Решение от 23 декабря 2013 года №2-2985/2013

дело № 2-2985/2013
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    23 декабря 2013 года           г. Мичуринск
 
 
    Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
 
    председательствующего судьи Савиловой С.Н.,
 
    с участием представителя истца МИФНС России №9 по Тамбовской области Летуновской Е.В.,
 
    ответчика Козлова А.М.,
 
    при секретаре Деревянко И.В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-2985/2013 по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к Козлову А.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц
 
                                                  У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд с исковым заявлением к Козлову А.М., указав в нем, что согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
 
    Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ является зарегистрированный за Козловым A.M. автомобиль ... с учета не снят, налог начисляется за период владения данным транспортным средством.
 
    Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28.11.2002 составляет 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
 
    На основании изложенного, налоговым органом Козлову A.M. начислен транспортный налог за 2011 г. по сроку уплаты 01.11.2012г.-2250 рублей
 
    На 22.05.2012г. по лицевому счету была переплата 610 руб.
 
    Таким образом, сумма по транспортному налогу за 2011 год составила 1640 руб.
 
    Согласно п. 2 ст.52 НК РФ Козлову A.M. были направлены налоговые уведомления № 121001.
 
    В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.
 
    В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно п.1 ст.2 Закона объектом налогообложения признается принадлежащим Козлову A.M. гараж расположенный по адресу: ...
 
    В соответствии с п.1 ст.3 Закона, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
 
    Пунктом 3 Решения Мичуринского городского Совета депутатов от 26.10.2005 № 82 определено, что ставки налога на имущество устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (пункт 1 статьи 3 Закона).
 
    Козлов A.M. является собственником имущества, в связи, с чем налоговым органом ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2011г. по сроку уплаты 01.02.2012г.
 
    На 31.01.2011г. по лицевому счету был сделан перезачет с земельного налога в налог на имущество физических лиц в сумме 161,51 руб.
 
    Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате за 2011 год 0,95 руб.
 
    Согласно п. 2 ст.52 НК РФ Козлову A.M. были направлено налоговое уведомление № 121001. В соответствии с п. 10 ст.5 Закона направление налогового уведомления допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.
 
    В связи с тем, что сумма налога ответчиком не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес Козлова A.M. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 14712 от 09.11.2012г.
 
    Вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи, с чем налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 5 г. Мичуринска в отношении Козлова A.M. было направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 г.Мичуринска был вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу и налога на имущество физических лиц. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тамбовской области Летуновская Е.В. просит взыскать с Козлова А.М. задолженность в сумме 1640,95 руб., в т.ч. - по транспортному налогу в сумме 1640 руб. за 2011г. I - по налогу на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 0,95 руб.
 
    Ответчик Козлов А.М. возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса.
 
    В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
 
    Он совместно со своей супругой Козловой А.Т. руководствуясь принципом общего имущества супругов осуществляют владение и пользование принадлежащим им имуществом, в том числе автомобилем УАЗ 2206 г.н. А 069 ЕА 68, а так же земельным участком с хозяйственными постройками расположенными по адресу ... на котором осуществляется ведение личного подсобного хозяйства. Указанное транспортное средство, используется исключительно для перевозки сельхозпродукции в виде посадочного материала, средств защиты растений и доставки конечной продукции растениеводства, перевозки животных и птицы. Так, в статье 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" (в действующей редакции) сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".Нормы статьи 3 Федерального закона N 264-ФЗ не содержит условия о том, что в целях признания граждан, ведущие личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственными товаропроизводителями эти хозяйства должны отвечать установленному в пункте 1 статьи 3 количественному критерию. То есть, для подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя крестьянскому (фермерскому) хозяйству не требуется, чтобы доля дохода от реализации произведенной им сельхозпродукции составляла не менее чем 70% в доходе от общей реализации товаров (работ, услуг) за календарный год.
 
    Таким образом, граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, и использующие при этом специальную технику, зарегистрированную на данное физическое лицо на используемая при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, не является объектом налогообложения по транспортному налогу независимо от того, какую долю в общем доходе этого хозяйства составляет доход от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции.
 
    Он считает, что как гражданин, ведущий личное подсобное хозяйство, имеет право на освобождение от обложения транспортным налогом принадлежащей техники, используемой для производства сельскохозяйственной продукции.
 
    Как следует из письма Минфина РФ от 28.07.2008 N 03-05-04-04/07 Федеральным законом от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007 года признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" (далее - Федеральный закон N 112). Согласно Федерального закона N 112 личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и ) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.
 
    Таким образом, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектом налогообложения согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ.
 
    При расчете размера налога так же не были учтены льготы предоставленные пенсионерам установленные Законом Тамбовской области, согласно которого сумма налога для меня 2012 год не может превышать 515 руб.
 
    Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС России №9 по Тамбовской области состоятельными и подлежащими удовлетворению.
 
    Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
 
    Таким образом, от транспортного налога освобождаются только тракторы, комбайны и специальные автомашины, используемые в производстве сельскохозяйственной продукции.
 
    Принадлежащая ответчику Козлову А.М. автомашина УАЗ 2206 № А069ЕА 68, не относится ни к тракторам, ни к самоходным комбайнам, ни специальным машинам молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), а следовательно, является объектом налогообложения по транспортному налогу в порядке пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Козлов А.М. документально не подтвердил, что указанный автомобиль относится к транспорту, освобождаемому от уплаты транспортного налога по смыслу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    На основании ч.3 ст.231 НК РФ суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
 
    В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Козлову А.М. направлено требования №14712 от 09.11.2012 г.г. об уплате налога на указанную сумму, которое до настоящего времени не исполнены.
 
    В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
 
    В связи с тем, что Козловым А.М. не исполнена обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц, указанная сумма подлежит взысканию с нее в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области.
 
    В соответствии со ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
 
    Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.
 
    В силу ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
    Таким образом, с Козлова А.М.подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
 
                                                            Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с Козлова А.М. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Тамбовской области недоимку по транспортному налогу в сумме 1640 рублей за 2011 год и по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 95 копеек, а всего в сумме 1640 (одна тысяча шестьсот сорок) рублей 95(девяносто пяти) копеек.
 
    Взыскать с Козлова А.М. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2013 года.
 
    Председательствующий-                                 С.Н.Савилова