Решение от 27 июня 2014 года №2-2024/2014

    Дело № 2-2024/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    Беловский городской суд Кемеровской области
 
    в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.
 
    при секретаре Петункиной А.О.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белово
 
27 июня 2014 г.
 
    исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №<адрес> к ФИО1, действующей за себя и как законный представитель ФИО2, ФИО3 о взыскании платежей в бюджет,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная Инспекция ФНС России №<адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 действующей за себя и как законный представитель ФИО2, ФИО3, о взыскании платежей в бюджет.
 
    Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. за себя и несовершеннолетних детей: ФИО2 и ФИО3.
 
    Положением п. 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено участие законного представителя в налоговых правоотношениях. В отношении несовершеннолетних детей, такими представителями выступают родители или опекуны (попечители) на основании ст. 28 ГК РФ. Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.
 
    В указанных декларациях был отражен доход в сумме <данные изъяты> руб., полученный от продажи доли в праве общей долевой собственности квартиры, находившейся в собственности ФИО1 и ее малолетних детей менее 3-х лет. В данных декларациях заявлен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в размере <данные изъяты> руб.
 
    В соответствии со ст. 88 НК РФ инспекцией были проведены камеральные налоговые проверки представленных деклараций.
 
    В результате камеральных налоговых проверок установлено следующее.
 
    ФИО1 вместе с несовершеннолетними детьми ФИО2 и ФИО3 по договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ г. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес> <данные изъяты> руб. Таким образом, доход, полученный от продажи 1/3 доли квартиры каждым совладельцем, ставил пропорционально доли в праве собственности <данные изъяты> руб.
 
    В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налога плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> руб.
 
    Согласно абз.3 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
 
    Таким образом, в рассматриваемом случае, налогоплательщики вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> также пропорционально их доли, что вставляет <данные изъяты> руб.
 
    Сумма доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, подлежит налогообложению по ставке 13%.
 
    Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате с продажи каждой доли, <данные изъяты>
 
    Срок уплаты налога по законодательству - до ДД.ММ.ГГГГ
 
    На основании п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ
 
    В отношении ФИО2. и ФИО3. налоговым органом приняты решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности 6598 и 6599 от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с не достижением шестнадцатилетнего возраста. Указанными решениями налогоплательщикам были до начислены суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц и соответствующие пени.
 
    Данные решения были обжалованы ФИО1 в вышестоящий налоговый орган. Управление ФНС по Кемеровской области, рассмотрев жалобы, снизила сумму налоговой санкции по решению №№ до <данные изъяты> руб. Решения №№ и № оставлены без изменения.
 
    На основании п.2 ст. 70 НК РФ налогоплательщикам были выставлены требования об уплате сумм налога, пени и штрафа, а именно:
 
    требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. к ФИО1 об уплате суммы НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. к ФИО2 об уплате НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. к ФИО3 об уплате НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    Требования направлены заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    До настоящего времени суммы по требованиям не уплачены.
 
    Просит взыскать с ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей ФИО2 и ФИО3, налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в доход государства, штраф в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
 
    Представитель истца ФИО4 в судебном заседании требования поддержала, подтвердила обстоятельства на которых они основаны.
 
    Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне судебного заседания извещена надлежащим образом.
 
    В судебном заседании представитель истца ФИО5 действующий на основании доверенности, исковые требования признает в полном объеме.
 
    Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
 
    В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик также обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено указанной статьей.
 
    В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за себя и несовершеннолетних детей ФИО2 ФИО3.
 
    ФИО3 представила в налоговый орган налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ год на себя и детей, где указан полученный ими доход от продажи доли в праве общей долевой собственности на квартиру в размере по <данные изъяты> рублей.
 
    Согласно абз.3 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
 
    Соответственно, в рассматриваемом случае, налогоплательщики вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> также пропорционально их доли, что вставляет <данные изъяты>
 
    Сумма доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, подлежит налогообложению по ставке 13%.
 
    В связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате с продажи каждой доли, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>%).
 
    Сумма исчисленного к уплате налога составляет <данные изъяты> рублей каждому собственнику. До настоящего времени указанная сумма оплачена частично, в связи с чем, должникам начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей каждому собственнику.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    Решением Управления ФНС по Кемеровской области №№ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме № руб.
 
    ФИО1 было направлено требование №№, №№ №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, однако до настоящего времени пеня ответчиком не оплачена.
 
    Таким образом, с ФИО1. действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей ФИО2 ФИО3 подлежит взысканию в доход государства налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    Руководствуясь ст. ст. 196-198 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Взыскать с ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей ФИО2 и ФИО3, в доход государтсва налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Мотивированное решение суда изготовлено 02.07.2014 г.
 
    /подпись/
 
    Судья
 
М.Ю. Хряпочкин
 
    Верно
 
    Судья
 
М.Ю. Хряпочкин