Дата принятия: 14 мая 2013г.
Номер документа: 2-252/2013г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2013 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе
Председательствующего судьи Рыжковой О.В.
При секретаре Колесниковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце дело №2-252/2013 г. по иску Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Липецкой области к Озманян ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
У с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция ФНС России N 7 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Озманян Д.М. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2009-2011 год, по земельному налогу за тот же период, по налогу на имущество физических лиц за 2011 год и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. В обоснование иска ссылается на то, что Озманян Д.М. являлся собственником нескольких транспортных средств (Ауди А6, ВАЗ-21063 №, ГАЗ-33021, МТЗ-80, КИА-Спортаж, ВАЗ-2106 №). Однако, по состоянию на 22.03.2013 г. им не уплачен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., несмотря на направление ему требования от 12.11.2012 г. Также Озманян Д.М., как собственнику трех земельных участков (в <адрес> и в <адрес>) начислен земельный налог на общую сумму <данные изъяты> руб. По состоянию на 22.03.2013 г. задолженность составила <данные изъяты> руб. Кроме того, Озманян Д.М. является собственником нескольких объектов недвижимости (магазина-кафе в <адрес>, жилого дома в <адрес>, разрушенного строительного дома в <адрес> и комплекса строений в <адрес>). За 2011 год ему начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., однако, на 22.03.2013 г. не оплачено <данные изъяты> руб.
За неуплату в установленные законом сроки земельного налога (за 2011 г.) Озманян Д.М. начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель истца Каверина И.Г. уменьшила требуемую к взысканию сумму, и ссылаясь на те же обстоятельства, просила взыскать с Озманян Д.М. недоимку по транспортному налогу за 2009-2011 г.г. - <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб.
Ответчик Озманян Д.М. в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, письменный отзыв на иск не представил.
Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит иск обоснованным, но подлежащим частичному удовлетворению.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Обязанность физического лица уплатить транспортный налог на зарегистрированные за ним транспортные средства в установленные законом сроки, размере и порядке предусмотрена ст.ст.356-363 НК РФ, ст.ст.6,8,9 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ
"О транспортном налоге в Липецкой области"
Так, с силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 363 НК РФ).
Судом установлено, что за ответчиком Озманян Д.М. в 2009-2011 г.г. были зарегистрированы транспортные средства. В частности, с 20.01. по 29.10.2010 г.- Ауди А6; с 11.03.1994 по 21.11.2012 г. - ВАЗ-21063 №; с 4.10.1990 г. - ГАЗ-33021; с 7.04.2005 г. - трактор МТЗ-80; с 13.11.2007 по 18.03.2011 г. - Киа-Спортаж; и с 8.09.2006 по 21.11.2012 г. -ВАЗ-2106 №.
Таким образом, за указанные объекты налогообложения, ответчик был обязан платить транспортный налог.
Данных о наличии у него льгот по уплате ни суду, ни налоговому органу не представлено.
Сумма недоимки по транспортному налогу определена в соответствии с налоговыми ставками, установленными Приложением к ст. 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ, а также количеством месяцев в году, когда Озманян Д.М. был собственником транспортных средств.
Подробный расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от 24.05.2012 г., направлявшемся ответчику заказным письмом 7.06.2012 г.
В силу п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из представленных суду письменных документов, право собственности на автомобиль Ауди А6 № возникло у ответчика 20.01.2010 г. и в том же году он произвел его отчуждение. При таких обстоятельствах у суда нет оснований для взыскания с Озманян недоимки по транспортному налогу за указанны автомобиль за 2009 г.
Документально подтверждено наличие в его собственности в 2010 г. автомобиля ВАЗ-2106 №, а в 2011 г. - того же ВАЗ-2106, ВАЗ-21063 №, ГАЗ-33021, МТЗ-80 и Киа-Спортаж (в течение 3-х месяцев).
Как следует из пояснений представителя истца, расчета в налоговом уведомлении, а также письменного уточнения к исковому заявлению, налоговая инспекция требует взыскания недоимки по налогу с ВАЗ-2106 № за 2009,2010 и 2011 г.г. в сумме <данные изъяты> руб., а также за ВАЗ-21063, ГАЗ-33021, МТЗ-80 и Киа-Спортаж (2011 г.) в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
Вместе с тем, из указанной суммы суд полагает необходимым исключить недоимку за 2009 г. по автомобилю ВАЗ-2106 в сумме <данные изъяты> руб., поскольку предельный срок для обращения в суд по взысканию этой недоимки определяется датой 12 ноября 2010 года (02 февраля 2010 года выявление недоимки + 3 месяца на предъявление требования +10 дней на его исполнение + 6 месяцев на обращение с иском в суд).
Таким образом, взысканию в счет уплаты транспортного налога подлежит <данные изъяты> руб.
Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Из материалов дела следует, что с 7.05.1999 г. за Озманян Д.М. на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым № в <адрес>, с 2.06.2009 г. - земельный участок с кадастровым № в <адрес> и с 4.10.2008 г. - земельный участок кадастровый № в <адрес>.
Обязанность физического лица, обладающего земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, уплатить земельный налог в установленные законом сроки, размере и порядке предусмотрена ст.ст.389, 393, п.4 ст.391 и п.З ст.396 НК РФ, а также Решениями сельских Советов депутатов Измалковского района Липецкой области о земельном налоге.
Так, в соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения Васильевский сельсовет Измалковского муниципального района Липецкой области от 24 ноября 2010 г. N 20-сс/IV налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом составляет 0,3 процента от кадастровой оценки земель (ст.4).
Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст.6).
Аналогичные положения содержались в Решении Совета депутатов того же
сельского поселения от 24 декабря 2009 г. N 48/3 "О земельном налоге".
Решением Совета депутатов сельского поселения Афанасьевский сельсовет Измалковского муниципального района Липецкой области от 28 октября 2010 г. N 5/1-IV в отношении «прочих земельных участков» установлена ставка в 1,5 процента от кадастровой оценки.
Такая же налоговая ставка для «прочих земельных участков» установлена Решением Совета депутатов сельского поселения Измалковский сельсовет Измалковского муниципального района Липецкой области от 29 ноября 2010 г. N 32-сс/IV.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).
Учитывая изложенное, налоговая инспекция исчислила земельный налог ответчику, подробный расчет которого приведен в том же налоговом уведомлении от 24.05.2012 г.
За земельный участок в <адрес> недоимка по земельному налогу за 2011 г. составила <данные изъяты> руб., за земельный участок в <адрес> - недоимка за 2009-2011 г.г. - 305,95х3=<данные изъяты> руб. и за земельный участок в <адрес> - недоимка за 2011 г. - <данные изъяты> руб., всего - <данные изъяты> руб.
Эти суммы менее указанных в налоговом уведомлении в связи с частичной оплатой налогов ответчиком.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии с п.1 ст.72 НК РФ является пеня.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку Озманян своевременно не уплатил земельный налог, ему начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.
В силу ч.1 ст.1. Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение (ст.2).
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст.3).
Материалами дела подтверждается наличие в собственности ответчика Озманян Д.М. в 2011 г.четырех объектов недвижимости - магазина-кафе в <адрес>, жилого дома в <адрес>, незавершенного (разрушенного) строительного дома в с.<адрес> Средний, а также комплекса зданий, строений, сооружений в <адрес>.
В силу ч.1,2,9 ст.5 указанного выше Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Поскольку ответчик Озманян Д.М. эту обязанность не исполнил, 14.11.2012 г. в его адрес направлено требование № об уплате налога в срок до 30.11.2012 г.
За 2011 г. исчисленная сумма налога по магазину-кафе в <адрес> составила <данные изъяты> руб., по жилому дому в <адрес> - <данные изъяты> руб., по строительному дому в <адрес> <данные изъяты> руб. и по комплексу зданий в <адрес> - <данные изъяты> руб. В связи с перерасчетом суммы налогов по двум последним объектам недвижимости налоговая инспекция просит взыскать с Озманян Д.М. имущественный налог в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).
Помимо налогового уведомления от 24.05.2012 г., в адрес Озманян Д.М. налоговой службой направлялись требования от 26.11.2012 г. об уплате земельного налога в срок до 14.12.2012 г. и от 12.11.2012 г. об уплате транспортного и имущественного налога в срок до 30.11.2012 г., однако в указанные сроки ответчик не погасил недоимку по налогам.
При таких обстоятельствах истец совершенно обоснованно обратился суд с настоящим иском.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей в бюджет Измалковского муниципального района (подпункт 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61 БК РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №7 по Липецкой области удовлетворить.
Взыскать с Озманян ФИО1 недоимку
-по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. в бюджет Липецкой области,
-недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп. в бюджеты сельских поселений Измалковского муниципального района, а именно: <данные изъяты> руб. - Измалковского сельского Совета; <данные изъяты> руб. - Афанасьевского сельского Совета; <данные изъяты> руб. - Васильевского сельского Совета
-пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. в бюджет сельского поселения Измалковский сельсовет
-налог на имущество физических лиц - 1 <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> руб. - в бюджет сельского поселения Афанасьевский сельсовет Измалковского муниципального района и <данные изъяты> руб. - в бюджет сельского поселения Васильевский сельсовет Измалковского муниципального района,
а также государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. в бюджет Измалковского муниципального района Липецкой области.
Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья -
