Дата принятия: 01 сентября 2014г.
Номер документа: 2-2463/2014
Дело № 2-2463/2014
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
01 сентября 2014 года г. Минеральные Воды
Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Казанчева И.Т.,
при секретаре судебного заседания Макове Р.Г.,
с участием: представителя истца МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю – ФИО3, представившей доверенность от ............................ сроком действия до ..............г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Минераловодского городского суда гражданское дело по исковому заявлению МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
У С Т А Н О В И Л:
В суд поступило исковое заявление МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, в обоснование которого указано, налоговым агентом - Сбербанком России, в отношении ответчика велся учет доходов, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
В .............. ответчиком был получен доход от Колхоза «Ростовановский». Данный доход облагался налогом по ставке 13 %. Общая облагаемая сумма составляет .............. Сумма налога исчисленная составляет ..............
В связи с невозможностью удержать исчисленную налоговым агентом сумму налога на доходы физического лица в размере .............. у ответчика, Колхоза «Ростовановский» представил по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю данные о размере налоговой базы, сумме исчисленного и удержанного налога, которые отражены в справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
На основании сведений поступивших от Колхоза «Ростовановский», МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ............................ от ............................на уплату налога на доходы физических лиц за .............., что подтверждается реестром почтовой отправки.
До настоящего момента должником в добровольном порядке суммы налога не уплачены.
За неисполнение ответчиком конституционной обязанности по уплате законно установленного налога на сумму задолженности, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, начислена пеня.
В связи с тем, что формирование пакета документов для подачи искового заявления о взыскании недоимки через суд в порядке статьи 48 НК РФ требует значительных временных затрат, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю был пропущен шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.
Налоговым органом предоставлено право обращаться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, сборами другим обязательным платежам и за пределами шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, вне зависимости от причин его пропуска.
Инспекция обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществление правосудия в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением на взыскание налога повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.
Кроме того, согласно статье 48 НК РФ, срок на обращение в суд с исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет.
Закон устанавливает возможность требования уплаты имущественных налогов за 3 предшествующих года, в связи с чем, направленное ответчику налоговое уведомление об этом является правомерным. Неуплата налогоплательщиком налога в установленный срок влечет образование недоимки, что в силу статьи 69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени.
Мировым судьей судебного участка ..............было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от
..............Определение поступило в инспекцию ..............г.
На основании изложенного, со ссылками на статьи 31, 45, 48 НК РФ, истец просил суд взыскать с ФИО1 денежную сумму в размере
1 .............., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ...............
Ответчик, надлежащим образом уведомленный судом о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств в установленном законом порядке в суд не представил.
Ответчик получил копию определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству, с разъяснениями прав и обязанностей участников судебного разбирательства, а также копию искового заявления с приложенными документами, что подтверждается личной подписью
ответчика в почтовом уведомлении.
Заказной корреспонденцией по адресу регистрации места жительства ответчика была направлена судебная повестка о необходимости явки в судебное заседание, которая возвратилась обратно в суд с отметкой «истек срок хранения».
Поскольку обязанность по получению корреспонденции лежит на лице, которому адресована данная корреспонденция, заказное письмо, телеграмма, направленные ответчику по месту регистрации места жительства, не вернулись обратно с отметкой органа связи об отказе в их получении, то суд расценивает изложенные обстоятельства как отказ ответчика от получения судебного извещения.
Кроме того, согласно рапорту судебного пристава от ..............г., мать ответчика – ФИО5, проживающая совместно с ним по адресу регистрации места жительства, получила судебную повестку для передачи ответчику, о чем сделана соответствующая отметка.
Согласно ч. 2 ст. 16 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), в случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.
Таким образом, извещение ответчика о дате, времени и месте судебного разбирательства произведено судом в соответствии с правилами статей 113-117 ГПК РФ.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежащим образом уведомленного ответчика, не сообщившего и не представившего суду сведений об уважительных причинах неявки, также не просившего рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС России ..............по.............. по доверенности ФИО3, заявленные требования поддержала в полном объеме, дала суду пояснения аналогичные доводам, изложенным в исковом заявлении.
В судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС России ..............по.............. по доверенности, также просила суд восстановить Межрайонной ИФНС России ..............по.............. пропущенный срок для обращения в суд, так как данный срок был пропущен по уважительной причине в связи с большой загруженностью налогового органа, и взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц.
Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, считает заявленное требование обоснованным, доказанным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" регламентирован порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, признаются налоговыми агентами.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной Приказом ФНС России от ............................
Налоговым агентом – Колхозом «Ростовановский», в отношении ответчика велся учет доходов, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента удержания налога налоговым агентом. До момента удержания налоговым агентом суммы налога обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике.
Таким образом, в случае неисчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.
Пункт 2 статьи 231 НК РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.
Указанная статья предусматривает судебный порядок взыскания налоговой задолженности по инициативе налоговых органов. Такая ситуация возможна, когда налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога и сообщает об этом налоговому органу.
Статьей 11 НК РФ установлено, что источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
..............
..............
..............
Сумма налога исчисленная составляет 1684 руб. В связи с невозможностью удержать исчисленную налоговым агентом сумму налога на доходы физического лица в размере 1684 руб. у ответчика, Колхоз «Ростовановский» представил по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России ..............по.............. данные о размере налоговой базы, сумме исчисленного и удержанного налога, которые отражены в справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Пунктом 5 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
На основании сведений поступивших от Сбербанка России, МИФНС России ..............по Ставропольскому краю ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ............................ от ............................на уплату налога на доходы физических лиц за .............. что подтверждается реестром почтовой отправки.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведенной нормы следует, что порядок взыскания зависит от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 1500 рублей (пункт 1 статьи 48 НК РФ). При этом если общая сумма задолженности превышает 1500 рублей, налоговый орган обязан в течение шести месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается судом.
Если общая сумма задолженности не превышает 1500 рублей, в этом случае налоговый орган должен дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит 1500 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Из искового заявления и приложенных к нему документов следует, что:
- налоговым требованием ..............по состоянию на ..............на ФИО1 возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год и пени, срок исполнения обязанности установлено до ..............г.;
- налоговым требованием ..............по состоянию на ..............на ФИО1 возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год и пени, срок исполнения обязанности установлено до ..............г.;
- ..............руководителем налогового органа принято решение о взыскании налога и пени через суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, налоговый орган обязан был в течение шести месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, а именно в срок
до .............., обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
.............. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ............................ и .............. с заявлением от ..............о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2009 год и пени.
Определением мирового судьи от ..............Межрайонной ИФНС России ..............по.............. отказано в принятии указанного заявления, в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В обоснование уважительности причин пропуска шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки налогу, представитель истца указал, что срок пропущен в связи с большой загруженностью налогового органа.
В связи с отсутствием возражений ответчика относительно пропуска срока на обращение в суд для взыскания налога, суд считает необходимым признать причины пропуска срока для обращения в суд уважительными и восстановить его.
По принципу состязательности гражданского процесса, истец должен доказать заявленные требования, а ответчик обязан представить доказательства, опровергающие, заявленный иск.
Истец выполнил требования процессуального закона и представил суду надлежащие доказательства, подтверждающие обоснованность заявленных требований.
В то же время ответчик не представили суду доказательства, опровергающие заявленные истцом требования.
При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.
Цена, поданного иска, составляет 1 687 рублей 24 копейки, следовательно, размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 400 рублей.
В силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, Межрайонная ИФНС России ..............по.............. освобождена от уплаты государственной пошлины как государственный орган, обращающийся в суд общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов.
В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.
При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 400 рублей, от которой при подачи иска был освобожден истец, подлежит взысканию в бюджет Минераловодского муниципального района с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 52, 57, 362 НК РФ, статьями 103, 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Требования МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени – удовлетворить.
Восстановить МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю срок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по налогам
с ФИО1,.А.
Взыскать с ФИО1, ..............года рождения, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ..............
..............
Взыскать с ФИО1, ..............года рождения, в бюджет Минераловодского муниципального района государственную пошлину в размере ..............
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд.
Председательствующий
судья Минераловодского городского суда И.Т. Казанчев
Решение в окончательной форме изготовлено 01 сентября 2014 года.
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна: судья –