Решение Ярославского областного суда от 31 марта 2021 года №2-151/2021

ЯРОСЛАВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 31 марта 2021 года Дело N 2-151/2021
Судья Ярославского областного суда Нуждин С.В.
при секретаре Масловой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Ярославской области Земсковой В.В. на решение судьи Ростовского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора Закрытого акционерного общества "Фатьяново" Барабанова В.В.,
установил:
ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Ярославской области Земсковой В.В. в отношении директора Закрытого акционерного общества (ЗАО) "Фатьяново" Барабанова В.В. вынесено постановление по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Барабанов В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Из постановления следует: во исполнение трудовых договоров ЗАО "Фатьяново" ДД.ММ.ГГГГ произвело выплату заработной платы за август-октябрь из кассы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму 132 000 рублей, то есть осуществило валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
На основании изложенного, должностное лицо Межрайонной ИФНС N 2 по Ярославской области пришло к выводу, что в действиях Барабанова В.В. как руководителя ЗАО "Фатьяново", содержится состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Решением судьи Ростовского районного суда Ярославской области от 16 февраля 2021 года постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Ярославской области изменено в части назначенного наказания. Административное наказание в виде штрафа в размере N рублей заменено на предупреждение на основании части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ.
В жалобе, поданной в Ярославский областной суд, должностное лицо, вынесшее постановление, просит отменить судебный акт, оставив в силе постановление о назначении административного наказания.
Доводы жалобы сводятся к доказанности обстоятельств, которые послужили основанием для привлечения Барабанова В.В. к административной ответственности, отсутствию оснований для применения статей 2.9, 4.1.1 КоАП РФ.
В судебное заседание Барабанов В.В. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель Межрайонной ИФНС N 2 по Ярославской области Кружкина В.В. в судебном заседании доводы жалобы поддержал.
Исследовав дело об административном правонарушении, полагаю, что решение судьи Ростовского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность должностных лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Должностным лицом налогового органа и судьей Ростовского районного суда <адрес> установлено и материалами дел подтверждается, что директор ЗАО "Фатьяново" Барабанов В.В. произвел выплату заработной платы из кассы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму N рублей минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Совершение административного правонарушения подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств, отвечающих требованиям относимости, допустимости, достоверности, а именно протоколом об административном правонарушении от 08.12.2020 г., материалами проверки, платежной ведомостью и другими материалами дела, которым должностным лицом налогового органа и судьей районного суда дана правильная оценка по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.
В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.
Согласно части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Законом установлено, что юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.
В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Кроме того, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Таким образом, выводы должностного лица налогового органа и судьи районного суда о доказанности вины Барабанова В.В. в совершении вмененного административного правонарушения основаны на всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении обстоятельств дела, правильном применении норм материального и процессуального права, не содержат противоречий, в связи с чем оснований не согласиться с этими выводами не имеется.
Оснований для признания деяния малозначительным не имеется.
Вместе с тем, назначенное в отношении Барабанова В.В. административное наказание в виде предупреждения соответствует положениям статей 3.1, 3.4, 4.1 - 4.3 КоАП РФ и соразмерности совершенному деянию.
В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что ЗАО "Фатьяново", руководителем которого является Барабанов В.В., относится к субъектам малого предпринимательства, является микропредприятием.
Правонарушение в действиях Барабанова В.В. выявлено в ходе осуществления государственного контроля, к одному из видов которого в соответствии со статьей 1 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", статьей 22 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" относится валютный контроль.
Санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП возможность назначения административного наказания в виде предупреждения не предусмотрена.
Однако, материалами дела не установлено, что совершенным Барабановым В.В. правонарушением причинен вред или возникла угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; правонарушение не повлекло имущественного вреда и на момент совершения правонарушения Барабанов В.В. к административной ответственности не привлекался.
Доводы жалобы должностного лица о том, что совершенное Барабановым В.В. правонарушение создало угрозу причинения вреда безопасности государства, являются необоснованными. Данные обстоятельства в соответствии с требованиями статьей 24.1, 26.1 КоАП РФ подлежат доказыванию по делу. Однако, доказательства в подтверждение наличия угрозы безопасности государства налоговым органом не собраны.
Сам по себе факт нарушения валютного законодательства действиями Барабанова В.В. достаточным основанием для утверждения о наличии угрозы безопасности государства не является.
Законодателем определен перечень тех правонарушений, при совершении которых замена административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение невозможна. Следовательно, законодатель предполагает возможность характеристики иных правонарушений, не поименованных в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ, как не создающих угрозы охраняемым общественным отношениям, в том числе безопасности государства, независимо от предмета противоправного посягательства, в частности при нарушении валютного законодательства.
При таких обстоятельствах, вывод судьи районного суда о наличии в деле об административном правонарушении оснований для замены административного штрафа на предупреждение является правильным, он подтвержден материалами дела и законодательству об административных правонарушениях соответствует.
Вопрос о привлечении Барабанова В.В. к административной ответственности разрешен в пределах срока давности.
Дело об административном правонарушении рассмотрено должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Ярославской области в соответствии с его компетенцией, установленной в статье 23.60 КоАП РФ.
Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, нет.
Порядок рассмотрения дела соблюден.
Жалоба на постановление о назначении административного наказания рассмотрена судьей районного суда с соблюдением порядка, установленного главой 30 КоАП РФ.
Таким образом, оснований для отмены или изменения решения судьи Ростовского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
решение судьи Ростовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора Закрытого акционерного общества "Фатьяново" Барабанова В.В. оставить без изменений, жалобу начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Ярославской области Земсковой В.В. - без удовлетворения.
Судья Нуждин С.В.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка