Решение от 08 августа 2014 года №2-288/14

    Дело № 2-288/14
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    08 августа 2014 года                             с.Кызыл-Мажалык
 
        Барун-Хемчикский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Монгуш В.Б., при секретаре Билчей А.Б.,
 
    с участием представителя ответчика – адвоката О.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <данные изъяты> к В. о взыскании задолженности по налогу и пеней,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <данные изъяты> (далее - МРИ ФНС России № по <данные изъяты>) обратилась в суд с иском к В. о взыскании налога на имущество физических лиц, указывая, что В. является плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов. 26 сентября 2013 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в сроки до 05 ноября 2013 года; до 01 ноября 2013 года. Однако В. не исполнил указанную обязанность в установленные сроки. В связи с неуплатой земельного налога у налогоплательщика образовалась задолженность по земельному налогу в сумме недоимки <данные изъяты> руб. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате земельного налога начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. в порядке ст. 75 НК РФ. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме недоимки <данные изъяты> руб. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налога на имущество физических лиц начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. в порядке ст. 75 НК РФ. В связи с неуплатой транспортного налога у налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу в сумме недоимки <данные изъяты> руб. В связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате транспортного налога начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. в порядке ст. 75 НК РФ. По задолженности налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был дан срок для добровольной уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок суммы, указанные в требовании не были уплачены. Просит суд взыскать с В. задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, задолженность по транспортному налогу в сумме недоимки <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
 
    На судебное заседание представитель истца Х., действующий на основании доверенности, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя истца, исковые требования, указанные в иске поддерживают в полном объеме.
 
    Ответчик В. в судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела по последнему известному месту жительства, по которому фактически не проживает, в связи с чем, в соответствии со ст. 50 ГПК РФ ему был назначен представитель – адвокат О. Суд рассматривает дело по последнему известному месту жительства ответчика согласно ст. 119 ГПК РФ в отсутствие ответчика.
 
    Представитель ответчика О. просила вынести решение не ущемляющие права ответчика, заявила о пропуске срока исковой давности по требованию о взыскании налога за 2010 год.
 
    Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законом установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    В соответствии с ч.2 ст.105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции.
 
    На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Кроме того, за нарушение законодательства о налогах и сборах Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафы.
 
    В соответствии с п.1 ст. 357 и с п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с п.1 ст. 388 и с п.1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,    признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемою владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    Согласно ст.ст.360, 393 НК РФ, налоговыми периодами по указанным налогам признается календарный год.
 
    В соответствии с п.1 ст. 1 и ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:.. .. 6) иное строение, помещение и сооружение;
 
    Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного заместителем начальника МРИ ФНС России № по <адрес>, с В. решено взыскать налог, сбор, пени в общей сумме <данные изъяты> рублей в судебном порядке.
 
    Как следует из карточки учета транспортных средств с МРЭО ГИБДД МВД РТ, ответчику В. на праве собственности принадлежит автомобиль марки <данные изъяты>.
 
    Из выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся или имевшиеся у него объекты недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что на ДД.ММ.ГГГГ год В. на праве собственности принадлежали:
 
    - земельный участок по адресу: г<данные изъяты>);
 
    - земельный участок по адресу: <данные изъяты>
 
    - земельный участок по адресу: <данные изъяты>
 
    - здание по адресу: <данные изъяты>
 
    - нежилое помещение по адресу: <данные изъяты>
 
    Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, то это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В п. 4 ст. 57 НК РФ указано, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом на основании ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог и авансовые платежи в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансовых платежей) не указан в этом налоговом уведомлении.
 
    Следовательно, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по транспортному налогу (земельному налогу) у него не возникает обязанности по уплате этого налога.
 
    Таким образом, во всех случаях при направлении налоговыми органами налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, налоговых уведомлений на уплату земельного и транспортного налога должны учитываться установленные нормативными правовыми актами сроки уплаты указанных налогов с учетом ст. ст. 52, 57 и 58 НК РФ.
 
    В силу положений п.п. 1. 2 ст. 69 НК РФ с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней е даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Исполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен статьей 75 НК РФ.
 
    Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № направлено ответчику В. ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.
 
    Согласно требованию № года об уплате налога, сбора, пени, штрафа за В. по состоянию на 16 ноября 2013 года числилась общая задолженность в сумме <данные изъяты> копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 01 ноября 2013 года, пени <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 16 ноября 2013 года; транспортный налог с физических лиц – <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 01 ноября 2013 года, пени за его неуплату в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 16 ноября 2013 года; земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 05 ноября 2013 года, пени за его неуплату – <данные изъяты> рублей, срок уплаты - 16 ноября 2013 года; земельный налог в размере – <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 05 ноября 2013 года, пени за его неуплату – <данные изъяты> рублей, срок уплаты – 16 ноября 2013 года.
 
    Требование направлено В. ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.
 
    Таким образом, установлено, что налоговое уведомление получено ответчиком В., однако обязанность по уплате указанных налогов он не исполнил, таким образом, ответчик В. надлежащим образом не выполнял свои обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов и пени, ввиду чего образовалась задолженность по налогам и сборам.
 
    Сумма задолженности в сумме <данные изъяты> копейки, в том числе по налогам и сборам в размере <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> копеек, подтверждена приведенным представителем истца расчетом, расчет ответчиком не оспаривается.
 
    При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    Представителем ответчика О. заявлено о пропуске истцом МРИ ФНС России № по РТ исковой давности по требованию о взыскании налога за 2010 год.
 
    Суд полагает, что заявленный представителем ответчика О. пропуск срока исковой давности не подлежит применению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
 
    В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" своевременно не привлеченные к уплате налога лица уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    В соответствии с ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ статья 1 и 4 данного закона, которой введены указанные выше абзацы в Налоговый кодекс РФ и внесены изменения в Федеральный закон, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.
 
    Поскольку налоговым периодом в отношении земельного налога физических лиц является календарный год (ст. 393 НК РФ), указанные изменения вступили в силу с 01 января 2010 года и распространяются на правоотношения, возникшие с указанной даты.
 
    Таким образом, налоговый орган вправе был направить налоговое уведомление за предыдущие налоговые периоды, наступившие после 01 января 2010 года, а ответчик обязан указанный налог оплатить.
 
    Поскольку земельный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен не был, требование об уплате налога как за 2012, так и за 2010 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, налоговый орган в установленный ст. 48 Налогового кодекса шестимесячный срок обратился в суд с иском о взыскании указанного налога.
 
    В силу статьи 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований
 
    Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Решил:
 
    Иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к В. о взыскании задолженности по налогу и пеней удовлетворить.
 
    Взыскать с В. в пользу бюджета <данные изъяты> задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу в сумме недоимки <данные изъяты>
 
    Взыскать с В. в доход соответствующих бюджетов согласно нормативам отчислений государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.
 
    Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Тыва через Барун-Хемчикский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме
 
        Решение в окончательной форме изготовлено 15 августа 2014 года.
 
    Судья                             Монгуш В.Б.