Решение от 30 января 2014 года №2-15/2014

Дело № 2-15/2014
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    с. Белозерское ДД.ММ.ГГГГ
 
    Белозерский районный суд Курганской области
 
    в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,
 
    при секретаре Яцук А.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Кузменкиной Г.П. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с иском к Кузменкиной Г.П. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что Кузменкина Г.П. согласно ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, согласно справки о наличии земельного участка. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ...%. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 396 НК РФ и Решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода не позднее 06.11.2012 г. Однако ответчик нарушил сроки уплаты земельного налога. Ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате соответствующей суммы налога, пени, которое оставлено без удовлетворения. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ... рублей (в старой редакции Закона). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу и пени с Кузменкиной Г.П. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с тем, что должник подал возражения. С отменой судебного приказа не согласны, т.к. исчисленный налог, пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не уплачены, ответчик является собственником земельных участков на территории Белозерского района с кадастровыми номерами: 1). №; 2). №; 3). №. Прсила суд взыскать с Кузменкиной Г.П. в пользу Межрайонной ИФНС России по Курганской области земельный налог за ..., ... годы в сумме ... руб. ... коп, и пени в сумме ... руб. ... коп., всего взыскать ... руб. ... коп.
 
    В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не явился. От начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области Приваловой Н.Н. поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
 
    Ответчик Кузменкина Г.П. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
 
    Представитель ответчика Кузменкиной Г.П. по доверенности Бурнашов А.С. в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. При этом пояснил, что в ... году Кузменкина Г.П. написала на имя главы Белозерского района заявление, в котором просила изъять у неё земельный участок. Считал, что с ... года Кузьменкина Г.П. не являлась собственником земельного участка, поэтому не являлась плательщиком земельного налога, просил отказать в удовлетворении исковых требований.
 
    Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 167 ГПК РФ.
 
    Заслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
 
    В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
 
    Так, с ... года по ДД.ММ.ГГГГ. в собственности Кузменкиной Г.П. находились три земельных участка: 1) кадастровый номер: №, площадью ... кв.м; 2) кадастровый номер: №, площадью ... кв.м; 3) кадастровый номер: №. Данное обстоятельство подтверждается справкой о наличии земельного участка (л.д. ...), выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ
 
    В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 настоящей статьи.
 
    На основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    По п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают «налог» на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ с 01.01.2011).
 
    Согласно п. 2 и п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
 
    В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области были направлены налоговые уведомления Кузменкиной Г.П. № на взыскание земельного налога за ... год в сумме ... руб. ... коп. и № на взыскание земельного налога за ... год в сумме ... руб. ... коп.
 
    Уплата земельного налога на основании направленных уведомлений за ..., ... годы Кузменкиной Г.П. не произведена. Данное обстоятельство и произведенный расчет сумм земельного налога представителем ответчика не оспаривались.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
 
    Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.
 
    Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Кроме этого, в соответствии с п. 5 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    ИФНС России № 3 по Курганской области предъявлены Кузменкиной Г.П. исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ... и ... годы, а также пени за несвоевременную уплату налога, о чем указано в налоговых требованиях. Данное обстоятельство подтверждается почтовыми уведомлениями.
 
    Таким образом, истцом в полном объеме выполнена обязанность по определению налоговой базы и суммы налога и эта информация в установленном законом порядке доведена до ответчика.
 
    В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Из представленных истцом уведомлений о доставке почтовой корреспонденции видно, что налоговое уведомление направлено и доставлено ответчику. Данное обстоятельство не оспаривалось представителем ответчика.
 
    В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    В связи с неуплатой налога в установленный срок истцом в адрес ответчика были направлены требования № и № от об уплате налога, пени, в соответствии с которым сумма задолженности по уплате земельного налога за ... год составила ... руб. ... коп., пеня – ... руб. ... коп., за ... год задолженность по земельному налогу – ... руб. ... коп., пеня – ... руб. ... коп. Итого задолженность ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу составила ... руб. ... коп., в том числе по земельному налогу ... руб. ... коп и пеня – ... руб. ... коп. Кузменкиной Г.П. предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения. Требование было направлено заказным письмом и вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ
 
    В силу п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ (действовавшей на дату направления требования ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила ... рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ... рублей.
 
    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила ... рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
 
    Исходя из изложенного, приведенные выше положения ст. 48 НК РФ, ст. 363 НК РФ не могут быть истолкованы как продлевающие срок на взыскание, установленный в п. 2 ст. 48 НК РФ. Специальный трехлетний срок на взыскание налогов с физических лиц является только отражением трехлетнего срока «накопления» задолженности, урегулированного в п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ.
 
    Следовательно, налоговым органом должны соблюдаться сроки направления налогового уведомления, налогового требования и срок предъявления иска в суд.
 
    Таким образом, исковое заявление о взыскании недоимки за ... год, за ... год могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое было направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.
 
    Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, минимального срока на исполнение требования.
 
    ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС РФ № 3 по Курганской области направило мировому судье судебного участка № 2 Белозерского района Курганской области заявление о взыскании с Кузменкиной Г.П. земельного налога в сумме ... руб. ... коп., в т.ч.: налог в сумме ... руб. ... коп., пеня в сумме ... руб. ... коп.
 
    Из определения мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Кузменкиной Г.П. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 3 по Курганской области задолженности по земельному налогу в сумме ... руб. ... коп., пени в сумме ... руб. ... коп., государственной пошлины в сумме ... руб. отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений на судебный приказ. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ
 
    Согласно почтовому конверту, ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Кузменкиной Г.П. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени направлено мировому судье.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о своевременном обращении истца в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу с ответчика. В связи с чем, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с Кузменкиной Г.П. задолженности по земельному налогу, пени за ..., ... годы подлежат удовлетворению.
 
    В силу ст. 2 Федерального Закона 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество является единственным доказательством зарегистрированного права.
 
    Согласно выпискам из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ ответчик до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков, на которые налоговым органом начислен земельный налог. В связи с чем, довод представителя ответчика в судебном заседании о том, что Кузменкина Г.П. не являлась собственном земельных участков в связи с подачей заявления об их изъятии не обоснованным, т.к. каких-либо действий до ... года по регистрации факта отчуждения земельных участков ответчиком не предпринималось.
 
    Из справки серии ... № следует, что Кузменкина Г.П. является инвалидом второй группы.
 
    Таким образом, основания для взыскания с неё государственной пошлины, отсутствуют.
 
    Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
        Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Кузменкиной Г.П. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.
 
        Взыскать с Кузменкиной Г.П. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области земельный налог за ..., ... годы в сумме ... рублей ... копеек и пени в размере ... рублей ... копеек, а всего ... рублей ... копейки.
 
        Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.
 
Судья А.Ф. Копылов
 
(мотивированным решение составлено ДД.ММ.ГГГГ)
 
    Решение вступило в законную силу.