей 82 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 рублей 03 копеек, пени – 0 рублей 45 копеек, всего – 3134 рублей 30 копеек.
 
    Свои требования истец мотивирует тем, что в 20 декабря 2012 года 1 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010, 2011 годы. Поскольку налоговые декларации представлены с нарушением срока, предусмотренного п. 1. ст. 229 НК РФ, налоговым органом принято решение о привлечении Мучукова М.Н. к ответственности в виде штрафа в сумме 1000 рублей за каждое нарушение. В связи с неуплатой штрафа, истцом выставлено требование № 2963, № 2962 по состоянию на 08.07.2013 года об уплате штрафа, которое до настоящего времени не исполнено.
 
    Кроме того, 1 владеет транспортным средством <данные изъяты> с г/н №, жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, объектом незавершенного строительства, расположенным по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налоге на имущество физических лиц» являются объектами налогообложения транспортного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2012 год в сумме 672 рублей, налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 33,03 рублей и направлено уведомление. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом начислены пени в сумме 428 рублей 82 копейки по транспортному налогу, в сумме 0,45 рублей по налогу на имущество физических лиц. В адрес 1 направлено требование № 10.12.2013 г. по состоянию на 10 декабря 2013 года. Требование налогоплательщиком не исполнено. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по налогу, пени и штрафу.
 
        Определением Чемальского районного суда от 09.04.2014 г. производство по делу в части взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей прекращено на основании ст. 220 абз. 3 ГПК РФ, в связи с наличием вступившего в законную силу и принятого по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решения Чемальского районного суда от 27.01.2014 г. по гражданскому делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по РА к Мучукову М.Н. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей, задолженности по транспортному налогу в сумме 672 рублей, пени – 1111,66 рублей 82 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 33,5 рублей, пени – 0,47 рублей, всего – 3817,16 рублей.
 
    Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили, не просили отложить рассмотрение дела.
 
    На основании ч. 3, 4 ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено без участия сторон.
 
    Изучив материалы дела, заслушав ответчика, оценив имеющиеся по делу доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии с абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    В силу ч.1 и ч. 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    Частью 4 ст. 57 и ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ.
 
    Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Закона Республики Алтай № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены субъектами Российской Федерации.
 
    В силу п. 2 ст. 4 Закона Республики Алтай от 27.11.2002 г. № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, направляемого налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
 
    Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» - плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Статьей 2 приведенного Закона к объектам налогообложения отнесен жилой дом.
 
    Согласно представленным материалам 1 на праве собственности принадлежат транспортное средство <данные изъяты> с г/н № и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налоге на имущество физических лиц» являются объектами налогообложения транспортного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2012 год в сумме 672 рублей, налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 33,03 рублей и выписано уведомление № 327158, направленное 19.09.2013 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени в сумме 428,82 рублей на недоимку по транспортному налогу, в сумме 0,45 рублей на недоимку по налогу на имущество физических лиц. В адрес 1 направлено требование № 41098 об уплате налога и пени по состоянию на 10 декабря 2013 года со сроком исполнения до 30.01.2014 года. Требование направлено 27.12.2013 года.
 
    Требование ответчиком до настоящего времени не исполнено.
 
    Согласно ч. ч. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Поскольку требования об уплате налога и пени направлены ответчику заказным письмом, они считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.
 
    При разрешении вопроса о соблюдении истцом срока обращения с исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам, суд исходит из следующего.
 
    Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Часть 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
 
    Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд по указанному требованию не истек. Настоящее исковое заявление поступило в суд 19.03.2014 года.
 
    Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
 
    Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
 
    В силу т. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Ответчиком доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за спорный период суду не представлено, оснований освобождения от обязанности по уплате налога судом не установлены. Требование № 410098 налогового органа 1, в порядке, предусмотренном ст. 138 Налогового кодекса РФ не оспорено.
 
        Истцом в обоснование требования о взыскании с 1 пени по транспортному налогу в сумме 428 рублей 82 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 45 копеек представлены расчеты, из которых следует, что пеня по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.12.2013 г. составила 0,35 рублей, из расчета недоимки для пени из суммы 33,03 рублей, число дней просрочки 39, пеня по транспортному налогу рассчитана за период 07.12.2012 г. по 13.12.2012 г., 14.12.2012 г. 01.11.2013 г., 02.11.13 г. по 10.12.2013 г. составила 428,96 рублей, из расчета недоимки для пени из суммы 14542,77 руб., число дней просрочки 369. Указанный расчет суд не может признать правильным в части исчисления пени по транспортному налогу, поскольку сумма транспортного налога, подлежащая уплате 1 за 2012 г. составляет 672 руб., и исходя из этой суммы подлежало исчислять размер взыскиваемой пени за период с 01.11.2013 г. по 10.12.2013 г., даты выставления требования об уплате налога, пени.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай к 1 в части взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 672 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 рублей 03 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 35 копеек.
 
    В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ 400 руб., от уплаты которой истец в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.
 
    Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Алтай удовлетворить частично.
 
    Взыскать с 1 в пользу истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Алтай задолженность по транспортному налогу в сумме 672 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 рублей 03 копеек, пени – 0 рублей 35 копеек, всего взыскать 705 рублей 38 копеек.
 
    В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Алтай о взыскании с Мучукова Максима Николаевича пени по транспортному налогу в сумме 428 рублей 82 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 рублей 10 копеек отказать.
 
    Сумму задолженности следует зачислить в Управление Федерального казначейства МФ РФ по РА (Межрайонная ИФНС России № 5 по РА) ИНН 0411131507 КПП 041101001 Расчетный счет 40101810500000010000 Наименование банка: ГРКЦ НБ Республики Алтай Банка России БИК 8405001
 
    ОКАТО: 84243845000
 
    КБК 18210604012021000110 (для уплаты транспортного налога)
 
    КБК 18210601030101000110 (для уплаты налога на имущество физических лиц)
 
    КБК 18210601030102000110 (для уплаты пени по налогу на имущество физических лиц)
 
    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.
 
    Судья     Е.Н. Чорина
 
 
 
    Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ