Решение от 30 мая 2013 года №2-348/2013

    Дело № 2- 348/2013
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
 
    30 мая 2013 года <адрес>
 
    Снежинский городской суд Челябинской области в составе
 
    - председательствующего - судьи Чуфарова Г.В.;
 
    - при секретаре Тихоновой А.А.,
 
    с участием:
 
    ответчика Мочаловой Д.В., представителя ответчика-адвоката Квасной Н.Г., действующей на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к Мочаловой ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени.
 
У С Т А Н О ВИЛ:
 
    Истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области обратилась в суд с иском к Мочаловой Д.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в сумме 61750 руб., пени в сумме 148,22 руб., задолженности по уплате транспортного налога за 2010 год в сумме 471,58 руб., пени в сумме 10,78 руб., а всего в сумме 61898,22 руб.
 
    В обоснование иска истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ Мочалова Д.В. представила в Инспекцию ФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, в связи с продажей квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет. В декларации ответчик указала, что последней был получен доход в сумме 975000 руб., самостоятельно исчислена сумма налога в размере 61750 руб., подлежащая уплате в бюджет.     
 
    Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ составила 500000 рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению, составила 475000 руб. (975000-500000=475000) Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 61750 руб. (475000х13%).
 
    Инспекцией в адрес налогоплательщика было направленно требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, однако налог и пени уплачены не были, как и транспортный налог за 2010 год в сумме 471,58 руб., пени в сумме 10,78 руб. по ранее направленному требованию.
 
    Представитель Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, поддержании вышеуказанных исковых требований <данные изъяты>).
 
    Ответчик Мочалова Д.В., а также ее представитель-адвокат Квасная Н.Г., действующая на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), в судебном заседании исковые требования не признали, пояснив, что в порядке ст.220 НК РФ ответчик не должен платить налог на доходы, поскольку последняя имеет право на налоговый вычет в сумме 1000000 руб. Квартира была продана за 1950000 руб., находилась в долевой собственности с Евдокимовой А.В. (по 1/2 доля каждого сособственника), досталась по наследству. Все денежные средства с продажи квартиры были потрачены на погашение долгов наследодателя, полагают о пропуске срока для подачи искового заявления.
 
        Третье лицо Евдокимова А.В. заявила о рассмотрении дела без ее участия (<данные изъяты>), в связи с чем, суд полагает рассмотреть настоящее дело без участия последней.
 
    Заслушав объяснения и доводы ответчика и его представителя, исследовав материалы гражданского дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:
 
    Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до изменений, внесенных ФЗ от 04.03.2013 №20-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
 
    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
 
    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
 
    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
 
    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    Согласно ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
 
    Как было установлено, за ответчиком во взыскиваемый период в 2010 году был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты><данные изъяты> №, мощность двигателя 64 л.с<данные изъяты>
 
    Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен ст.ст.2,3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге». Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    Согласно ст. 52 НК РФ, ст.3 Закона № 114-ЗО плательщику транспортного налога – физическому лицу было доставлено по почте налоговое уведомление с указанием объекта налогообложения, ставки транспортного налога, суммы налога и срока уплаты, был установлен срок уплаты. В срок установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик указанную в уведомлении сумму не оплатил <данные изъяты>
 
    Ответчику было направлено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме за текущий налоговый период, а затем, в порядке ст.ст. 69,70,75 НК РФ требование № об уплате указанной суммы налога в размере 460,80 руб. и пени в сумме 10,78 руб. за просрочку уплаты транспортного налога, с указанием погасить задолженность в срок-ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>
 
    Несмотря на получение вышеуказанного требования, которое в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (<данные изъяты>), ответчик не исполнила своей обязанности по уплате указанного налога.
 
 
    В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно п.1 ст.45, п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, Мочалова Д.В. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
 
    Как следует из пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
 
    Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными с ст.228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    ДД.ММ.ГГГГ Мочалова Д.В. представила в Инспекцию ФНС налоговую декларацию на налогу на доходы физических лиц за 2011 год, в которой заявила имущественный вычет в сумме <данные изъяты> руб., в связи с продажей доли в квартире стоимостью <данные изъяты> рублей, указав, что сумма налога на доходы физических лиц подлежащих уплате в бюджет составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)
 
 
    Согласно п.п. 3 п.1 ст.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
 
    Как следует из материалов дела, за умершей Мочаловой Т.А. ответчик Мочалова Д.В., а также третье лицо Евдокимова А.В. наследовали квартиру по <адрес> (доля каждого по 1/2), что подтверждается свидетельствами о праве на наследство по закону (<данные изъяты>), свидетельствами о регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).
 
    Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), продавцы Мочалова Д.А. и Евдокимова А.В. продали указанную квартиру за <данные изъяты> руб.
 
    То есть, доля в праве собственности на указанную квартиру, находилась в собственности ответчика менее 3-х лет.
 
    На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
 
    Согласно положениям ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
 
    в частности в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей,
 
    При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
 
    Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ составила 500000 рублей.(1 000 000 х1/2)
 
    Сумма дохода, подлежащая налогообложению, составила 475000 рублей.(975000 (стоимость доли ответчика) – 500000 руб.)
 
    Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 61750 рублей.( 475000 х13%=61750)
 
    Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчислена верно, а доводы ответчика о том, что сумма имущественного налогового вычета составляет 1000000 руб. не могут быть приняты по внимание, поскольку квартира находилась в долевой собственности и второй сособственник также воспользовался имущественным налоговым вычетом, о чем в судебном заседании пояснила Мочалова Д.В. Доводы последней о том, что практически все полученные денежные средства от продажи доли в квартире были потрачены на погашение долгов наследодателя не влияют на правильность исчисления указанного налога.
 
    Требование № об уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61750 руб., пени в суме 148,22 руб. с указанием срока оплаты – ДД.ММ.ГГГГ было направлено Мочаловой Д.В. почтой <данные изъяты>
 
    Таким образом, срок добровольного погашения образовавшейся задолженности по требованию № об уплате транспортного налога, пени истек ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № об уплате налога на доходы физических лиц, пени, истек ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Как было указано выше, согласно ст.48 НК РФ (в редакции действующей к спорным отношениям), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
 
    Поскольку сумма транспортного налога, пени не превышала 1500 руб., сумма взыскиваемых налогов, пеней превысила сумму 1500 руб. лишь ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, по состоянию на которое у ответчика образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 61750 руб., пени в сумме 148,22 руб., истец был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной суммы налогов в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
 
    С указанной даты необходимо исчислять 6-месячный пресекательный срок для обращения в суд с исковым заявлением, который истек ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Указанный 6-ти месячный срок истек и с момента установленного срока-ДД.ММ.ГГГГ для выполнения требования № об уплате налога на доходы физических лиц, пени.
 
    Истец же обратился в суд за взысканием недоимки, пеней, лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более 2-х месяцев.
 
    С заявлением о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления, истец в суд не обращался. Суд полагает, что у налогового органа не было каких-либо препятствий для обращения в суд.
 
    Учитывая изложенное, суд полагает полностью отказать истцу в удовлетворении исковых требований.
 
    Руководствуясь требованиями ст. ст. 194- 198 ГПК РФ, суд
 

Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к Мочаловой ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени отказать.
 
    Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
 
    Председательствующий Г.В. Чуфаров