Решение от 05 мая 2014 года №2-195/2014

    Дело 2- 195\2014
 
РЕШЕНИЕ
 
именем Российской Федерации
 
    г. Белово                                                                                    05 мая 2014 года
 
    Беловский районный суд Кемеровской области
 
    в составе председательствующего судьи Выдриной М.Н.,
 
    при секретаре Тарасенко Ю.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Бозыкаеву <данные изъяты> о взыскании платежей в бюджет,
 
УСТАНОВИЛ:
 
          МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к Бозыкаеву <данные изъяты> о взыскании платежей в бюджет. Свои требования мотивирует тем, что Бозыкаев <данные изъяты> (далее - налогоплательщик, ответчик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области. В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения Бозыкаев <данные изъяты> утратил статус индивидуального предпринимателя с <данные изъяты> Бозыкаев <данные изъяты> в соответствии со ст. 346.28 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Согласно представленной декларации № <данные изъяты> г. за 2 квартал 2013 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рублей. На сегодняшний день сумма налога не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислена пеня в размере <данные изъяты> рублей.Также, в соответствии со ст. 143 НК РФ, в период осуществления предпринимательской деятельности, Бозыкаев <данные изъяты> являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС). Согласно представленным декларациям за 2013 год № <данные изъяты> сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рубля. В связи с тем, что сумма налога не оплачена, должнику начислена пеня в размере <данные изъяты>. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ выявлено, что Бозыкаевым <данные изъяты> представлена корректирующая налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 г. № <данные изъяты> в связи с тем, что в первичной декларации неверно исчислена налогооблагаемая база, вследствие чего неверно исчислена сумма налога. Решением № <данные изъяты> г. Бозыкаев <данные изъяты> привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.(<данные изъяты> г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление для дачи пояснений по факту представления корректирующей декларации. До настоящего времени сумма штрафа не оплачена. Также, в соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ Бозыкаев <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога. <данные изъяты>. заключено соглашение № 71 «О порядке взаимодействия Управления ФНС России по Кемеровской области и Управления ГИБДД ГУВД Кемеровской области». Согласно сведениям ГИБДД налогоплательщик имел в 2012 г. зарегистрированные на его имя транспортные средства: <данные изъяты> На основании ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» Бозыкаеву <данные изъяты> был исчислен транспортный налог за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислена пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Бозыкаев <данные изъяты>. является плательщиком налога на имущество. В нарушении п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ, Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. N 2003-1, ст. 75 НК РФ налогоплательщик вовремя не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество в установленный законом срок, и имеет задолженность по пене по налогу на имущество за 2012г. в размере <данные изъяты> рублей.До настоящего времени сумма пени не оплачена. На основании ст. 69 НК РФ ответчику были выставлены требования: от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., отправлено заказанным письмом <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>., направлено заказным письмом <данные изъяты>. <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., направлено заказным письмом <данные изъяты> г. До настоящего времени требования не исполнены. Просят взыскать с Бозыкаева <данные изъяты> пеню по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей, ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, пеню по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, НДС в размере <данные изъяты> рублей, пеню по НДС в размере <данные изъяты> рублей, штраф по НДС в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, пеню по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей в доход государства.
 
            Представитель истца - МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области Лукманова <данные изъяты>, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивала.
 
             Ответчик Бозыкаев <данные изъяты>, извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, с участием его представителя Плотникова <данные изъяты>
 
            Представитель ответчика Плотников <данные изъяты> действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения требований в полном объеме.
 
    Суд, выслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
 
    Согласно статье 57 Конституции РФ, пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
 
    Статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
 
    В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.
 
    Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели наряду с общей системой налогообложения вправе применять упрощенную систему налогообложения в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
 
    В силу пункта 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.
 
    Объектом налогообложения НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
 
    При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) передачи имущественных прав определяется из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) иной натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (пункт 2 статьи 153 НК РФ).
 
    В силу пункта статьи 154 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено названной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога.
 
    Статья 52 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет подлежащую уплате сумму налога.
 
           В пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса установлено, что в обязанности налогоплательщика также входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать,- если такая обязанность предусмотрена законодателем.
 
            Статьей 163 НК РФ определено, что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
              На основании п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы праве проводить налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом.
 
                Судом установлено, что Бозыкаев <данные изъяты> был зарегистрирован в МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области в качестве индивидуального предпринимателя. Бозыкаев <данные изъяты> осуществлял предпринимательскую деятельность по <данные изъяты> его деятельность в качестве ИП была прекращена (л.д.6).
 
               Бозыкаев <данные изъяты> как предприниматель, обязан был оплачивать налог на добавленную стоимость, единый налог на вмененный доход.
 
              Согласно представленным декларациям № <данные изъяты>. сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рублей.
 
              Согласно представленным декларациям № <данные изъяты>., сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей.
 
               Бозыкаев <данные изъяты> являясь плательщиком налогов на имущество физических лиц, не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество, имеет задолженность по пене по налогу на имущество за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> рублей.
 
    На основании решения Межрайонной ИФНС России N 3 по Кемеровской области была проведена камеральная налоговая проверка физического лица Бозыкаева <данные изъяты> по вопросам соблюдения законодательства по всем налогам и сборам за второй квартал 2013 года, в связи с тем, что в первичной декларации неверно исчислена налогооблагаемая база, вследствие чего неверно исчислена сумма налога.
 
        <данные изъяты> г. Бозыкаевым <данные изъяты> представлена корректирующая налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года № <данные изъяты> (л.д.32).
 
    По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт N <данные изъяты>. и вынесено решение N <данные изъяты> о привлечении Бозыкаева <данные изъяты>. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неверное исчисление налоговой базы и недоплаты НДС за второй квартал 2013 года в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 25,29,30).
 
    Бозыкаев <данные изъяты> в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате доначисленных по результатам камеральной налоговой проверки налогов, пени, штрафов.
 
    В соответствии с главой 28 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах.
 
    Из копии карточки ГИБДД видно, что в 2012 г. Бозыкаев <данные изъяты> имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, номер двигателя <данные изъяты> мощность (л.с.) <данные изъяты> <данные изъяты>, номер двигателя <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> (л.д.57).
 
    Согласно расчету сумма транспортного налога составляет <данные изъяты> рублей и пеня в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
 
               Обязанности по уплате налогов Бозыкаев <данные изъяты> самостоятельно в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено налоговое требование № <данные изъяты>. со сроком оплаты до <данные изъяты> отправлено заказанным письмом <данные изъяты> г. № <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>., направлено заказным письмом <данные изъяты> г., от <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> г., направлено заказным письмом <данные изъяты>.
 
              До настоящего времени ответчиком требования не исполнены.
 
    В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с тем, что сумма налога не оплачена в установленный законодательством срок, ответчику начислена пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за <данные изъяты> рублей, пеня по НДС в размере <данные изъяты> рублей, пеня по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей, исчисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка.
 
          В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом обязанности по уплате налога взыскание производится в судебном порядке.
 
    Поскольку у Бозыкаева <данные изъяты> имеет место недоимка по налогу на добавленную стоимость, по единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу, налогу на имущество, имеют место и законные основания для взыскания с нее сумм пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования. Правильность расчета у суда сомнений не вызывает.
 
    В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    За неполную оплату НДС за 2 квартал 2013г. с ответчика в общем порядке подлежит взысканию штраф в размере <данные изъяты> рублей.
 
    При указанных обстоятельствах у суда имеются все основания для удовлетворения иска.
 
    Согласно п.8 ч.1 ст. 333.20. НК РФ, ч.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
            Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
решил:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Бозыкаева <данные изъяты> в доход государства сумму единого налога на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, пеню по единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, сумму налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, сумму транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пеню по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пеню по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей, а также сумму государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей, а всего взыскать <данные изъяты>
 
          Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения.
 
    Судья:                                     М.Н. Выдрина