Решение от 29 апреля 2014 года №2-338/2014

Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    29 апреля 2014 года г. Зарайск
 
    Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Муштакова В.С.,
 
    при секретаре судебного заседания Шмаковой О.И.,
 
    с участием представителя истца Галанина С.Г.,
 
    ответчика Новиковой Г.И.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-338/2014 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области к Новиковой Г.И. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области обратилась в суд с иском к Новиковой Г.И. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, указав на следующие обстоятельства.
 
    С 01.11.2004 г. индивидуальный предприниматель Новикова Г.И. занимается предпринимательской деятельностью, связанной с розничной торговлей обувью и изделиями из кожи. В отношении данного вида предпринимательской деятельности применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД).
 
    20.07.2012 г. ИП Новиковой Г.И. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2012 г., в которой исчислена к уплате сумма ЕНВД ---- руб.. Налогоплательщик в налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2012 г. применяет налоговый вычет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пособиям по временной нетрудоспособности в размере ---- рублей.
 
    ГУ УПФР № 41 предоставлена информация о неуплаченных страховых взносах на ОПС и ОМС за 2 квартал 2012 г. ИП Новиковой Г.И., следовательно, вычет по ЕНВД за 2 квартал 2012 г. налогоплательщиком заявлен неправомерно, т.к. на дату окончания камеральной налоговой проверки отсутствует подтверждение оплаты страховых взносов. Таким образом, сумма заниженного налога на вмененный доход за 2 квартал 2012 г. составляет ----
 
    По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2012 г. налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № 13425 от 24.10.2012 г., и вынесено решение № 1488 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2012 г. В соответствии с указанным решением за неуплату налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере --- руб.
 
    Акт камеральной налоговой проверки № 13425 от 24.10.2013 г., уведомление о вызове налогоплательщика от 24.10.2013 г. № 09-08/3675 получены ответчиком 01.11.2012 г., о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении.
 
    Решение № 1488 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено ответчиком 24.12.2012 г., о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении от 11.12.2012 г. Кроме того, Новикова Г.И. представила налоговую декларацию за 3 квартал 2012 г. с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 346.32 НК РФ.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2012 г. должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 22.10.2012 г., т.к. 20.10.2012 г. является выходным днем.
 
    В нарушение вышеуказанной статьи ИП Новикова Г.И. представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2012 г. по телекоммуникационным каналам связи 23.10.2012г., что подтверждается датой отправки электронного документа, зафиксированной в подтверждении специализированного оператора связи. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по налоговой декларации за 3 квартал 2012 г., составляет --- руб.
 
    По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации за 3 квартал 2012 г. налоговым органом составлен акт № 14239 камеральной налоговой проверки от 04.02.2013 г. и вынесено решение № 445 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2013 г. В соответствии с указанным решением за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2012 г. ИП Новикова Г.И. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере --- руб.
 
    Акт камеральной налоговой проверки № 14239 от 04.02.2013 г., уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 04.02.2013 г. № 09-08/0164 получены Новиковой Г.И. 02.03.2013 г., о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении.
 
    Решение № 445 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2012 г. получено ИП Новиковой Г.И. 18.04.2013 г., о чем свидетельствует уведомление о вручении.
 
    Ответчику выставлено требование № 162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2013 г. в размере ---- руб. - ЕНВД, ---- руб. - пени по ЕНВД, ---- руб. - штраф по ст. 122 НК РФ по ЕНВД., также выставлено требование № 869 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.04.2013 г. в размере ---- руб. - штраф по ст. 119 НК РФ по ЕНВД.
 
    До настоящего времени требования ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность по налогу, пени, штрафу по ЕНВД не погашена.
 
    С 01.02.2013 г. ИП Новикова Г.И. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ подведомственны мировым судьям. В силу п. 5 ст. 122 ГПК РФ судебный приказ выдается, если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.
 
    Федеральная налоговая служба в письме от 22.09.2010 г. № ШС-37-3/11731 указала, что утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога. В этом случае за физическим лицом сохраняется необходимость представить отчетность и погасить задолженности за период деятельности в качестве ИП.
 
    Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1.500 рублей.
 
    В связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области обращалась в мировой суд с заявлением, о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше задолженности. Однако мировой судья 18.12.2013 г. отменил судебный приказ в связи с тем, что судебный приказ был возвращен почтовым отделением в адрес суда, ввиду невозможности его вручения должнику по указанному в заявлении адресу. По мнению судьи, указанное обстоятельство не исключает наличие по предъявленному должнику требованию спора о праве, поскольку он в данном случае не имеет возможности представить судье в установленный законом срок, свои доводы или возражения.
 
    Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области на основании п. 3 ст. 48 НК РФ имеет право предъявлять требование о взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика Новиковой Г.И. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере --- руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере --- руб., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере --- руб.
 
    Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области, по доверенности Галанин С.Н. исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, и просил удовлетворить их.
 
    Ответчик Новикова Г.И. в судебное заседание явилась. Просила приобщить к материалам дела квитанции по оплате и справку по удержанию с нее взносов в пенсионный фонд.
 
    В свою очередь, представитель истца Галанин С.Н. уточнил исковые требования в уменьшении размера единого налога на вмененный доход, в связи с оплатой задолженности ответчиком по данному налогу в размере --- рублей.
 
    Суд, выслушав представителя истца, исследовав представленные доказательства, обозрев материал, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.
 
    В соответствии со ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
 
    Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Судом установлено, что, являясь индивидуальным предпринимателем, в отношении ответчика Новиковой Г.И. применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ.
 
    20.07.2012 г. ИП Новиковой Г.И. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2012 г., в которой исчислена к уплате сумма ЕНВД ---- руб. Налогоплательщик в налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2012 г. применяет налоговый вычет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пособиям по временной нетрудоспособности в размере ---- руб.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
 
    ГУ УПФР № 41 предоставлена информация о неуплаченных страховых взносах на ОПС и ОМС за 2 квартал 2012 г. ИП Новиковой Г.И., следовательно, вычет по ЕНВД за 2 квартал 2012 г. налогоплательщиком заявлен неправомерно, т.к. на дату окончания камеральной налоговой проверки отсутствует подтверждение оплаты страховых взносов. Таким образом, сумма заниженного налога на вмененный доход за 2 квартал 2012 г. составляет ---- руб. Однако в свою очередь ответчиком были представлены суду копии квитанций по оплате и копия справки по удержанию с нее страховых взносов и пенсионный фонд (л.д. 62-65,67).
 
    По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2012 г. налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № 13425 от 24.10.2012 г.(л.д. 24-25), и вынесено решение № 1488 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2012 г.(л.д. 29-31) В соответствии с указанным решением за неуплату налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере --- руб.
 
    В соответствии с абз. 1,2 п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Акт камеральной налоговой проверки № 13425 от 24.10.2013 г., уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от 24.10.2013 г. № 09-08/3675 получены ответчиком 01.11.2012 г., о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении (л.д.33). Решение № 1488 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено ответчиком 24.12.2012 г., о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении от 11.12.2012 г. (л.д.33). Кроме того, Новикова Г.И. представила налоговую декларацию за 3 квартал 2012г. с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 346.32 НК РФ.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2012 г. должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 22.10.2012 г., т.к. 20.10.2012 г. является выходным днем. В нарушение вышеуказанной статьи ответчик Новикова Г.И. представила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2012 г. по телекоммуникационным каналам связи 23.10.2012 г., что подтверждается датой отправки электронного документа, зафиксированной в подтверждении специализированного оператора связи. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате по налоговой декларации за 3 квартал 2012 г., составляет ---- руб.
 
    По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации за 3 квартал 2012 г. налоговым органом составлен акт № 14239 камеральной налоговой проверки от 04.02.2013г. (л.д.35-37) и вынесено решение № 445 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2013 г. (л.д.39-41). В соответствии с указанным решением за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2012 г. ответчик Новикова Г.И. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере --- руб.
 
    Акт камеральной налоговой проверки № 14239 от 04.02.2013 г., уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 04.02.2013 г. № ---- получены Новиковой Г.И. 02.03.2013 г., о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении (л.д. 44). Решение № 445 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2012 г. получено ИП Новиковой Г.И. 18.04.2013 г., о чем свидетельствует уведомление о вручении (л.д.44)
 
    В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
 
    Ответчику выставлено требование № 162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2013 г. в размере ---- руб. - ЕНВД, --- руб. - пени по ЕНВД, --- руб. - штраф по ст. 122 НК РФ по ЕНВД (л.д.13-14), а также выставлено требование № 869 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.04.2013 г. в размере ---- руб. - штраф по ст. 119 НК РФ по ЕНВД (л.д.17).
 
    Требование № 162 от 29.01.2013 г. направлено ответчику почтой 30.01.2013 г., о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции.(л.д.19).
 
    Требование № 869 от 29.04.2013 г. направлено ответчику почтой 29.04.2013 г., о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции.(л.д.20-21)
 
    При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
 
    Требование № 162 от 29.01.2013 г. считается полученным 05.02.2013 г., требование № 869 от 29.04.2013 г. считается полученным 06.05.2013 г. Срок для погашения задолженности в требованиях указан до 18.02.2013 г., 24.05.2013 г. соответственно.
 
    На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    На данный момент ответчиком частично оплачена задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере --- рублей, в связи с чем представитель истца Галанин С.Н. уточнил исковые требования, где просит уменьшить размер суммы по единому налогу на вмененный доход.(л.д.75)
 
    С 01.02.2013г. ответчик Новикова Г.И. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ подведомственны мировым судьям. В силу п. 5 ст. 122 ГПК РФ судебный приказ выдается, если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам.
 
    Федеральная налоговая служба в Письме от 22.09.2010 г. № ШС-37-3/11731 указала, что утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога. В этом случае за физическим лицом сохраняется необходимость представить отчетность и погасить задолженности за период деятельности в качестве ИП. Той же позиции придерживается и Минфин России в Письме от 03.08.2010 г. № 03-02-07/2-124.
 
    В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1.500 рублей.
 
    В связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области обратилась в мировой суд с заявлением, о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше задолженности. Однако мировой судья 18.12.2013 г. отменил судебный приказ в связи с тем, что судебный приказ был возвращен почтовым отделением в адрес суда, ввиду невозможности его вручения должнику по указанному в заявлении адресу. По мнению судьи, указанное обстоятельство не исключает наличие по предъявленному должнику требованию спора о праве, поскольку он в данном случае не имеет возможности представить судье в установленный законом срок, свои доводы или возражения.(л.д.9)
 
    Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области на основании п. 3 ст. 48 НК РФ имеет право предъявлять требование о взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Факт наличия задолженности у Новиковой Г.И. по уплате единого налога на вмененный доход, пени по данному налогу, а также штраф по единому налогу на вмененный доход нашел подтверждение в судебном заседании.
 
    Исследовав все имеющиеся доказательства по делу,суд считает, что в соответствии сост.56 ГПКРФ требования истца доказаны и подлежат удовлетворению.
 
    В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика на основании ст.333.19 НК РФ в сумме 400 рубля 00 копейки.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области к Новиковой Г.И. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, удовлетворить.
 
    Взыскать с Новиковой Г.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере --- (----) рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере --- (---) рублей ---- копеек, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере ---(----) рубля.
 
    Взыскать с Новиковой Г.И. в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
 
    Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 мая 2014 года.
 
Председательствующий судья В.С. Муштаков