Решение от 17 марта 2014 года №2-196/2014

Дело № 2-196/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    17 марта 2014 года ст. Ессентукская
 
    Предгорный районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Попова О.Г., при секретаре судебного заседания Джемакуловой И.И., с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № по<адрес> – Добробаба М.М., представителя ответчика Пилавовой С.П. – адвоката Келасова З.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по<адрес> к Пилавовой С.П. о взыскании задолженности пени и штрафов,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по<адрес> обратилась в Предгорный районной суд с исковым заявлением к Пилавовой С.П. о взыскании задолженности пени и штрафов, указывая в заявлении, что гражданка Пилавова С.П. ИНН № место рождения <адрес> <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по<адрес>.
 
    В соответствии с ст. 89 НК РФ в отношении налогоплательщика Пилавовой С.П. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельного налога за период 2010-2012 годы.
 
    ДД.ММ.ГГГГ Пилавова С.П. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Вид деятельности - розничная торговля в палатках и на рынках.
 
    ДД.ММ.ГГГГ Пилавова С.П. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
 
    Последняя налоговая отчетность представлена Пилавовой С.П. за 2 квартал 2007 года. В проверяемом периоде 2010-2012 годы налогоплательщиком налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган не представлялись.
 
    В период 2010-2012 годы Пилавова С.П. осуществляла сдачу в аренду собственного недвижимого имущества юридическим лицам.
 
    Вид деятельности, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности «Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества» не закреплен за Пилавовой С.П. в ЕГРИП, доходы полученные от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества облагаются налогом на доходы физических лиц, то есть вне зависимости от применяемого предпринимателем режима налогообложения. Причем рассчитывать и уплачивать его следует в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - физических лиц.
 
    Налог подлежит исчислению и уплате арендатором, если таковым выступают юридическое лицо или предприниматель в соответствии со ст.226 НК РФ.
 
    ООО «Сотлайн» выплачивало Пилавовой С.П. доход от сдачи в аренду собственного имущества.
 
    ООО «Сотлайн» в соответствии со ст. 226 НК РФ исчисляло и удерживало налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых Пилавовой С.П.
 
    В соответствии со ст.229 НК РФ на Пилавову С.П. возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
 
    Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц Пилововой С.П. в налоговый орган не представлены.
 
    В соответствии со ст. 388 НК РФ Пилавова С.П. являлась плательщиком земельного налога. Налоговые декларации по земельному налогу в налоговый орган налогоплательщиком не представлялись.
 
    В виду непредставления в налоговый орган налоговых деклараций по земельному налогу Пилавовой С.П. сумма земельного налога рассчитана налоговым органом в соответствии с п.3 ст. 396 НК РФ.
 
    За неисполнение обязанностей налогоплательщика своевременно перечислять в бюджет соответствующие налоги в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
 
    В нарушении п.3 ст. 398 НК РФ Пилавова С.П. не представила в налоговый орган налоговые декларации по земельному налогу.
 
    В нарушение ст. 80 НК РФ Пилавова С.П. не представила в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за 2010 - 2012 года, за что в соответствии с ст. 126 НК РФ установлена налоговая ответственность.
 
    В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пилавовой С.П. доначислены суммы неуплаченного земельного налога по ставкам подп.2 п.1 ст. 394 НК РФ, прим. к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 398020,00 рублей, пени в размере 41620,00 рублей, привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119, НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере 43684 рублей.
 
    В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил обязанность по уплате налога. Плательщику в порядке и сроки, предусмотренные ст. 69, 70 НК РФ были направлены налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №1009, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога с просьбой погасить задолженность. Однако до настоящего времени сумма налога в бюджет не уплачена.
 
    Истец просит суд взыскать с Пилавовой С.П. суммы задолженности в размере 83235,44 рублей, из них:
 
    - пеня по земельному налогу по ставкам подп. 2 п.1 ст. 394 НК РФ прим. к объектам налогообложения в размере 39551,44 рублей;
 
    - штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10000,00 рублей;
 
    - денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 1000.00 рублей;
 
    - штраф по земельному налогу по ставкам подп. 2 п.1 ст. 394 НК РФ прим. к объектам налогообложения в размере 29684,00 рублей;
 
    - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - в размере 3000,00 рублей;
 
    В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № по СК ФИО8 исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
 
    Местонахождение ответчика Пилавова С.П. неизвестно и её интересы в судебном заседании в порядке ст. 50 ГПК РФ представлял адвокат ФИО3, который исковые требования не признал.
 
    С учетом мнения представителя истца и представителя ответчика, и руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, учитывая, что все лица, участвующие в деле, были извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом, суд счел необходимым рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание ответчика.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя истца и представителя ответчика, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по СК подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласност. 23 НК РФ,налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. 3); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. 4).
 
    Как установлено в судебном заседании, последняя налоговая отчетность представлена Пилавовой С.П. за 2 квартал 2007 года. В проверяемом периоде 2010-2012 годы налогоплательщиком налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган не представлялись.
 
    Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.
 
    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
 
    Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщика данного налога.
 
    В соответствии с ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    Непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
 
    В период 2010-2012 годы Пилавова С.П. осуществляла сдачу в аренду собственного недвижимого имущества юридическим лицам.
 
    Индивидуальный предприниматель вправе сдавать в аренду организации недвижимость, принадлежащую на праве собственности как физическому лицу.
 
    Согласно ст. 209 ГК РФ, собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
 
    Так как вид деятельности, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности «Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества» не закреплен за Пилавовой С.П. в ЕГРИП, доходы полученные от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества облагаются налогом на доходы физических лиц, то есть вне зависимости от применяемого предпринимателем режима налогообложения. Рассчитывать и уплачивать его следует в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - физических лиц.
 
    Налог подлежит исчислению и уплате арендатором, если таковым выступают юридическое лицо или предприниматель в соответствии со ст.226 НК РФ.
 
    ООО «Сотлайн» выплачивало Пилавовой С.П. доход от сдачи в аренду собственного имущества.
 
    ООО «Сотлайн» в соответствии со ст. 226 НК РФ исчисляло и удерживало налог на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых Пилавовой С.П.
 
    В соответствии со ст.229 НК РФ на Пилавову С.П. возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
 
    Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц Пилововой С.П. в налоговый орган не представлены.
 
    Непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000.00 рублей
 
    В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 ст. 388 НК РФ. Согласно п.3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    В соответствии со ст. 388 НК РФ Пилавова С.П. являлась плательщиком земельного налога.
 
    Судом установлено, что Пилавова С.П. является собственником следующих земельных участков:
 
    - кадастровый номер №, находящийся по адресу:<адрес>
 
    - кадастровый номер №, находящийся по адресу:<адрес>
 
    - кадастровый номер № находящийся по адресу:<адрес>, <адрес>, <адрес>.
 
    - кадастровый номер №, находящийся по адресу:<адрес>, <адрес>, <адрес>.
 
    Пунктом 2 ст. 396 НК РФ определено, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по земельному налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
 
    На основании п.3 ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
 
    В соответствии с п.1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности и используемых в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
 
    Учитывая изложенное, если индивидуальному предпринимателю принадлежит земельный участок, предоставленный для осуществления предпринимательской деятельности, то он обязан в отношении такого земельного участка самостоятельно осуществить исчисление и уплату земельного налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу.
 
    На основании вышеуказанных норм НК РФ индивидуальный предприниматель Пилавова С.П. являлась плательщиком земельного налога. Налоговые декларации по земельному налогу в налоговый орган налогоплательщиком не представлялись.
 
    В виду непредставления в налоговый орган налоговых деклараций по земельному налогу Пилавовой С.П. сумма земельного налога рассчитана налоговым органом в соответствии с п.3 ст. 396 НК РФ.
 
    За неисполнение обязанностей налогоплательщика своевременно перечислять в бюджет соответствующие налоги в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
 
    В нарушении п.3 ст. 398 НК РФ Пилавова С.П. не представила в налоговый орган налоговые декларации по земельному налогу.
 
    Непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
 
    В нарушении ст. 80 НК РФ Пилавова С.П. не представила в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за 2010 - 2012 года, за что в соответствии с ст. 126 НК РФ установлена налоговая ответственность.
 
    В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Пилавовой С.П. доначислены суммы неуплаченного земельного налога по ставкам подп.2 п.1 ст. 394 НК РФ, прим. к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 398020.00 рублей, пени в размере 41620.00 рублей, привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119, НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере 43684 рублей.
 
    В соответствии с п. 1ст. 70 НК РФПилавовой С.П. были направлены налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №1009, от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога с просьбой погасить задолженность.
 
    До настоящего времени требования налогового органа не удовлетворены, соответствующие платежи в бюджет не внесены.
 
    Расчет пени и период начисления приведен Межрайонной ИФНС России № по<адрес>, проверен судом, иного расчета в соответствии сост. 56 ГПК РФответчиком не предоставлено.
 
    Требования сформированы в пределах трех лет со дня окончания налогового периода, за который выявлена задолженность.
 
    Шестимесячный срок на предъявление иска истцом не пропущен.
 
    Согласно ч. 3ст. 38 ГПК РФстороны пользуются равными процессуальными правами и несут равные процессуальные обязанности.
 
    Неиспользование стороной диспозитивного права на представление возражений или доказательств в их обоснование влечет вынесение решения только по доказательствам, представленным другой стороной.
 
    При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по<адрес> подлежат удовлетворению.
 
    В силу ч. 1ст. 98 ГПК РФстороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.
 
    В связи с тем, что истец освобожден в силу требований законодательства РФ от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по<адрес> удовлетворены судом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета Предгорного муниципального района государственную пошлину в размере2697 рублей 06 копеек, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
 
    В соответствии со статьей 50 ГПК РФ, судом был назначен адвокат в качестве представителя ответчика Пилавовой С.П., место жительства которой неизвестно. В судебном заседании права, свободы и законные интересы ответчика, место жительства которой неизвестно, представлял адвокат Келасов З.В., который представил суду заявление об оплате его труда в размере 1100 руб. (ДД.ММ.ГГГГ – ознакомление с материалами гражданского дела, ДД.ММ.ГГГГ - участие в судебном разбирательстве).
 
    Согласно части 2 статьи 96 ГПК РФ в случае, если вызов свидетелей, назначение экспертов, привлечение специалистов и другие действия, подлежащие оплате, осуществляются по инициативе суда, соответствующие расходы возмещаются за счет средств федерального бюджета.
 
    В связи с чем, суд считает необходимым произвести оплату труда адвоката Келасова З.В., принимавшего участие в гражданском деле в размере 1100 руб. за один день за счет средств федерального бюджета РФ.
 
    Руководствуясь ст.ст. 192-199 ГПК РФ, судья,
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по<адрес> к Пилавовой С.П. о взыскании задолженности пени и штрафов - удовлетворить.
 
    Взыскать с Пилавовой С.П. суммы задолженности в размере 83235 рублей 44 копейки, из них:
 
    - пеня по земельному налогу по ставкам подп. 2 п.1 ст. 394 НК РФ прим. к объектам налогообложения в размере 39551 рублей 44 копейки;
 
    - штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10000 рублей;
 
    - денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в размере 1000 рублей;
 
    - штраф по земельному налогу по ставкам подп. 2 п.1 ст. 394 НК РФ прим. к объектам налогообложения в размере 29684 рублей;
 
    - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент - в размере 3000 рублей;
 
    Пени в сумме39551 рублей 44 копейки и штраф в размере 29684 рублей подлежат перечислению в местный бюджет на счет №40101810300000010005, в БИК: 040702001 ГРКЦ ГУ Банка России по Ставропольскому краю г. Ставрополь, ИНН:2626036310 Управление Федерального Казначейства по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю), КБК – 18210606023102000110, ОКАТО - 07248813000;
 
    Денежные взыскания в сумме1000 рублей подлежит перечислению в федеральный бюджет на счет №40101810300000010005, в БИК: 040702001 ГРКЦ ГУ Банка России по<адрес>, ИНН:2626036310 Управление Федерального Казначейства по<адрес> (Межрайонная ИФНС России № по<адрес>), КБК – 18211603010016000140, ОКАТО - 07248813000;
 
    Штраф в размере 3000 рублей подлежит перечислению в федеральный бюджет на счет №40101810300000010005, в БИК: 040702001 ГРКЦ ГУ Банка России по<адрес>, ИНН:2626036310 Управление Федерального Казначейства по<адрес> (Межрайонная ИФНС России № по<адрес>), КБК – 18210102010013000110, ОКАТО - 07248813000;
 
    Штраф в размере 10000 рублей подлежит перечислению в региональный бюджет на счет №40101810300000010005, в БИК: 040702001 ГРКЦ ГУ Банка России по<адрес>, ИНН:2626036310 Управление Федерального Казначейства по<адрес> (Межрайонная ИФНС России № по<адрес>), КБК – 18210502010023000110, ОКАТО - 07248813000;
 
    Взыскать Пилавовой С.П. в доход бюджета Предгорного муниципального района<адрес> государственную пошлину в размере2697 рублей 06 копеек, перечислив на счет №40101810300000010005, в БИК: 040702001 ГРКЦ ГУ Банка России по<адрес>, ИНН:2626036310 Управление Федерального Казначейства по<адрес> (Межрайонная ИФНС России № по<адрес>), КБК – 18210606023102000110, ОКАТО – 07248813000.
 
    Возместить расходы по выплате размера вознаграждения адвокату Келасову З.В. за представление интересов ответчика Пилавовой С.П. за счет средств федерального бюджета в сумме 1100 рублей, перечислив указанную сумму на текущий счет № 40703810300000000249, ИНН 7802064629, КПП 263431001, 355000, <адрес> тел: 32-02-87, Ставропольского филиала Международной коллегии адвокатов «Санкт - Петербург» в Ставропольпромстройбанке – ОАО, 355041, <адрес> а, ИНН 2634028786, кор. 30101810500000000760, БИК 040702760.
 
    Копию решения направить в Судебный Департамент при Верховном Суде РФ в Ставропольском крае для исполнения в части оплаты расходов труда адвоката за счет средств федерального бюджета РФ.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения.
 
    ПРЕДСЕДАТЕЛЬСТВУЮЩИЙ – СУДЬЯ: