Дата принятия: 17 апреля 2014г.
Номер документа: 2-274/2014
дело № 2-274/2014
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2014 г. г. Жердевка
Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Власова А.В.,
при секретаре Мухортовой Е.Г.,
с участием ответчика Климова И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИ ФНС России № 4 по Тамбовской области к Климову Ивану Ивановичу о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления и взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с иском о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления и взыскании задолженности по земельному налогу, указывая, что Климов И.И. является плательщиком земельного налога.
В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не уплачивает земельный налог.
Ответчику было направлено налоговое уведомление №№ и требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. До настоящего времени задолженность не уплачена.
МИ ФНС № 4 просит суд взыскать с Климова И.И. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> руб., а также ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, более чем через шесть месяцев со дня вынесения. Срок обращения в суд пропущен по уважительной причине.
Представитель истца МИ ФНС № 4 по Тамбовской области Киселева Н.В. в суд не явилась, извещена надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в ее отсутствие.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд, рассмотрел дело в отсутствие представителя истца.
Ответчик Климов И.И. иск признал частично, пояснив, что налоговое уведомление и требование об уплате налога он получил своевременно. Налог не уплатил, поскольку не согласен с налоговой ставкой в размере 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. В обоснование доводов указывает, что он в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Земельный участок, принадлежит ему на праве собственности. На земельном участке расположены нежилые помещения бывшего Жердевского инкубатора птиц, которые он приобрел вместе с земельным участком. Земельный участок используется им для сельского хозяйства, а именно выращивания кур. По этой причине налоговая ставка должна составлять 0,3 %. Считает, что срок обращения в суд налоговый орган пропустил без уважительных причин.
Кадастровую стоимость земельного участка, считает завышенной. Однако с самостоятельными требованиями об оспаривании результатов кадастровой оценки он не обращался.
Выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Из содержания п. 2 ст. 5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по земельному налогу с Климова И.И. в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>. отменен (л.д.5).
Шестимесячный срок обращения в суд с момента отмены судебного приказа истек.
ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, поскольку в этот день получена копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
Иск МИ ФНС № 4 по Тамбовской области в суд подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (л.д.3-4).
При таких обстоятельствах, суд признает причины пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогу и пени уважительными и восстанавливает его.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.
Физическое лицо Климов И.И. является собственником земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: для несельскохозяйственного использования, местоположение (адрес): <адрес> и расположенных в пределах земельного участка нежилых помещений (л.д. 20, 21-22, 35, 41, 46-47).
Земельный участок Климова И.И., исходя из его назначения и разрешенного использования, является объектом налогообложения земельным налогом.
Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
На момент налогового периода ДД.ММ.ГГГГ г.г. кадастровая стоимость земельного участка составляла <данные изъяты> р., что подтверждается выпиской из кадастрового паспорта земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22). Данная кадастровая стоимость указана в налоговом уведомлении при расчете размера налога (л.д. 6). Согласно выписке из кадастрового паспорта земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка составляет <данные изъяты> р.
Климов И.И. пояснил, что его земельный участок фактически является сельскохозяйственного назначения, поскольку он выращивает кур. Поскольку земельный участок является сельскохозяйственного назначения, налоговая ставка должна составлять 0,3 % от налоговой базы, вместо 1,5 % указанной в налоговом уведомлении.
Данные доводы опровергаются сведениями выписки из кадастрового паспорта земельного участка Климова И.И. (л.д. 21-22, 41-42).
Земельный участок, кадастровый номер № по данным кадастрового учета является земельным участком, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: для несельскохозяйственного использования. В кадастровом паспорте указана кадастровая стоимость земельного участка в размере <данные изъяты> р.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 6 решения Жердевского городского Совета Тамбовской области от 18 октября 2005 г. N 22 "Об установлении земельного налога" налоговая ставка в отношении земельного участка Климова И.И. определена правильно в размере 1,5 %.
Земельный участок Климова И.И. не отнесен к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Климов И.И. инвалид 2 группы, несмотря на это он не освобожден от уплаты земельного налога. С требованиями о снижении налоговой базы он не обращался. В установленном порядке результаты кадастровой оценки он не оспаривал. С требованиями об изменении категории земельного участка и его разрешенного использования не обращался.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции после 01.01.2010) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и пени в пределах сумм указанных в требовании.
Обязанность по исчислению налога, направлению налогового уведомления и требования об уплате недоимки по налогу и пени лежит на налоговом органе.
Как установлено судом, налоговое уведомление об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6) своевременно вручено Климову И.И., что им не оспаривается.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Климову И.И. вручено требование №12098 от 07.11.2012. Он обязан был уплатить задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> р. и пени <данные изъяты> р. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).
Климов И.И. пояснил, что налог не уплатил, поскольку не согласен с налоговой ставкой. Факт вручения налогового уведомления и требования об уплате налога и пени не оспаривает. Поясняет, что сознательно не уплатил налог, поскольку не согласен с налоговой ставкой.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Расчет размера земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и пени за указанные налоговые периоды произведен правильно. Данные налогового уведомления соответствуют данным кадастрового учета. Налоговый орган обоснованно применил к ответчику налоговую ставку в размере 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Ответчик Климов И.И. доказательств того, что его земельный участок отнесен к сельскохозяйственным, и ставка налога составляет 0,3 %, суду не предоставил. Расчет налога и пени ответчиком, не опровергнут.
При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск МИ ФНС России № 4 по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с Климова Ивана Ивановича в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>. и пеню, начисленную на задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Жердевский районный суд.
Председательствующий А.В. Власов
