Решение от 18 января 2013 года №2-306/2013

Дело № 2-306/2013
 
    мотивированное решение изготовлено 23.01.2013 г.
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    Рыбинский городской суд Ярославской области
 
    в составе председательствующего судьи Котельниковой Е.М.
 
    при секретаре Лобко О.Ю.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседание в г. Рыбинске 18 января 2013 года дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области к Лопатину Д.В. о взыскании налогов, пени, штрафов,
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Межрайонная ИФНС России № 3 по Ярославской области обратилась в суд с иском к Лопатину Д.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, пени, налоговых санкций на общую сумму <данные изъяты>.
 
    Исковые требования мотивированы тем, что ответчик Лопатин Д.В. как индивидуальный предприниматель состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области (далее Инспекция) в период с 08.08.2008 г., утратил статус индивидуального предпринимателя в связи со снятием с учета 01.11.2011 г. В отношении ИП Лопатина Д. В. была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2009 по 01.11.2011г. выявлена недоимка по налогам за этот период: налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, единый социальный налог в сумме <данные изъяты>, пени по единому социальному налогу в сумме <данные изъяты>, налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, штрафов в размере <данные изъяты>.
 
    В судебном заседании представители истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области по доверенностям Абраменко П.И. и Маскалова А.В. исковые требования поддержали в полном объеме.
 
    Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области Маскалова А.В. дополнительно пояснила, что налоговая проверка в отношении налогоплательщика ИП Лопатина Д.В., была начата 27 апреля 2012 года и окончена 10 августа 2012 года. По результатам выездной налоговой проверки, в которой принимала участие главный государственный налоговый инспектор Маскалова А.В. был вынесен акт №40 ДСП от 28.08.2012г, который налогоплательщик ИП Лопатин Д.В. получил по почте. По итогам выездной налоговой проверки было вынесено решение №11-20/221 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2012г. заместителем начальника МРИ ФНС Росси № 3 по ЯО Рачковой Т.Н. Это решение налогоплательщик ИП Лопатин Д.В. не оспорил. Возражений ни на акт № 40 ДСП от 28.08.2012г. выездной налоговой проверки,т ни на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2012г со стороны Лопатина Д.В. не поступало.
 
    Ответчик Лопатин Д.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, представил в суд заявление, в котором просил отложить слушаньем дело, предоставив ему время для сбора документов. Суд признал причину неявки в суд Лопатина Д.В. не уважительной, рассмотрел дело в соответствии со ст. 167 ч.3 ГПК РФ в отсутствии ответчика. <данные изъяты> Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Судом установлено, что ответчик Лопатин Д.В. согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей поставлен на учет в налоговом органе 08.08.2008 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.11.2011 года. За период с 01.01.2009 по 01.11.2011года в отношении Лопатина Д.В. была проведена выездная налоговая проверка специалистами Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщ
 
    Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
 
    В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
 
    Судом установлено, что ответчик Лопатин Д.В. согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей поставлен на учет в налоговом органе 08.08.2008 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.11.2011 года. За период с 01.01.2009 по 01.11.2011года в отношении Лопатина Д.В. была проведена выездная налоговая проверка специалистами Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ, даты фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
 
    В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
 
    В силу ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п. 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/НЗО «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» («Приказ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430») индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность; и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных: операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
 
    В нарушение статьи 23 НК РФ Лопатин Д.В. не представил документы, подтверждающие полученные доходы и расходы по предпринимательской деятельности.
 
    Подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения пли ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
 
    На момент проведения выездной налоговой проверки не были представлены документы налогового учета и иные документы, позволяющие инспекции произвести проверку правильности отражения дохода и произведенного расхода при отсутствии информации о финансово - хозяйственной деятельности аналогичных налогоплательщиков.
 
    Данное обстоятельство позволило истцу применить положения подпункта 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ и определить размер налоговых обязательств предпринимателя исходя из результатов деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных из документов, находящихся в распоряжении инспекции. Ввиду того, что установить аналогичных налогоплательщиков не представляется возможным, расчет инспекцией налога на доходы физических лиц произведен с использованием информации о доходах ИП Лопатина Д.В. по выпискам банков: Филиала АКБ «Легион» (ОАО) в г. Ярославль, Угличского ФКБ «Севергазбанк», ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк». Согласно выпискам банков установлено, что ИП Лопатин Д.В. осуществлял финансово-хозяйственные взаимоотношения с организациями, у которых в соответствии со статьей 93.1 ПК РФ были истребованы документы: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, документы об оплате по взаимоотношениям с проверяемым предпринимателем. Согласно представленным документам ИП Лопатин Д.В. осуществлял оптовую торговлю строительными материалами.
 
    В результате проведения контрольных мероприятий в отношении покупателей ИП Лопатина Д.В.: ООО «Багис», ООО «Гудзон», ООО «Орион», ООО «Медиум», ООО «Меркурий», ООО «ЯРРУС», ООО «Сокол», ООО «ТехноЛайт», ООО «Кортес». В адрес вышеуказанных организации были направлены требования о предоставлений документов, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг). Документу не представлены.
 
    ООО «Эдлайн» (<адрес>). В ответ на требование представлены: договор поставки от 01.03.2010 № 8, заключенный между ИП Лопатиным Д.В. (Поставщик) и ООО «Эдлайн» (Покупатель), согласно договору Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить товар; товарные накладные ИП Лопатина Д.В. в адрес ООО «Эдлайн» № 18 от 17.03.2010 на отгрузку 168,04 м3 бетона М-200 на сумму <данные изъяты>; № 84 от 18.05.2010 на отгрузку 2,9 м3 бетона М-200 на сумму <данные изъяты>; № 111 от 06.08.2010 на отгрузку 138,17 м3 бетона М-200 на сумму <данные изъяты>; счета -фактуры, выставленные ИП Лопатиным Д.В. в адрес ООО «Эдлайн» № 18 от 17.03.2010 на отгрузку 168,04 м3 бетона М-200 на сумму <данные изъяты>; № 84 от 18.05.2010 на отгрузку 2,9 м3 бетона М-200 на сумму <данные изъяты>; № 111 от 06.08.2010 на отгрузку 138,17 м3 бетона М-200 на сумму <данные изъяты>; платежные поручения № 15 от 17.03.2010 на сумму <данные изъяты>, № 59 от 18.05.2010 на сумму <данные изъяты>, № 133 от 06.08.2010 на сумму <данные изъяты>.
 
    Согласно представленным документам: сумма дохода от предпринимательской деятельности составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> -НДС <данные изъяты>), профессиональные налоговые вычеты - <данные изъяты> сумма облагаемого дохода - <данные изъяты> (<данные изъяты>), сумма исчисленного налога - <данные изъяты>.
 
    На основании документов (товарных накладных, книги продаж) представленных к
 
    Проверке налогоплательщиком, контрагентами проверяемого налогоплательщика, установлено, что ИП Лопатиным Д. В. получен доход от осуществления оптовой торговли
 
    лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, розничной торговли текстильными изделиями на сумму <данные изъяты>. Нарушений не установлено.
 
    На основании выписок по расчетным счетам в ОАО КБ «Верхневолжский» Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк» установлены расходы в размере <данные изъяты>, в том числе банковские расходы - <данные изъяты>, страховые взносы - <данные изъяты>, что составляет менее 20% от общей суммы дохода. Денежные средства в размере <данные изъяты> с расчетных счетов ИП Лопатина Д. В. сняты наличными. Оплата за товар по расчетному счету не производилась.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты в размере 20% от суммы дохода составили <данные изъяты> (<данные изъяты> * 20%).
 
    Сумма дохода по предпринимательской деятельности составила <данные изъяты>. В феврале 2009 года доход предпринимателя превысил <данные изъяты> (доход за январь отсутствует, доход за февраль составил <данные изъяты>.) В соответствии с п.1 ст. 218 НК РФ в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 105-ФЗ, от 22.07.2008 № 121-ФЗ индивидуальный предприниматель имеет право на применение стандартных налоговых вычетов в размере <данные изъяты>.
 
    Таким образом, в нарушение п.1 ст. 209, п.1 ст. 210, п.1 ст. 221, п.1 ст. 227, ст. 252 НК РФ по результатам проверки установлено занижение налоговой базы за 2009 год на сумму <данные изъяты>, что привело к неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2009 в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2010 года.
 
    Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в налоговый орган представлена, сумма дохода отражена в размере <данные изъяты>. Сумма облагаемого дохода, заявленная ИП Лопатиным Д. В. в декларации, составила -I <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты> х 13%). Лопатин Д.В. не представил на проверку книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, товарные накладные, счета-фактуры, товаротранспортные накладные и другие документы, связанные с исчислением и платой налога за 2010 год. Согласно представленным документам: сумма дохода от предпринимательской деятельности составила <данные изъяты>, профессиональные налоговые вычеты - <данные изъяты>, сумма облагаемого дохода - <данные изъяты>,сумма исчисленного налога - <данные изъяты>.
 
    На основании документов, представленных ООО «Эдлайн» и выписок банков Угличского ФКБ «Севергазбанк», ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОAO «Кредпромбанк» сумма дохода по предпринимательской деятельности ИП Лопатина Д.В. за 2010 составила <данные изъяты>, что соответствует сумме дохода по предпринимательской деятельности, отраженной в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год.
 
    На основании выписок по расчетным счетам в ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк», Угличского ФКБ «Севергазбанк» установлены расходы (услуги банка) в сумме <данные изъяты>, что составляет менее 20% от общей суммы дохода. Денежные средства в размере <данные изъяты> с расчетных счетов предпринимателя сняты наличными. Оплата за товар по расчетному счету не производилась.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты размере 20% от суммы дохода составили <данные изъяты> * 20%). Сумма дохода по предпринимательской деятельности составила <данные изъяты>. В январе 2010 года доход предпринимателя превысил <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 105-ФЗ, от 22.07.2008 № 121-ФЗ индивидуальный предприниматель права на применение стандартных налоговых вычетов не имеет.
 
    В нарушение п.1 ст. 209, п.1 ст. 210, п.1 ст. 221, п.1 ст. 227, ст. 252 HK РФ по результатам проверки установлено занижение налоговой базы за 2010 год на сумму <данные изъяты>, что привело к неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2010 года.
 
    Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в налоговый орган ответчиком представлена, сумма дохода отражена в размере <данные изъяты>. Сумма облагаемого дохода, заявленная ИП Лопатиным Д. В. в декларации, составила <данные изъяты>, сумма налога составила <данные изъяты> Лопатин Д.В. не представил на проверку книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, товарные накладные, счета-фактуры, товаротранспортные накладные и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налога за 2011 год.
 
    Согласно представленным документам сумма дохода от предпринимательской деятельности ответчика составила 28 <данные изъяты>профессиональные налоговые вычеты- <данные изъяты> ;сумма облагаемого дохода - <данные изъяты>, сумма исчисленного налога - <данные изъяты>.
 
    На основании выписок банков Филиала АКБ «Легион» (ОАО) в г. Ярославль, ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк» сумма дохода от предпринимательской деятельности ИП Лопатина Д.В. за 2011 составила <данные изъяты>, что соответствует сумме дохода по предпринимательской деятельности, отраженной в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год.
 
    На основании выписок по расчетным счетам в ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк», Филиала АКБ «Легион» (ОАО) в г.Ярославль установлены расходы (услуги банка) в сумме <данные изъяты>. Денежные средства в размере <данные изъяты> с расчетных счетов предпринимателя сняты наличными. 11.10.2011 п/п № 2 произведено перечисление денежных средств в сумме <данные изъяты>. ООО «Орион» №, основание платежа - оплата за материалы. В результате проведения контрольных мероприятий в отношении покупателей ИП Лопатина Д.В. установлено: ООО «Орион» № (<адрес>) истцом направлено требование о представлении документов от 19 июня 2012 г. № 3113 Ц почте по адресу, указанному в учредительных документах организации (<адрес> - по данному адресу зарегистрировано 3 организации). Сведениями о подтверждении получения требования о представлении документов истец не располагает. Документы не представлены.
 
    Расходы, связанные с извлечением доходов, составляют менее 20% от общей суммы дохода. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты: в размере 20% от суммы дохода составили <данные изъяты> Сумма дохода по предпринимательской деятельности составила <данные изъяты>. В январе 2011 года доход предпринимателя превысил <данные изъяты>. В соответствии с п.1 ст. 218 НК РФ в редакции Федеральных законов от 07.07.2003 № 105-ФЗ, от 22.07.2008 № 121-ФЗ индивидуальный предприниматель права на применение стандартных налоговых вычетов не имеет.
 
    В нарушение п.1 ст. 209, п.1 ст. 210, п.1 ст. 221, п.1 ст. 227, ст. 252 ;НК РФ по результатам проверки установлено занижение налоговой базы за 2011 год на сумму <данные изъяты>, что привело к неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2012 года.
 
    Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, по налоговой декларации заявлены в сумме <данные изъяты>. Расходы, связанные с извлечением доходов, заявлены в налоговой декларации в сумме <данные изъяты>. Налоговая база для исчисления налога <данные изъяты>. Сумма исчисленного налога составляет: в Федеральный бюджет - <данные изъяты>; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты>; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1 <данные изъяты>.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ, в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ, налоговая база налогоплательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Сумма дохода по предпринимательской деятельности по результатам проверки составила <данные изъяты>. Расходы, связанные с извлечением дохода, по результатам проверки установлены в размере <данные изъяты>, в том числе банковские расходы - <данные изъяты>, страховые взносы - <данные изъяты>.
 
    Налоговая база по результатам проверки для исчисления единого социального налога за 2009 год составит <данные изъяты> (<данные изъяты>. Налоговые льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ не заявлены.
 
    В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ, в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ, налоговая база для исчисления единого социального налога занижена на сумму <данные изъяты>.
 
    Неполная уплата единого социального налога за 2009 год по сроку уплаты 15.07.2010 года составляет <данные изъяты>, в том числе: в Федеральный бюджет - <данные изъяты>, в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - <данные изъяты>; в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования - <данные изъяты>.     В проверяемом периоде согласно представленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость, исчисленная сумма налога составляет <данные изъяты>, в том числе за 1 квартал - <данные изъяты>, 2 квартал- 2 <данные изъяты>, 4 квартал - 2 <данные изъяты>.
 
    Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено: неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>
 
    (за 1 квартал 2009 г. на сумму <данные изъяты>, за 2 квартал 2009 г. на сумму <данные изъяты>
 
    за 4 кв. 2009 г. на сумму 2 <данные изъяты>). Лопатин Д.В. не представил на проверку книги покупок, книги продаж, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, счета-фактуры, товаротранспортные накладные и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налога за 2009 год.
 
    В период проведения выездной налоговой проверки предпринимателем не были представлены документы налогового учета, позволяющие инспекции произвести исчисление вычетов. Расчет налога на добавленную стоимость инспекцией произведен на основании информации о доходах ИП Лопатина Д.В. по выпискам банков: ОАО КБ «Верхневолжский» Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк». Налогооблагаемая база по НДС за 2009 год составила <данные изъяты> (1 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2009 года - <данные изъяты>).
 
    Налог на добавленную стоимость за 2009 год составил 3 <данные изъяты> (1 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2009 года - <данные изъяты>), что соответствует суммам налогооблагаемой базы и НДС с налогооблагаемой базы, заявленным в декларации. I
 
    В нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» ИП Лопатин Д.В. необоснованно предъявлен. к вычету сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> (1 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2009 года - <данные изъяты>), по документально не подтвержденным суммам налоговых вычетов по НДС.
 
    Согласно пункту 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000г. № 914, книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур:, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), в целях определения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При этом, в соответствии с пунктом 8 Правил счета-фактуры, полученные от продавцов товаров (работ, услуг), подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
 
    Согласно пункту 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг) после принятия на учет товаров (работ, услуг). В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
 
    В соответствии с положением пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производится на основании счетов-фактур:, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг}, имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6 -8 статьи 171 НК РФ. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике. Так как налогоплательщиком к проверке не представлены истребованные документы, право на налоговые вычеты предпринимателем не подтверждено.
 
    Суд приходит к выводу, что в нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 1 статьи 172 НК РФ ИП Лопатиным Д.В. допущена неполная уплата НДС за 2009 год по документально подтвержденным суммам налоговых вычетов по НДС в размере <данные изъяты>, (1 квартал 2009 года- <данные изъяты>, 2 квартал 2009 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2009 года - 2 <данные изъяты>).
 
    В проверяемом периоде согласно представленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость исчисленная сумма налога составляет <данные изъяты>, в том числе (за 1 квартал - <данные изъяты>, 2 квартал - <данные изъяты>, 3 квартал - <данные изъяты>, 4 квартал - <данные изъяты>). Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено: неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> (за 1 квартал 2010 г. на сумму <данные изъяты>, за 2 квартал 2010 г. на сумму <данные изъяты>, за З квартал 2010г, на сумму <данные изъяты>, за 4 квартал 2010г. на сумму 1 <данные изъяты>).
 
    Лопатин Д.В. не представил на проверку истцу книги покупок, книги продаж, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, счета-фактуры, товаротранспортные накладные и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налога за 2010 год. Расчет налога на добавленную стоимость произведен истцом на основании информации о доходах ИП Лопатина Д.В. по выпискам банков: ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк», Угличского ФКБ «Севергазбанк», документов, представленных ООО «Эдлайн». Налогооблагаемая база по НДС за 2010 год составила <данные изъяты> ( 1 квартал 2010 года- <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года- <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года- <данные изъяты>). Налог на добавленную стоимость за 2010 год составил <данные изъяты> (1 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года - <данные изъяты>), что соответствует суммам налогооблагаемой базы и НДС с налогооблагаемой базы, заявленным в декларации.
 
    Проверкой правильности определения налоговых вычетов по налогу на добавленную установлено неправомерное применение налоговых вычетов по НДС, что привело к неполной уплате НДС за 2010 год в сумме <данные изъяты> (I квартал 2010 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года- <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года- <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года-<данные изъяты>).
 
    Причины расхождений между суммами, показанными в налоговых декларациях, и суммами, установленными при проверке: в нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, постановления Правительства РФ от 2.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при по налогу на добавленную стоимость» ИП Лопатиным Д.В. необоснованно предъявлена к вычету сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> (1 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года- <данные изъяты>). Указанные суммы налоговых вычетов документально не подтверждены. Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 1 статьи 172 НК РФ ИП Лопатиным Д.В. допущена неполная уплата НДС за 2010 год в размере <данные изъяты>, (квартал 2010 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2010 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2010 года- <данные изъяты>, 4 квартал 2010 года- <данные изъяты>).
 
    В проверяемом периоде согласно представленным налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость, исчисленная сумма налога составляет <данные изъяты> (за 1 квартал - <данные изъяты>, 2 квартал - <данные изъяты>, 3 квартал - <данные изъяты>, 4 квартал - <данные изъяты>). Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено: неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, в том числе: (за 1 <адрес>. на сумму <данные изъяты>, за 2 квартал <данные изъяты>, за 3 квартал <данные изъяты>, за 4 квартал <данные изъяты>). Лопатин Д.В. не представил истцу на проверку книги покупок, книги продаж, журналы учета наставленных и полученных счетов-фактур, счета-фактуры, товаротранспортные накладные и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налога за 2011 год.
 
    Расчет налога на добавленную стоимость произведен истцом на основании информации о доходах ИП Лопатина Д.В. по выпискам банков: ОАО КБ «Верхневолжский», Рыбинского Филиала банка ОАО «Кредпромбанк», Филиала АКБ «Легион» (ОАО) в г. Ярославль.
 
    Налогооблагаемая база по НДС за 2011 год составила <данные изъяты> (1 квартал 2011 года- <данные изъяты> (2 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2011 года – <данные изъяты>, 4 квартал 2011 года - <данные изъяты>. Налог на добавленную стоимость за 2011 год составил <данные изъяты> (1 квартал 2011 года- <данные изъяты>, 2 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2011 года - <данные изъяты>), что соответствует суммам налогооблагаемой базы и НДС с налогооблагаемой базы, заявленным в декларации.
 
    В нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ от 2.12.2000 № 914 « Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» ИП Лопатиным Д.В. необоснованно предъявлена к вычету сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>,     1 квартал 2011 года- <данные изъяты>, 2 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2011 года - <данные изъяты>). Указанные суммы налоговых вычетов документально не подтверждены. Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 1 статьи 172 НК РФ !ИП Лопатиным Д.В. допущена неполная уплата НДС за 2011 год в размере <данные изъяты> (1 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 2 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 3 квартал 2011 года - <данные изъяты>, 4 квартал 2011 года - <данные изъяты>).
 
    В соответствии со ст. 93 НК РФ, 02 мая 2012 года истцом ответчику было выставлено требование № 1458 о предоставлении документов, в том числе книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, книг покупок, книг продаж. На проверку ответчиком не представлены книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2009, 2010, 2011 г.г., книги покупок за 2009 г.. 2010 г., 2011 г., книги продаж за 2009 г., 2010 г., 2011 г., журналы учета, полученных счетов-фактур за 2009, 2010, 2011 г.г., журналы учета, выставленных счетов-фактур за 2009, 2010, 2011 г.г. (15 документов).
 
    Всего по результатам проверки истцом установлена неуплата ответчиком налогов и сборов на сумму <данные изъяты>, а именно:
 
    - налога да доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2010 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 15.07.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2012 года;
 
    - единого социального налога в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты до 15.07.2010 года, в ФФОМС <данные изъяты> по сроку уплаты до 15.07.2010 года, в ТФОМС <данные изъяты> по сроку уплаты до 15.07.2010 года;
 
    - налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.04.2009 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.05.2009 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 2.06.2009 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.07.2009 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.08.2009 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.09.2009 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.01.2010 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.02.2010 года, <данные изъяты>, по сроку уплаты до 20.03.2010 года, <данные изъяты>, по сроку уплаты до 20.04.2010 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.05.2010 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.06.2010 года. <данные изъяты>. по сроку уплаты до 20.07.2010 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.08.2010 года. <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.09.2010 года. <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.10.2010 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.11.2010 года. <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.12.2010 года. <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.01.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.02.2011 года. <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.03.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.04.2011 года, <данные изъяты> по срку уплаты до 20.05.2011 года, <данные изъяты>, по сроку уплаты до 20.06.2011 года. <данные изъяты>. по сроку уплаты до 20.07.2011 года. <данные изъяты> по сроку уплаты 20.08.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.09.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.10.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.11.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.12.2011 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.01.2012 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.02.2012 года, <данные изъяты> по сроку уплаты до 20.03.2012 года.
 
    Несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц и единого социального налога, налога на добавленную стоимость подтверждена актом выездной налоговой проверки от 28.08.2012 № 40 ДСП. В связи с истечением срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, лицо не подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения - неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1 кв., 2 кв. 2009 г. в соответствии с п. 4 ст. 109 НК РФ.
 
    За совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101 НК РФ -решением № 11-20/221 от 05.10.2012 индивидуальный предприниматель Лопатин Д.В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы: за 2009 год назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> за 2010 года назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>, за 2011 год назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>, за неполную уплату ЕСН в результате занижения налоговой базы за 2009 год назначено наказание в виде штрафа на общую сумму <данные изъяты>, за неполную уплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы (4 квартал 2009 года - 4 квартал 2011 года) назначено наказание в виде штрафа на общую сумму <данные изъяты>, по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>, а всего размер налоговых санкций в виде штрафа за все правонарушения составляет <данные изъяты>.
 
    За неуплату налогов Лопатину Д.В. начислены пени по сроку уплаты до 05.12.2012 года на общую сумму <данные изъяты>: по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, по единому социальному налогу <данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты>.
 
    Решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по ЯО № 11-20/221 от 05.10.2012 г. получено Лопатиным Д. В. через Почту России, путем направления заказного письма с идентификационным № 11.10.2012г. и вступило в силу 06.10.2012г. Ответчику 09.11.2012года было направлено требование № 4303 от 08.11.2012г. на уплату налогов в сумме <данные изъяты>., пеней - <данные изъяты>., налоговых санкцией <данные изъяты>. В установленный срок (30.11.2012г.) требование № ответчиком исполнено не было.
 
    Расчеты задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, задолженности по единому социальному налогу, пени по единому социальному налогу, задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени по налогу на добавленную стоимость, налоговых санкций, судом проверены и признаны правильными.
 
    Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения. Суд, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ и исходя из обстоятельств данного дела, признает смягчающим ответственность ответчика обстоятельством, фактическое признание своей вины в совершенных налоговых правонарушениях и снижает общий размер штрафов с <данные изъяты> до <данные изъяты>.
 
    С учетом изложенных обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика Лопатина Д.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты>, пеней по налогу на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты>, задолженности по единому социальному налогу на сумму <данные изъяты>, пеней по единому социальному налогу на сумму <данные изъяты>, задолженности по налогу на добавленную стоимость на сумму <данные изъяты>, пеней по налогу на добавленную стоимость на сумму <данные изъяты>, налоговых санкций на сумму <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>
 
    В соответствии со ст. 89 ГПК РФ, п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. На основании ст. ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика Лопатина Д.В. в доход местного бюджета. Суд, с учетом обстоятельств настоящего дела, полагает возможным снизить размер госпошлины, подлежащий взысканию с Лопатина Д.В. до <данные изъяты>.
 
    Руководствуясь ст. ст. 48, 75, 104 НК РФ, 194-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Взыскать с Лопатина Д.В. в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 3 по Ярославской области задолженность по налогу на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты>, задолженность по единому социальному налогу на сумму <данные изъяты>, пени по единому социальному налогу на сумму <данные изъяты>, задолженность по налогу на добавленную стоимость на сумму <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость на сумму <данные изъяты>, налоговые санкции на сумму <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>.
 
    Взыскать с Лопатина Д.В. государственную пошлину в размере <данные изъяты> в бюджет городского округа город Рыбинск.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца дней со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья