Решение от 15 апреля 2014 года №2-233/2014

    Дело № 2-233/2014 г.
 
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    15 апреля 2014 года п. Добринка Липецкой области
 
    Добринский районный суд Липецкой области в составе:
 
    председательствующего судьи Варнавской Э.А.,
 
    при секретаре ФИО5,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> гражданское дело № по иску ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании сумм налога, пени и штрафа,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    ФИО1 по <адрес> обратилась с иском к ФИО2 о взыскании налога, в обоснование своих требований указывая на то, что он утратил государственную регистрацию в качестве ИП, осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность, образовавшаяся за 2004 г. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и др. лиц, занимающихся частной практикой (ст.227 НК Российской Федерации) в сумме 1300 руб., что подтверждается справкой. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с истечением срока хранения, приложить к заявлению копии требований об уплате налога, пени, штрафа и документы, подтверждающие их направление налогоплательщику не представляется возможным. Заявитель не имел возможности обратиться ранее в суд в в силу того, что в Инспекции чрезвычайно обширный документооборот, большой объем работы по взысканию задолженностей, что является уважительными причинами пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности. Пропуск срока является незначительным обстоятельством по сравнению с потерями бюджета. ФИО3 просит восстановить срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам за 2004 г. с физического лица, утратившего статус ИП ФИО2; взыскать с ФИО2 задолженность за 2004 г. в общей сумме 1300 руб., налог в сумме 1300 руб.
 
    ФИО1 по <адрес> ФИО6 в судебное заседание не явился, о времени, дате, месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие ФИО1 инспекции, выразил согласие на рассмотрение дела в порядке заочного производства.
 
    Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате, месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства.
 
    Изучив материалы дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В силу ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
 
    За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
 
    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
 
    физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности…
 
    Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
 
    Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
 
    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
 
    Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
 
    1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
 
    2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
 
    3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
 
    По правилу, установленному ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Статьей 46 НК Российской Федерации закреплены следующие правовые нормы. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
 
    В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    В силу положений ст.47 НК Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.
 
    Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Таким образом, направление налогоплательщику налогового требования обязательно в силу закона.
 
    Согласно ч.4 ст.69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Соответственно, налоговый орган обязан доказать вручение налогового требования налогоплательщику способом, подтверждающим факт и дату его получения.
 
    Судом на основании выписки из ЕГРИП установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
 
    Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком налога в соответствии со ст.227 НК Российской Федерации.
 
    Как следует из искового заявления, за ответчиком числится задолженность по оплате налога за 2004 год в размере 1300 руб.
 
    В силу положений ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно ст.47 НК Российской Федерации заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом….
 
    Аналогичная норма содержится в ст. 112 ГПК РФ.
 
    Исходя из вышеуказанных норм права, заявление о взыскании задолженности по уплате налога ФИО1 по <адрес> должно было быть подано в течение шести месяцев (двух лет в случае взыскания налога в порядке ст.47 НК Российской Федерации) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Статьей 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога…
 
    Требование об уплате налога, как документ досудебного разрешения спора с налогоплательщиком, должен содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    . Подтверждений направления налогового требования ФИО2 налоговым органом, равно как и доказательств получения налогоплательщиком такового суду не представлено.
 
    В материалах дела имеется копия выпискам из актов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении, как не имеющих научно-исторической ценности и утративших практическое значение, требований по погашению недоимки, переписки с физическими лицами по вопросам налогообложения и бухгалтерских документов кассового и мемориального порядка, в том числе почтовой корреспонденции за 2004 г.
 
    В отсутствие сведений о направлении ФИО2 требования об уплате налога, доказательств возникновения обязанности ответчика исполнить налоговую обязанность не имеется
 
    Исковое заявление о взыскании с ФИО2 налога подано истцом с пропуском срока обращения в суд, а именно ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока подачи искового заявления о взыскании с ФИО2 налога за 2004 год суду не представлено.
 
    В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.
 
    Таким образом, к отношениям по заявленному спору подлежат применению только нормы Налогового кодекса РФ.
 
    Поскольку с исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ года, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен без уважительной причины срок, установленного для реализации права на судебное взыскание недоимки, при этом суд основывается на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) и, прежде всего, исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в ч.3 ст.46, ч.1 ст.47 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по данному виду налога.
 
    Указанные ФИО3 причины пропуска срока нельзя признать уважительными, поскольку, ФИО1 по <адрес> является государственным органом, численность работником данной службы установлена из расчета возложенных на нее функций и задач, обширный документооборот и большой объем работы по взысканию задолженности по налогам, пени и штрафам не свидетельствует о невозможности предъявления в суд иска в установленный срок.
 
    Таким образом, пропущенный ФИО1 по <адрес> срок для предъявления искового заявления в суд восстановлению не подлежит, ФИО1 по <адрес> утратила право на принудительное взыскание с ФИО2 недоимки по налогу, предусмотренному ст.227 НК Российской Федерации, за 2004 год.
 
    При изложенных обстоятельствах, исковые требования ФИО1 по <адрес> к ФИО2 не подлежат удовлетворению.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    В иске ФИО1 по <адрес> к ФИО2 о взыскании сумм налога за 2004 год отказать.
 
    Ответчик вправе в течение семи дней с момента получения решения суда в окончательной форме подать в суд заявление об отмене заочного решения.
 
    Заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с момента истечения срока для подачи заявления об отмене заочного решения суда, а если такое заявление подано, в течение месяца с момента вынесения определения суда об отказе в удовлетворении данного заявления.
 
 
 
    Председательствующий судья: Э.А. Варнавская