Решение от 31 мая 2013 года №2-275/2013г

    Дело № 2-275/2013 г
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    31 мая 2013 года г.Данков
 
    Данковский городской суд Липецкой области в составе:
 
    председательствующего Чумаченко Л.М.,
 
    при секретаре Мавриной Ю.Н.
 
    с участием адвоката Исаевой С.В.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Липецкой области к Кварацхелия Д.К. о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней и штрафных санкций,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Липецкой области (далее ИФНС) обратилась в суд с исковыми требованиями к Кварацхелия Д.К., обосновав их тем, что в отношении индивидуального предпринимателя Кварацхелия Д.К. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 25.01.2008 г. по 31.12.2010 г., единого социального налога за период с 25.01.2008 г. по 31.12.2009 г., налога на добавленную стоимость за период с 25.01.2008 г. по 31.12.2010 г., единого налога на вмененный доход за период с 25.01.2008 г. по 31.12.2010 г., страховых взносов на ОПС за период с 25.01.2008 г. по 31.12.2009 г..
 
    По итогам проверки ИФНС было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме ... рублей ... копеек и пени в сумме ... рублей ... копеек, также данным решением Кварацхелия Д.К. были доначислены налоги в сумме ... рубля ... копеек, а именно на добавленную стоимость – ... руб. ... коп., на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - ... рублей, на доходы физических лиц – ... рублей, единого налога на вмененный доход – ... руб. ... коп..
 
    В проверяемый период ответчик осуществлял розничную торговлю в неспециализированных магазинах преимущественно пищевой продукцией, включая напитки и табачные изделия, а также оптовой торговлей зерном, автомобильными грузовыми перевозками. При этом в ходе проверки были выявлены обстоятельства, подтверждающие занижение ответчиком налоговой базы; непредставления в установленный срок налоговой декларации; неправомерное не удержание и не перечисление (неполное удержание и перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц; непредставление с установленный срок налоговым агентам сведений о доходах физического лица; несвоевременное представление расчетов по единому социальному налогу; неуплата налогов; не удержания и не перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц; исчисления в завышенных размерах страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2008 год.
 
    Ответчиком решение от ДД.ММ.ГГГГ № в вышестоящую инстанцию не обжаловалось.
 
    Поскольку добровольно ответчик решение ИФНС по результатам выездной налоговой проверки не исполнил, ИФНС просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога в общей сумме ... рубля ... копеек, задолженность по пеням в сумме ... рублей ... копеек, штрафные санкции в сумме ... рублей ... копеек, а всего ... рублей ... копеек.
 
    В судебном заседании представители истца по доверенности Ивахова Е.А. и Фролова В.В. исковые требования поддержали, ссылаясь на те же доводы.
 
    Ответчик Кварацхелия Д.К. в судебном заседании исковые требования признал, подтвердил выявленные в ходе проверки факты нарушения им налогового законодательства. Суммы недоплаченных налогов и штрафных санкций не оспаривал. При этом просил учесть его тяжелое материальное положение и состояние здоровья, снизив размер штрафных санкций.
 
    Представитель ответчика по ордеру Исаева С.В. исковые требования ИФНС признала, суммы недоплаченных налогов и штрафных санкций не оспаривала.
 
    Выслушав объяснения сторон и их представителей, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
 
    В силу ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
 
    Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    На основании ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги;
 
    вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
 
    представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
 
    выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
 
    За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В силу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
 
    проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
 
    производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
 
    вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
 
    в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
 
    определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
 
    требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
 
    взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;
 
    вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
 
    предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):
 
    о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Как установлено судом, Кварацхелия Д.К. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял розничную торговлю. В силу прямого указания закона на него была возложена обязанность по оплате налога на добавленную стоимость (НДС), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Судом установлено, что в 2011- 2012 гг. ИФНС проведена выездная налоговая проверка в отношении Кварацхелия Д.К. по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в котором ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По результатам данной проверки было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме ... рублей ... копеек и пени в сумме ... рублей ... копеек, также данным решением Кварацхелия Д.К. были доначислены налоги в сумме ... рубля ... копеек, а именно на добавленную стоимость – ... руб. ... коп., на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - ... рублей, на доходы физических лиц – ... рублей, единого налога на вмененный доход – ... руб. ... коп.. Данное решение ответчик не обжаловал.
 
    Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
 
    Пени являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.
 
    В порядке статьи 333 Гражданского кодекса РФ, уменьшение пени, начисляемой по налоговому законодательству, противоречит основным принципам налогообложения. В связи с чем, с ответчика подлежат взысканию пени в сумме 52095 рублей 56 копеек, исчисленные с суммы неуплаченных налогов.
 
    Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
 
    Пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что поскольку в пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
 
    В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.
 
    Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной степени относятся к физическим и юридическим лицам.
 
    Поскольку исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит, поэтому отнесение обстоятельств к смягчающим является прерогативой суда (подпункт 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ).
 
    На основании приведенных норм и в порядке статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая состояние здоровья и отсутствие у предпринимателя умысла в совершении правонарушения, суд уменьшает размер штрафа, подлежащего взысканию до 8000 рублей.
 
    Учитывая вышеизложенное, и тот факт, что ответчик не оспаривал решение ИФНС от 15.11.2012 г. N 31 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд принимает признание иска, так как это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
 
    Таким образом, с ответчика подлежат взысканию суммы доначисленных налогов на добавленную стоимость – ... руб. ... коп., на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - ... рублей, на доходы физических лиц – ... рублей, единого налога на вмененный доход – ... руб. 24 коп., задолженность по пеням в сумме ... рублей ... копеек, штрафные санкции в сумме ... рублей.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
 
Р Е Ш И Л:
 
    Взыскать с Кварацхелия Д.К. задолженность по уплате налогов в общей сумме ... рубля ... копеек, задолженность по пеням в сумме ... рублей ... копеек, штрафные санкции в сумме ... рублей, а всего ... рублей ... копеек.
 
    Взыскать с Кварацхелия Д.К. в бюджет Данковского муниципального района государственную пошлину в сумме ... рубля ... копеек
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
 
    Председательствующий Л.М.Чумаченко
 
    Мотивированный текст решения составлен 05 июня 2013 года.
 
    Решение не вступило в законную силу.