Решение от 06 мая 2013 года №2-154/2013

Дело № 2-154/2013 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    Город Старица 06 мая 2013 года
 
    Старицкий районный суд Тверской области
 
    в составе председательствующего судьи Беляковой И.А.,
 
    при секретаре Ильиной Н.А.,
 
    с участием ответчика Гаврилова В.А., его представителя по доверенности Сливко А.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тверской области к Гаврилову В.А. о взыскании пени,
 
установил:
 
    Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с иском к Гаврилову В.А. о взыскании в федеральный бюджет задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2008 год за период с 01.01.2012 по 31.05.2012 в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Исковые требования мотивированы тем, что решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №, принятым по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, Гаврилов В.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему предложено уплатить НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы, штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за непредставление в установленный срок запрашиваемых Инспекцией документов, пени за неуплату НДФЛ в размере <данные изъяты>. Решением Старицкого районного суда от 25 июля 2011 года в удовлетворении исковых требований Гаврилова В.А. о признании решения № Инспекции незаконным отказано. Кассационным определением от 08 сентября 2011 года это решение частично отменено, признано незаконным начисление пени в сумме <данные изъяты> руб, размер штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ уменьшен до <данные изъяты> руб., в остальном решение суда оставлено без изменения. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> руб. оплачена налогоплательщиком 23 октября 2012 года. Требования об уплате пени за несвоевременную оплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2012 по 31.05.2012 года от <данные изъяты> года Гавриловым В.А. оставлены без внимания, пени не уплачены.
 
    В судебное заседание представитель Инспекции не явился при надлежащем извещении, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.
 
    Ответчик Гаврилов В.А. и его представитель Сливко А.А. исковые требования не признали по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых представителем ответчика указано, что Инспекция обратилась в суд с иском о взыскании с Гаврилова В.А. пени оплаченному налогу, который был взыскан после выездной налоговой проверки. С решением Инспекции № № от 31 марта 2011 года о взыскании с него налога, штрафа, пени ответчик был не согласен, поскольку считал, что в соответствии с Налоговым кодексом не обязан платить налог. Решением Старицкого районного суда от 25 июля 2011 года ему отказано в удовлетворении иска о признании решения Инспекции недействительным. 08 сентября 2011 года судебная коллегия по гражданским делам Тверского областного суда отменила решение Инспекции в части начисления пени и штрафа. В кассационном определении четко указано, что начисление пени по НДФЛ за 2008 года незаконно. Полагает, что в данном случае не имеет значения период, за который начислены пени, так как суд определил незаконность начисления пени касательно конкретного налога – НДФЛ за 2008 год, поэтому доводы Инспекции, что пени могут начислены по другим периодам, являются незаконными и необоснованными, поскольку обессмысливается положение п.8 ст. 75 НК РФ. В данном случае судебными актами, вступившими в законную силу, установлена обязанность оплатить НДФЛ за 2008 год и штраф, что Гаврилов В.А. и сделал. В марте 2012 года Инспекция обратилась в суд с иском о взыскании с него того же налога и штрафа в порядке ст. 104 НК РФ, которая предусматривает обязательный порядок обращения налогового органа в суд с иском о взыскании задолженности. Решением Старицкого районного суда от 12 мая 2012 года исковые требования Инспекции удовлетворены аналогично положениям кассационного определения от 08 сентября 2011 года на основании ч.2 ст.209 ГПК РФ. В обоих случаях суд указал, что начисление пени по данному налогу незаконно в соответствии со ст. 75 НК РФ. Полагает, что Инспекция не вправе вновь заявлять в суде аналогичные требования о взыскании с него пени по НДФЛ за 2008 год, начисленному решением Инспекции №, поскольку ч.2 ст. 209 ГПК РФ запрещает оспаривать в другом гражданском процессе установленные судом факты и правоотношения. Просит и прекратить производство по делу в порядке ст. 220 ГПК РФ, так как данный спор уже был рассмотрен судами, и полностью отказать Инспекции в удовлетворении требований. Обращает внимание на то, что налоги и штраф уплатил.
 
    Заслушав ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что оснований для прекращения производства по делу не имеется, а исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с пунктами 1,5 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Из статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).
 
    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).
 
    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).
 
    Из содержания статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    Согласно статье 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
 
    Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).
 
    Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа) (п.8).
 
    Судом установлено, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области (далее по тексту Решение), налогоплательщику Гаврилову В.А. начислен налог на доходы физических лиц за 2008 год, срок уплаты которого 15 июля 2009 года, в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, Гаврилов В.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., в также по п.1 ст.126 НК РФ за непредоставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> Ему также начислены пени за период с 16 июля 2009 года по 31 марта 2011 года в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Решением руководителя Управления ФНС России по Тверской области, принятым ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе Гаврилова В.А., решение Инспекции от 31 марта 2011 года оставлено без изменения.
 
    Решением Старицкого районного суда от 25 июля 2011 года Гаврилову В.А. отказано в иске к Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Тверской области о признании решения № от 31 марта 2011 год о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, необоснованным и подлежащим отмене.
 
    Кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 08 сентября 2011 года решение Старицкого районного суда частично отменено. Решение № от 31 марта 2011 года заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области в части начисления Гаврилову В.А. пени в сумме <данные изъяты> руб. признано незаконным, размер штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ в результате занижения налоговой базы уменьшен до <данные изъяты> руб. В остальном решение суда оставлено без изменения, кассационная жалоба Гаврилова В.А. без удовлетворения.
 
    Судом кассационной инстанции в определении от 08 сентября 2011 года указано, что в соответствии с п.8 ст. 75 НК РФ пени в данном случае начисляться не должны, поскольку Гаврилов В.А. руководствовался письмом Федеральной налоговой службы РФ от 24 июня 2008 года № 3-5-04/186@. Данное обстоятельство как смягчающее ответственность послужило основанием и для уменьшения штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ до 76810 руб.
 
    Решением Старицкого районного суда от 12 мая 2012 года, вступившим в законную силу 03 сентября 2012 года, с Гаврилова В.А. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты>, в остальной части иска, а именно, во взыскании пени, отказано.
 
    В названном решении аналогично кассационному определению от ДД.ММ.ГГГГ сделан вывод о том, что поскольку Гаврилову В.А. в обоснование своих доводов о том, что не обязан уплачивать НДФЛ со сделки по продаже доли в уставном капитале, руководствовался письмом Федеральной налоговой службы РФ от 24 июня 2008 года № 3-5-04/186@, в силу п.8 ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год по требованию от 15 июня 2011 года за период с 01 апреля 2011 года по 31 мая 2011 года в сумме <данные изъяты> руб. с него взысканы быть не могут.
 
    Таким образом, судебными постановлениями по ранее рассмотренным делам с участием тех же лиц, установлена законность и обоснованность решения Инспекции о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> руб.
 
    В силу ст. 228 НК РФ ответчик был обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ за 2008 года не позднее 15 июля 2009 года. Обязательного для уплаты обращения налогового органа в суд с иском о взыскании налога закон не предусматривает. Статья 104 НК РФ регулирует вопрос взыскания налоговых санкций, а не недоимки по налогу.
 
    Вместе с тем, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год исполнена ответчиком только 23 октября 2012 года, что влечет взыскание пени.
 
    Решением Старицкого районного суда по делу № 2-12,2013 от 11 января 2013 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 27 марта 2013 года, с Гаврилова В.А. в пользу Инспекции взыскана задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год за период 09 сентября 2011 года по 30 ноября 2011 года в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить пени за неуплату НДФЛ за 2008 год в установленный законом срок за период с 01 января 2012 года по 31 мая 2012 года в общей сумме <данные изъяты> рублей направлены истцом ответчику заказными письмами 22.03.2012 года, 28.05.2012 года, 26.06.2012 года соответственно, что подтверждается списками почтовых отправлений, и в силу п.6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Согласно представленному истцом расчету размер пени с 01 января 2012 года по 31 мая 2012 года за 152 дня просрочки на сумму недоимки <данные изъяты> руб. составляет <данные изъяты> руб.(л.д.15). Таким образом, истцом применена действовавшая в тот период ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 8 % годовых, что является обоснованным.
 
    Расчет пени судом проверен, является правильным, ответчиком не оспорен.
 
    По заявлению Инспекции от 02 октября 2012 года мировым судьей судебного участка Старицкого района 15 октября 2012 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Гаврилова В.А. пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> руб., который отменен определением мирового судьи от 13 февраля 2013 года, поскольку от Гаврилова В.А. в установленный законом срок поступило возражение относительно исполнения вынесенного приказа.
 
    Таким образом, срок и порядок обращения в суд с требованием о взыскании пени Инспекцией соблюдены.
 
    Исходя из изложенных выше норм законодательства, установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.
 
    Оснований для применения в данном случае положений пункта 8 статьи 75 Налогового кодекса РФ, не имеется.
 
    Довод ответчика о том, что истцом вопреки требованиям ч.2 ст. 209 ГПК РФ заявлены тождественные требования, что является основанием к прекращению производства на основании ст. 220 ГПК РФ, опровергается материалами дела, поскольку пени предъявлены к уплате за иной период.
 
    Так, кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 08 сентября 2011 года и решением Старицкого районного суда от 12 мая 2012 года решались вопросы о законности начисления пени за периоды соответственно - по 31.03.2011 года в сумме <данные изъяты> руб. и с 01.04.2011 года по 31 мая 2011 года в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Вопреки утверждению ответчика, ни в определении судебной коллегии, ни в решении суда нет выводов о незаконности начисления пени по НДФЛ за 2008 год без указания периода и суммы.
 
    Ссылка ответчика на то, что не имеет значения период начисления пени, основано на неверном толковании положений ст. 75 НК РФ, которая связывает начисление пени с количеством дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
 
    При подаче искового заявления государственная пошлина не уплачивалась. В связи с тем, что исковые требования подлежат удовлетворению, с ответчика на основании пп.2 п.2 ст. 333.17, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1134,01 руб, которая согласно пп.2 п.1 ст. 333.18 НК РФ уплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
 
    На основании изложенного и, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
решил:
 
    Исковые требования удовлетворить.
 
    Взыскать с Гаврилову В.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тверской области задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год за период с 01 января 2012 по 31 мая 2012 в сумме <данные изъяты> копеек.
 
    Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:
 
    Наименование получателя платежа - УФК по Тверской области; МРИ ФНС РФ № 7 по Тверской области; налоговый орган ИНН 6914008290; КПП 691401001, Код ОКАТО 28253501000; БИК 042809001; р/с 40101810600000010005 в ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области; код бюджетной классификации для пени 18210102021012000110.
 
    Взыскать с Гаврилову В.А. государственную пошлину в сумме 1134 (Одна тысяча сто тридцать четыре) рубля 01 копейка.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Старицкий районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
 
    Председательствующий:
 
    Решение в окончательной форме принято 08 мая 2013 года.
 
    Председательствующий: