Решение от 06 июня 2013 года №2-354/2013г.

    Дело № 2-354/2013г.
 
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
 
    пгт. Алексеевское 6 июня 2013г.
 
    Республики Татарстан
 
    Алексеевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего федерального судьи Н.Ю. Мишаниной, при секретаре А.А. Зверевой,
 
    с участием
 
    представителя истца Н.А. Тарасовой,
 
    ответчика Р.И. Закирова,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Республике Татарстан к Р.И. Закирову о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная ИФНС России № 12 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к Р.И. Закирову, требуя взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени в сумме ... рублей и штраф в сумме ... рублей.
 
    В обоснование требований указала, что в отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, по результатам проведения и рассмотрения которой вынесено решение от ... № ... о привлечении последнего к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанному решению ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа на сумму ... рублей, суммы НДФЛ – ... рублей и пени в сумме ... рублей. Решением установлено, что по договору дарения от 21.07.2008 Р.И. Закиров получил в дар нежилое помещение (магазин), расположенный в пгт. ... РТ, .... 04.06.2009 Р.И. Закиров продал указанный магазин за ... рублей. Указанное недвижимое имущество находилось в собственности Р.И. Закирова менее трёх лет, в целях осуществления предпринимательской деятельности Р.И. Закировым не использовалось, в связи с чем, Р.И. Закиров был обязан исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц исходя из суммы, полученной от продажи имущества за минусом имущественного налогового вычета ... рублей. Закиров же в представленной им в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ о продаже магазина, заявил имущественный налоговый вычет, а сумму налога к доплате не указал. Данное решение налогового органа Р.И. Закировым обжаловано не было и вступило в законную силу, в результате чего, Р.И. Закирову было выставлено требование ... по состоянию на 11.07.2012 с предложением добровольно уплатить задолженность по налогам, пени и штрафу. До настоящего времени требование Р.И. Закировым не исполнено. В этой связи, просит суд взыскать с ответчика в бюджет указанные задолженность по налогу, пени и штраф.
 
    В судебном заседании представитель истца Н.А. Тарасова поддержала требования по основаниям, указанным в иске.
 
    Ответчик Р.И. Закиров в судебном заседании иск не признал, указав, что декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год была сдана им своевременно – 26.03.2010г., однако в срок, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция недоимку не выявила. Считает, что инспекцией пропущены сроки как для направления требования об уплате налога, пеней, так и на обращение в суд. Кроме того, решением Алексеевского районного суда РТ от 30.03.2009 сделка дарения вышеуказанного магазина между его матерью З. и ним признана недействительной (ничтожной), указанный магазин возвращен в собственность матери. Поэтому считает, что и последующая сделка – по продаже им данного магазина также является недействительной, в связи с чем, обязанность по уплате налога от продажи магазина у него отсутствует.
 
    Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно пп.2 п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
 
    Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ - не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
 
    На основании п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога и в соответствии с п.3 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
 
    Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
 
    На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    На основании п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Согласно п.3 ст.70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
 
    Согласно п.1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ.
 
    Как следует из материалов дела, Р.И. Закиров с 10.12.2008 являлся индивидуальным предпринимателем и 12.04.2010 прекратил свою деятельность в качестве ИП на основании собственного решения. 19.05.2010 Р.И. Закиров вновь зарегистрировался в качестве ИП без образования ЮЛ и до настоящего времени состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Республике Татарстан.
 
    По договору дарения от 21.07.2008 Р.И. Закиров, как физическое лицо, получил в собственность нежилое помещение – 1 этажный магазин общей площадью ... кв.м., и земельный участок, расположенные по адресу: пгт. ... РТ, .... 20.08.2008 на указанную недвижимость была оформлена государственная регистрация права собственности на имя Р.И. Закирова.
 
    По договору купли-продажи от 04.06.2009 указанные магазин и земельный участок Р.И. Закиров продал Л. за ..., которые полностью уплачены покупателем продавцу при подписании договора.
 
    При этом продаваемая недвижимость находилась в собственности ответчика Р.И. Закирова менее трех лет.
 
    26.03.2010 Р.И. Закировым в налоговый орган по месту своего учета была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 года в связи с продажей магазина, в которой он указал: общую сумму дохода – ... рублей, общую сумму налогового вычета – ... рублей, налоговую базу – 0 рублей.
 
    Актом выездной налоговой проверки ИП Р.И. Закирова от 06.03.2012 установлено, что в период с 01.01.2009 по 31.12.2010 Р.И. Закиров предпринимательской деятельностью не занимался, в налоговый орган представлял декларации по ЕНВД с нулевыми показателями, в период владения вышеуказанным магазином он не использовал его в своей предпринимательской деятельности, договоры аренды помещения магазина не заключал, сделка по реализации магазина носила разовый характер и не была направлена на систематическое получение прибыли, в связи с этим, Р.И. Закиров является плательщиком налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В связи с тем, что Р.И. Закиров владел магазином менее трех лет, то при расчете суммы налога на доходы физических лиц он должен был применить имущественный вычет в размере ... руб., и самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с продажи магазина в сумме ... рублей ((... – ...) х 13%).
 
    Таким образом, Р.И. Закиров в 2009 году получил доход от продажи магазина, расположенного по адресу: пгт. ... РТ, .... При этом, он в нарушение пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ, не исчислил и не оплатил сумму налога на доходы физических лиц в установленный действующим налоговым законодательством срок, что привело к неуплате налога в размере ... рублей.
 
    Решением Межрайонной ИФНС России № 12 по Республике Татарстан № ... от ... Р.И. Закиров за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц, - в виде штрафа в размере ... рублей, также ему предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей, а также в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере ... рублей.
 
    23.07.2012 Р.И. Закирову было направлено требование ... об уплате налога на доходы физических лиц в сумме ... рублей, штрафа в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей. Вышеуказанная задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена.
 
    Расчет задолженности, представленный истцом, проверен судом, признан правильным.
 
    Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что Р.И. Закиров является налогоплательщиком, обязанным в силу требований Налогового законодательства РФ, уплатить сумму налога с дохода, полученного от реализации недвижимого имущества. Однако при продаже магазина он обязанность по уплате налога, возложенную на него Налоговым законодательством РФ, не выполнил.
 
    Доводы ответчика о том, что истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд с данными требованиями, суд считает несостоятельными, поскольку согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 2), в иных случаях данное требование подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1). Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 Кодекса).
 
    Таким образом, указанная норма предусматривает различные сроки направления требований об уплате налога - трехмесячный срок со дня выявления недоимки и 10-дневный срок со дня вступления в силу соответствующего решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.
 
    В данном случае сумма налога на доходы физических лиц была доначислена по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Иного способа доначисления налога на доходы физических лиц, кроме как по результатам контрольных мероприятий, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 13.06.2012 МРИ ФНС № 12 по РТ было вынесено соответствующее решение, которое вступило в законную силу 06.07.2012 (14.06.2012 решение было отправлено налогоплательщику + 6 рабочих дней на почтовую рассылку (ст.101 НК РФ) + 10 рабочих дней со дня получения (п.9 ст.101 НК РФ) и, в соответствии с требованиями ст.70 НК РФ, 23.07.2012 Р.И. Закирову направлено требование об уплате налога ....
 
    Учитывая, что в требовании ... был установлен срок для погашения задолженности по налогу и пени до 31.07.2012, а налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в январе 2013, 28.01.2013 мировым судьей СУ № 1 Алексеевского района РТ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по данному налогу, 31.01.2013 данный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями от ответчика, исковое заявление предъявлено в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога и оснований для применения срока исковой давности в данном случае не имеется.
 
    Доводы ответчика о том, что решением суда от 30.03.2009 сделка дарения вышеуказанного магазина между его матерью З. и ним признана недействительной (ничтожной), указанный магазин возвращен в собственность матери, а потому и последующая сделка – по продаже им данного магазина также является недействительной, в этой связи обязательство по уплате налога от продажи магазина у него отсутствует, не являются основанием для отказа в удовлетворении иска. Ответчик, не смотря на вступившее 10.04.2009 в законную силу решение суда, 04.06.2009 сам реализовал магазин, получил за него доход, в связи с чем, у него и возникла обязанность исчислить налог на доход физического лица и уплатить его. При этом, как пояснил сам ответчик, до настоящего времени от его матери З. каких-либо требований о признании договора купли-продажи от 04.06.2009 недействительным и о возвращении ей магазина не поступало.
 
    Согласно ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ за удовлетворенные требования имущественного характера с ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме ... рублей.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194–199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Республике Татарстан удовлетворить.
 
    Взыскать с Р.И. Закирова в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Республике Татарстан задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени в сумме ... рублей и штраф в сумме ... рублей.
 
    Взыскать с Р.И. Закирова в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме ... рубля, ... коп.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан, с подачей жалобы в Алексеевский районный суд, в течение месяца со следующего дня после объявления мотивированного решения суда.
 
Председательствующий Н.Ю. Мишанина