Решение от 17 февраля 2014 года №2-19/2014

    Дело № 2-19/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    17 февраля 2014 года г. Любим Ярославской области
 
    Любимский районный суд Ярославской области в составе
 
    председательствующего судьи Голубевой М.Г.,
 
    при секретаре Зайцевой Т.М.,
 
    рассмотрев материалы гражданского дела по иску Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области к Сердцеву Д.С. о взыскании задолженности по налогам,
 
у с т а н о в и л :
 
    Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области обратилась в суд с иском к Сердцеву Д.С. о взыскании транспортных налогов: за 2009 год за транспортное средство <данные изъяты> с учетом перерасчета в сумме <данные изъяты>.; за 2010 год за тоже транспортное средство с учетом перерасчета в сумме <данные изъяты> руб.; за 2011 год за тоже транспортное средство с учетом перерасчета в сумме <данные изъяты> руб.; за 2011 год за транспортного средство <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. А также о взыскании налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб., всего о взыскании задолженности по налогам на сумму <данные изъяты> руб.
 
    В судебном заседании представитель истца по доверенности <данные изъяты>. исковые требования уточнила и пояснила, что в соответствии со ст.357 НК РФ Сердцев Д.С. является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно ст.3 Закона Ярославской области «О транспортном налоге Ярославской области» от 05.11.2002 г №71-з налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Сердцев Д.С. является собственником транспортных средств <данные изъяты>. Налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога за 2009, 2010 и 2011 годы и составил с учетом уточненных исковых требований за <данные изъяты> за 2009 год в сумме <данные изъяты>., и за 2010 год в сумме <данные изъяты>.; за <данные изъяты> за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб., таким образом, взыскиваемая сумма налога у уплате транспортного налога составила <данные изъяты> руб. Как следует из п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Сердцев Д.С. <данные изъяты> является собственником жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах и сборах на имущество физических лиц», ст.23 НК РФ граждане обязаны ежегодно уплачивать налог на имущество. На основании п.5 ст.9 вышеуказанного закона, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налогоплательщику произведен расчет налога за 2011 год. Сумма налога к уплате составила <данные изъяты> (месяцы владения).
 
    Согласно ст.388 НК РФ Сердцев Д.С. является налогоплательщиком земельного налога. Данное физическое лицо имеет на праве собственности земельные участки:
 
    1.            кадастровый номер: <данные изъяты> дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ; размер доли: 1,00; номер регистрации возникновения права: <данные изъяты> актуальная кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб.; общая площадь: <данные изъяты>; адрес места нахождения собственности: <адрес>
 
    2.            кадастровый номер: <данные изъяты>; дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ; размер доли: 1,00; номер регистрации возникновения права: <данные изъяты> актуальная кадастровая стоимость: <данные изъяты> руб.; общая площадь: 600,00; адрес места нахождения собственности: <адрес>
 
    3.            кадастровый номер: <данные изъяты> дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ; размер доли: 1,00; номер регистрации возникновения права: <данные изъяты> актуальная кадастровая стоимость: <данные изъяты>.; общая площадь: 1500,00; адрес места нахождения собственности: <адрес>.
 
    Налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2011 год, сумма к оплате составила 19,75 руб. Ответчику направлено единое налоговое уведомление на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество №, что подтверждается списком отправленных заказных писем. В установленные сроки вышеперечисленные налоги в общей сумме ответчик не уплатил. В соответствии со ст.69 НК РФ должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление на вынесение судебного приказа мировому судье судебного участка № Любимского судебного района Ярославской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам. В связи с поступлением от Сердцева Д.С. возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №№ Любимского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № года от ДД.ММ.ГГГГ был отмен. Просила взыскать с Сердцева Д.С. за 2009 год за транспортное средство <данные изъяты> с учетом перерасчета в сумме <данные изъяты> руб.; за 2010 год за тоже транспортное средство с учетом перерасчета в сумме <данные изъяты>.; за 2011 год за транспортного средство <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб., а также налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельный налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб., всего взыскать задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб.
 
    В судебном заседании Сердцев Д.С. исковые требования признал в части взыскания с него налога на имущество в сумме 14,38 руб., и земельный налог в сумме 19,75 руб. в полном объеме. Исковые требования в части взыскания транспортного налога не признал и пояснил, что ч.1 ст.360 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Согласно п.1 ст.3 Закона ЯО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в ЯО» уплата налога физическими лицами производилась в срок до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, направляемого налоговыми органами. Налоговый орган обязан направить налоговое уведомление за 30 дней до срока уплаты транспортного налога, который установлен региональным законом /ст.ст.54,356 НК РФ/. В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ оснований для уплаты транспортного налога у него не возникло, поскольку налоговый орган в установленный законом срок не направил ему налоговое уведомление. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2009-2011 г.г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было ему направлено лишь ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате налога № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено ему еще позже. Фактически налоговое уведомление и требование были направлены ему спустя 2 года, т.е. за пределами срока, установленного законом. Считает, что нарушение срока направления налогового уведомления не позволяет налоговому органу взыскать с него транспортный налог. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Недоимка подлежит выявлению на дату срока платежа, установленного законом, т.е. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ По смыслу п.1 ст.70 НК РФ по взаимосвязи с п.3 ст.7, п.10 ст.21 и п.п. 1,9 п.1 ст.32 НК РФ во внимание должен приниматься именно тот момент выявления недоимки, как он установлен законом, а не произвольно – в зависимости от фактических действий налогового органа, поскольку транспортный налог исчисляет сам налоговый орган, а не налогоплательщик. Установленный ст.70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога также истек ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Согласно п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. В связи с этим предельная дата, после которой налоговый орган не может обратиться в суд с требованием о взыскании налога за 2009 г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2010 г. – ДД.ММ.ГГГГ Иск же предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока. Считает, что уважительных причин для пропуска этого срока у налогового органа нет. Согласно ч.2 ст.199 ГК РФ, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Суммы налога за 2010 г. и 2011 г. указаны незаконно, т.к. в июне 2010 г. указанный автомобиль был снят им с учета в ОГИБДД. Кроме того, в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа налоговым органом внесены не оговоренные исправления. Налоговый кодекс не позволяет налоговому органу вносить какие-либо исправления в налоговое уведомление или требование. При выявлении ошибки налоговый орган имел право направить только новое уведомление и требование в соответствии с приказом ФНС №ММВ-7-3/501 от ДД.ММ.ГГГГ При составлении налогового уведомления и расчета налога налоговым органом были завышены ставки налога в два раза. В связи с изложенным просит отказать истцу в иске.
 
    Суд, заслушав объяснения представителя истца, ответчика, изучив представленные материалы, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    В судебном заседании исследованы:
 
    - определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № г., где с должника Сердцева Д.С. взысканы недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> руб.,
 
    - заявление № МРИ ФНС России № по Ярославской области на выдачу судебного приказа с должника Сердцева Д.С. налогов в сумме <данные изъяты> руб.;
 
    - приложение к заявлению № на выдачу судебного приказа в отношении должника Сердцева Д.С., где транспортный налог составляет <данные изъяты> и <данные изъяты> руб., земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.;
 
    - налоговое уведомление №, где Сердцев Д.С. является налогоплательщиком и сумма транспортного налога составляет <данные изъяты> руб., сумма земельного налога составляет <данные изъяты> руб., сумма налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб., и где Сердцев Д.С. обязан уплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
 
    - список на отправку № заказных писем с документами из МРИ ФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, где под №№ зарегистрировано письмо Сердцеву Д.С. в <адрес>;
 
    - карточка расчетов с бюджетом с Сердцева Д.С.;
 
    - требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,
 
    - список на отправку № от ДД.ММ.ГГГГ заказных писем с документами «требование на уплату налога, пени, штрафа» из МРИФНС России № по Ярославской области, где под №№ зарегистрировано письмо Сердцеву Д.С. в <адрес>;
 
    - карточка расчетов с бюджетом с Сердцева Д.С.;
 
    - информационное письмо МРЭО ГИБДД УМВД России по ЯО (дислокация <адрес>), где по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеются данные на автомобиль, принадлежащий Сердцеву Д.С., марки <данные изъяты>, мощность 130 л/с, № двигателя <данные изъяты> отсутствует, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;
 
    - справка, предоставленная МРЭО ГИБДД УМВД России по ЯО (дислокация <адрес>) Сердцеву Д.С., где автомобиль <данные изъяты> был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прекращением права собственности; автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> (прежний номер <данные изъяты>, замена гос.номера от ДД.ММ.ГГГГ) снят с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением права собственности. Информация предоставлена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
 
    - справка, предоставленная МРЭО ГИБДД УМВД России по ЯО (дислокация <адрес>), где автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> зарегистрированный за Сердцевым Д.С., был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ Информация предоставлена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
 
    - справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Сердцева Д.С., где за Сердцев Д.С. значится задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Оценивая представленные доказательства, суд пришел к выводу, что представленные документы являются достоверными, сомнений у суда не вызывают, т.к. выполнены в соответствии с действующим законодательством.
 
    В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление подается в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов /ч.2 ст.48 НК РФ/. Требование о взыскании задолженности по налогу, сбору, пеням и штрафам в порядке искового производства подается налоговым органом в суд общей юрисдикции не позднее истечения 6 месяцев с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    В судебном заседании было установлено, что Сердцев Д.С. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> гос.номер <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> гос.номер <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> и собственником трех земельных участков, расположенных также в <адрес>.
 
    Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации Сердцев Д.С. является плательщиком транспортного налога, согласно ст.23 этого же кодекса является плательщиком налога на имущество и согласно ст.388 кодекса является плательщиком земельного налога.
 
    В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил Сердцеву Д.С. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором указан подлежащий уплате Сердцевым Д.С. транспортный налог, на автомашины <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты> за 2009-2011 г.г. и <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты> за 2011 г., остальные транспортные средства, имеющиеся в собственности Сердцева Д.С., были также внесены в указанное уведомление, но задолженности по ним по уплате налога у Сердцева Д.С. не имелось. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате Сердцевым Д.С., указана в уведомлении – <данные изъяты> руб. В этом же уведомлении содержатся сведения о начисленном и неуплаченном налоге на имущество за 2011 г. в сумме <данные изъяты> а также сумме земельного налога за 2011 г. – <данные изъяты> Данное налоговое уведомление согласно списка заказных отправлений было направлено Сердцеву Д.С. по адресу: <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Поэтому доводы ответчика о том, что он не получил указанного уведомления, т.к. не проживает постоянно в <адрес> считаются необоснованными. Сведений о другом месте жительства ответчика у налогового органа не имеется.
 
    В связи с неуплатой данных налогов до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ Сердцеву Д.С. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на отправку заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ и считается полученным данное требование также по истечении 6 дней со дня отправления.
 
    Данное требование ответчиком также не было выполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в пределах установленного срока к мировому судье судебного участка №№ Любимского района о выдаче судебного приказа на принудительное взыскание с Сердцева Д.С. недоимки по налогам в сумме <данные изъяты>, из них транспортный налог в сумме <данные изъяты> земельный <данные изъяты>-<данные изъяты>, налог на имущество -<данные изъяты>
 
    ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №№ Любимского района был вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки с Сердцева Д.С.
 
    По заявлению Сердцева Д.С. данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №№ Любимского района от ДД.ММ.ГГГГ
 
    ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам с Сердцева Д.С., исковое заявление было передано в почтовое отделение связи ДД.ММ.ГГГГ, поэтому срок подачи иска в суд общей юрисдикции в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ не пропущен.
 
    Доводы ответчика о том, что истец нарушил сроки направления ему налогового уведомления и налогового требования и в связи с тем пропустил сроки обращения в суд о взыскании налогов за 2009 г. и 2010 г., просит применить срок исковой давности в связи с этим, суд считает необоснованными. В соответствии с ч.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Учитывая, что налоговое уведомление направлялось Сердцеву Д.С. в 2012 г., то налоговый орган вправе был включить данные о неуплаченном транспортном налоге за 2009,2010, 2011 г.г. Налоговое уведомление было направлено заблаговременно в соответствии с действующим законодательством. Суд приходит к выводу, что срок исковой давности истцом не пропущен.
 
    Истцом в судебном заседании были представлены сведения о пересчете транспортного налога в связи с тем, что первоначально транспортный налог на был произведен на автомашину <данные изъяты>, по ставке легковых автомобилей, но в настоящее время было уточнено по документам и не оспаривалось сторонами в судебном заседании, что данная автомашина является грузовой / 320 /налоговая база/ Х 69-20 /налоговая ставка/ = 22144-00 /за 2009 г./, 320 Х 73-00 /налоговая ставка/ : 12 месяцев Х 6 месяцев =11680-00 /за 2010 г./, по автомашине <данные изъяты> за 11 месяцев 2011 г. – <данные изъяты>
 
    Данный расчет транспортного налога ответчиком в судебном заседании не оспаривался.
 
    Доводы ответчика о том, что в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа, налоговым органом внесены и не оговорены исправления по расчету транспортного налога, что является недопустимым и влечет направление нового налогового уведомления, в связи с чем у ответчика не возникало обязанности по уплате налога, суд считает необоснованными, т.к. исправления в указанном налоговом уведомлении имели место только в копии, представленной для суда. В представленном в суд подлиннике и экземпляре, направленном ответчику ДД.ММ.ГГГГ никаких исправлений не было, т.к. перерасчет транспортного налога производился налоговым органом уже после отмены судебного приказа. Приказ МФ РФ и ФНС России №ММВ-7-11/479@ от ДД.ММ.ГГГГ /в ред. от ДД.ММ.ГГГГ/ содержит рекомендации о формировании налогового уведомления в случае перерасчета сумм налога у налогоплательщика. Учитывая, что перерасчет налога имел место в процессе принудительного взыскания недоимки по налогам у Сердцева Д.С., нарушений налогового законодательства в действиях налогового органа в данном случае не усматривается.
 
    Требования к Сердцеву Д.С. о взыскании земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. за 2011 г. и налога на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за 2011 г. ответчик в судебном заседании признал в полном объеме, расчет налогов не оспаривал. У суда нет оснований не доверять произведенному истцом расчету.
 
    В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден истец.
 
    С учетом изложенного следует удовлетворить исковые требования, взыскать с ответчика транспортный налог за 2009-2011 г.г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.23,48,52, 363, 388 НК РФ, ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
р е ш и л :
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Сердцева Д.С. транспортный налог за 2009-2011 г.г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за 2011 г. в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.
 
    Взыскать с Сердцева Д.С. государственную пошлину в доход бюджета Любимского муниципального района в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 1 месяца путем подачи жалобы в Любимский районный суд.
 
    Судья Голубева М.Г.
 
    Решение изготовлено