Решение от 25 июня 2014 года №2-244/2014

Дело № 2-244/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
25 июня 2014 года                                 р.п. Мокшан
 
    Мокшанский районный суд Пензенской области в составе:
 
    председательствующего судьи Никина А.В.,
 
    представителя истца МИФНС № 3 по Пензенской области Волковой Л.В., действующей на основании доверенности №№ от ДД.ММ.ГГГГ,
 
    при секретаре судебного заседания Кошкиной А.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС РФ № 3 по Пензенской области к Тюмину В.Ф. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и штрафа,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    в Мокшанский районный суд Пензенской области обратилась межрайонная ИФНС №3 по Пензенской области к Тюмину В.Ф. о взыскании задолженности земельного налога, пени и штрафа. Иск мотивирован тем, что Тюмин В.Ф. до 28.03.2013 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области, как индивидуальный предприниматель. В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год Тюмина В.Ф. установлено следующее: Тюминым В.Ф. 23.01.2013 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП (регистрационный № №) была представлена первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно налоговой декларации составляет 2299,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 2299,00 руб. по следующему земельному участку: кадастровый номер №, доля в праве 1/1, налоговая база по данным НП - <данные изъяты>, коэффициент Кв - 1, ставка налога по данным НП - 1,5, сумма налога по данным НП - 2299 рублей. Наличие вышеуказанного земельного участка у Тюмина В.Ф. так же подтверждается сведениями, поступившими в соответствии со ст. 85, 396 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По данным камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год с учетом полученной информации от регистрирующих органов установлено: занижение суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, а также занижение начисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (за счет занижения налогооблагаемой базы). В адрес Тюмина В.Ф. направлено уведомление 25.03.2013 о представлении пояснений либо внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию (сопроводительное письмо № № от 19.03.2013) в связи с выявлением камеральной налоговой проверкой занижения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период. Налогоплательщиком какие-либо пояснения по правильности исчисления земельного налога за 2012 год не представлены. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. По данным камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год установлено, что налогоплательщиком в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» неверно исчислен налог по земельным участкам: по данным НП: кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., доля в праве (чис) 1.00000000, налоговая база - <данные изъяты> руб., налоговая ставка - 1,50000 %, количество полных месяцев владения -12, коэффициент Кв - 10000000, сумма исчисленного налога 2299 руб., исчисленная сумма налога подлежащих уплате – 2299,00 руб.; по данным НО: кадастровый номер №, кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб., доля в праве (чис) 100000000, налоговая база <данные изъяты> руб., налоговая ставка 1.50000 %, количество полных месяцев владения – 12, коэффициент Кв – 10000000, сумма исчисленного налога 15 555,00 рублей, исчисленная сумма налога, подлежащего уплате – 12 555,00 руб. Таким образом, в первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год по данным налогоплательщика исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составляет 2299,00руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 2299,00руб. По данным налогового органа сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 2012 год, составляет 12555,00 руб., то есть к доплате - 10256,00 руб. Переплата по земельному налогу по данным лицевого счета по состоянию на 13.05.2013 г. составила 0,00 руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.122 НК РФ. Расчет штрафных санкций в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ: 10256,00 руб. * 20% = 2051 руб. 20 коп. По данному факту в отношении ответчика был составлен акт камеральной налоговой проверки, свидетельствующий о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях № № от 13.05.2013 и в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № № от 25.06.2013, которым Тюмину В.Ф. был доначислен земельный налог в сумме 10256,00 руб. и которым он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2051,20 рублей. На указанный акт письменные возражения налогоплательщиком в соответствии со ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации не представлялись, решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение в апелляционном и судебном порядке не обжаловалось. Обязанность по уплате налога, пени, штрафа Тюминым В.Ф. не исполнена. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование, которым согласно п.1 указанной статьи признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени и штраф. Тюмину В.Ф. было направлено требование № № от 02.08.2013 об уплате налога, пени, штрафа по сроку исполнения не позднее 22.09.2013 на сумму 12673,85 руб. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика. 24.03.2014 мировым судьей судебного участка №2 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №№ о взыскании недоимки по земельному налогу, пени и штрафу. Не согласившись с данным судебным приказом, Тюмин В.Ф. представил свои возражения, указав, что с судебным приказом не согласен. Вынесенный судебный приказ № от 24.03.2014 был отменен определением об отмене судебного приказа от 04.04.2014. На сегодняшний день взыскиваемая сумма задолженности по земельному налогу не оплачена в сумме 10256,00 руб., пени в сумме 366,65 руб., штраф в сумме 2051,20 руб. просит: взыскать с Тюмина В.Ф. задолженность в сумме 12673,85 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 10256,00 руб., пени в сумме 366,65 руб. и штраф в сумме 2051,20 руб.
 
    В судебном заседании представитель МИФНС №3 по Пензенской области Волкова Л.В. поддержала требование, дал объяснения аналогичные содержанию искового заявления и предложила принять решение с учетом всех данных по делу.
 
    Ответчик Тюмин В.Ф., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в письменном заявлении к суду просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск не признает.
 
    Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, который о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
 
    Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В силу п. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
 
    Как следует из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса.
 
    Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
 
    Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
 
    Согласно ч. 1 ст. 15 ЗК РФ и ч. 1 ст. 26 ЗК РФ собственностью граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации и эти права на земельные участки удостоверяются документами в соответствии с ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
 
    Как усматривается из материалов дела, Постановлением администрации Мокшанского района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ №№ Тюмину В.Ф. предоставлен в собственность земельный участок с кадастровым номером № с учетным кадастровым номером части №, площадью <данные изъяты> кв.м. из земель населенных пунктов, расположенный по адресу: <адрес> для размещения нежилого здания – гаража, в котором указано, что земельный участок обременен в пользу ООО «<данные изъяты>».
 
    Согласно договору купли-продажи и передаточному акту от ДД.ММ.ГГГГ, Тюмин В.Ф. приобрел у администрации Мокшанского района Пензенской области земельный участок с кадастровым номером № с учетным кадастровым номером части №, площадью <данные изъяты> кв.м. из земель населенных пунктов, (имеющий адресные ориентиры) по адресу: <адрес>
 
    Согласно свидетельству о государственной регистрации права серия № от ДД.ММ.ГГГГ за Тюминым В.Ф. на праве собственности зарегистрирован земельный участок для размещения нежилого здания – гаража, категория земель: земли населенных пунктов, общей площадью <данные изъяты> кв.м., адрес объекта: <адрес>
 
    04.05.2010 Тюмину В.Ф. выдано повторное свидетельство № о государственной регистрации права серия № на указанный земельный участок.
 
    11.01.2013 Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области вынесено решение об исправлении технической ошибки, а именно: в подраздел II-1 в графу «Особые отметки регистратора» добавлено следующее: «В собственности находится земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м., с учетным номером части №»; в свидетельстве о государственной регистрации прав графу «Объект права» читать в следующей редакции: «Часть земельного участка общей площадью <данные изъяты> кв.м. для размещения нежилого здания- гаража, что составляет <данные изъяты> кв.м., адрес объекта: <адрес> считать принадлежащей Тюмину В.Ф. на праве собственности часть земельного участка общей площадью <данные изъяты> кв.м. для размещения нежилого здания-гаража, что составляет <данные изъяты> кв.м. адрес объекта: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    В связи с чем Тюмину В.Ф. выдано повторное свидетельство о государственной регистрации права серия ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, взамен свидетельства: серия № от ДД.ММ.ГГГГ, серия № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что Тюмину В.Ф. на праве собственности принадлежит часть земельного участка общей площадью, <данные изъяты> кв.м. для размещения нежилого здания – гаража, что составляет <данные изъяты> кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, адрес (место нахождение): <адрес>
 
    24.01.2013 Тюмин В.Ф. обратился МИФНС №3 по Пензенской области с заявлением о внесении изменений в налоговый учет по указанному земельному участку.
 
    Согласно п. 1 ст. 25 ЗК РФ, права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
 
    В соответствии со ст. 70 ЗК РФ государственный кадастровый учет земельных участков осуществляется в порядке, установленном Законом о государственном кадастре.
 
    Согласно п. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" кадастровый учет осуществляется в связи с образованием или созданием объекта недвижимости (постановка на учет объекта недвижимости), прекращением его существования (снятие с учета объекта недвижимости) либо изменением уникальных характеристик объекта недвижимости или любых указанных в пунктах 7, 10 - 21, 25 - 29 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона сведений об объекте недвижимости.
 
    27.08.2013 в государственный кадастр недвижимости были внесены изменения, участок с кадастровым номером № размежеван на три участка с кадастровыми номерами: №; №; №
 
    Постановлением администрации р.п. Мокшан №№ от ДД.ММ.ГГГГ земельному участку с кадастровым номером № с учетным кадастровым номером части №, площадью <данные изъяты> кв.м., принадлежащему Тюмину В.Ф. присвоен почтовый адрес: <адрес>
 
    Постановлением администрации р.п. Мокшан №№ от ДД.ММ.ГГГГ земельному участку с кадастровым номером № (предыдущий номер №), площадью <данные изъяты> кв.м., принадлежащему Тюмину В.Ф. присвоен почтовый адрес: <адрес>
 
    Согласно кадастровой выписке о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ с земельный участок с кадастровым номером №, имеет площадь <данные изъяты> кв.м., расположен по адресу: <данные изъяты> категория земли населенных пунктов, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей.
 
        Из текста искового заявления и обстоятельств, установленных судом, следует, что Тюминым В.Ф. 23.01.2013 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП (регистрационный № №) была представлена первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно налоговой декларации составляет 2299,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 2299,00 руб. по следующему земельному участку: кадастровый номер №, доля в праве 1/1, налоговая база по данным НП - <данные изъяты>, коэффициент Кв - 1, ставка налога по данным НП - 1,5, сумма налога по данным НП - 2299 рублей. Наличие вышеуказанного земельного участка у Тюмина В.Ф. так же подтверждается сведениями, поступившими в соответствии со ст. 85, 396 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    Таким образом, Тюминым В.Ф. определен налог на земельный участок, который ему принадлежит с 2007 года, площадью <данные изъяты> кв. метра. Данное обстоятельство в суде истцом не оспаривается, и документально подтверждено. Наличие в Управление Росреестра фактических данных о принадлежности Тюмину В.Ф. земельного участка большей площадью, а именного участка в <данные изъяты> кв. метров, на который ему выдавалось свидетельство, не может являться основанием для взыскании с Тюмина В.Ф. налога с данной площади земельного участка, поскольку земельный участок указанной площадью Тюминым В.Ф., не приобретался, и документы на данный земельный участок, послужившие основанием для государственной регистрации права, отсутствуют.
 
        Доказательств обратного, истцом в нарушение ст. 56 НПК РФ в суд не представлено.
 
    Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Вместе с тем, в соответствии со ст. 18 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.
 
    Приведенные положения Конституции РФ обязывают правосудие соблюдать баланс частных и публичных интересов.
 
    Учитывая изложенное, негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание налога в повышенном размере, с нарушением установленной процедуры.
 
    При таких данных с учетом установленных обстоятельств по делу, суд считает необходимым в удовлетворении части иска ИФНС РФ № 3 по Пензенской области о взыскании пени и штрафа отказать.
 
    Вместе с тем, в части иска о взыскании с Тюмина В.Ф. земельного налога подлежит удовлетворению.
 
    Тюминым В.Ф. налог на земельный участок площадью <данные изъяты> кв. метра принадлежащем ему на праве собственности, в размере 2 299 рублей, определенный им в налоговой декларации от 23.01.2013 до вынесения решения судом не оплачен.
 
    Взыскание с Тюмина В.Ф. земельного налога, не повлечен нарушение его прав поскольку, подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на своевременный зачет или возврат суммы излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счёт средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно подпункту 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера размер госпошлины для физических лиц составляет 200 руб., а для организаций - 4000 руб.
 
    При таких данных суд считает необходимым, взыскать с Тюмина В.Ф. в доход муниципального образования Мокшанский район Пензенской области государственную пошлину 400 рублей.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области к Тюмину В.Ф. удовлетворить частично.
 
        Взыскать с Тюмина В.Ф. задолженность по уплате земельного налога за 2012 года в размере 2 299 (две тысячи двести девяносто девять) рублей.
 
    В остальной части иск оставить без удовлетворения.
 
        Взыскать с Тюмина В.Ф. в доход местного бюджета муниципального образования Мокшанский район Пензенской области государственную пошлину в <данные изъяты> рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Мокшанский районный суд.
 
    Мотивированное решение составлено 27 июня 2014 года.