Решение от 20 января 2014 года №2-150/14

Решение в окончательной форме принято 27 января 2014 года
 
(с учетом выходных дней)
 
№ 2-150/14
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    20 января 2014 года     город Мурманск
 
    Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
 
    председательствующего судьи     О.Р. Лобановой,
 
    при секретаре     Д.С. Сулагаевой,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-150/14 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Шендеру С.С. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее – ИФНС России по г. Мурманску) обратилась в суд с иском к Шендеру С.С. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа. В обоснование исковых требований указано, что 23.05.2013 г. Шендер С.С. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Так, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО, ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку Шендер С.С. принадлежит на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество, ИФНС России по г. Мурманску обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского административного округа г. Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом № *** от 28.06.2013 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2011 в размере *** рубля. Ввиду неуплаты ответчиком причитающихся сумм налогов в установленный срок, истцом были начислены пени в размере *** рублей, уменьшены до *** руб. (по налогу на имущество), и в размере *** руб., уменьшены до *** руб. (по транспортному налогу), о чем истцом были выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа № *** от 22.04.2013, № *** от 22.04.2013, которые ответчик до настоящего времени не исполнил.
 
    Помимо этого, по результатам камеральных проверок проведенных в отношении Шендера С.С., был установлено, что согласно декларациям по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2013 г., представленным ответчиком, общая сумма налога составила *** руб., которую ответчик в установленный срок не уплатил (за 1 квартал – до 25.04.2013, за 2 квартал – до 25.07.2013). За неуплату данного налога в указанные сроки, ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, начислены пени в сумме *** руб. В связи с чем, истцом были выставлены требования об уплате задолженности по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2013 и пени от 13.05.2013 № ***, от 07.08.2013 № ***. Указанные требования ответчиком не выполнены. Также, истцом было установлено нарушение ответчиком срока предоставления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2012 г., предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ, данная декларация была направлена ответчиком - 11.02.2013 г. по сроку предоставления не позднее 21.01.2013. С учетом выявления данного нарушения истцом был составлен акт камеральной проверки от 27.05.2013 г. № ***. Далее, решением ИФНС России по г. Мурманску Шендер С.С. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде необходимости оплаты налоговой санкции в размере *** рублей. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации истцом 30.09.2013 г. было направлено ответчику требование об уплате налоговых санкций №*** с добровольным сроком исполнения до 25.10.2013 г. Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено. Таким образом, истец просит взыскать с Шендера С.С. пени по транспортному налогу за 2010,2011 в сумме *** рубля, пени по налогу на имущество за 2009, 2011 г. в сумме *** рублей, задолженность по ЕНВД за 1,2 квартал 2013 в сумме *** рубля, пени в сумме *** рубля, штраф в сумме *** рублей.
 
    Представитель ИФНС России по г. Мурманску в судебное заседание не явилась, о месте и времени разбирательства по делу извещена надлежащим образом, в исковом заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, простой и заказной корреспонденцией по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой почты «за истечением срока хранения», возражений не представил.
 
    В соответствии со статьей 3 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Судом установлено, что Шендер С.С. зарегистрирован по месту жительства по адресу: ***, однако ответчик не получал судебные повестки в соответствующем почтовом отделении, в связи с чем они возвращались в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.
 
    Кроме того, судом предпринимались меры для извещения ответчика посредством телефонограммы по номерам телефонов, полученным по запросу суда от операторов мобильной связи, однако, данные меры положительного результата не принесли.
 
    Судом предприняты меры по извещению Шендера С.С., поэтому он считается надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.
 
    На основании изложенного суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика.
 
    Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
 
    В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
 
    Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    На основании ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 8 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств: налогоплательщики - физические лица уплату налога производят не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
 
    В соответствии со ст.ст.1, 2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
 
    Согласно представленным ИФНС России по г. Мурманску материалам, ответчик является плательщиком транспортного, имущественного налога, поскольку Шендер С.С. принадлежит на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1, 2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество, ИФНС России по г. Мурманску обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского административного округа г. Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом № *** от 28.06.2013 с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2011 г. в размере *** рубля.
 
    В силу п. 1, 8 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.; Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    В соответствии со ст. ст. 72, 75 Налогового Кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Тем самым, пени в налоговом законодательстве рассматриваются в качестве своеобразного института кредитования государством налогоплательщика, а не мер ответственности.
 
    Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Налогового Кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75).
 
    Так, ввиду неуплаты ответчиком причитающихся сумм налогов в установленный срок, истцом были начислены пени в размере *** рублей по налогу на имущество (уменьшены до *** руб.), и в размере *** рублей по транспортному налогу (уменьшены до *** руб.), о чем истцом были выставлены ответчику требования об уплате налога, пени № ***, № *** от 22.04.2013 со сроком погашения до 17.05.2013, которые были направлены в адрес ответчика заказной корреспонденцией - 25.04.2013, что подтверждено реестрами направления требований на уплату пени, заверенными оттиском печати отделения почтовой связи в г. Мурманске. Однако, ответчиком до настоящего времени указанные требования не исполнены.
 
    В соответствии с выпиской из лицевого счета Шендера С.С. от 28.10.2013 г. по задолженности по налогу на имущество и транспортные средства, поступление в бюджет денежных средств в счет уплаты выставленных ИФНС России по г. Мурманску пеней отсутствует.
 
    Таким образом, взыскиваемая сумма пени ответчиком не оспорена и принимается судом для определения подлежащих ко взысканию сумм, доказательств ее оплаты суду не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что данный размер пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
 
    Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
 
    Судом установлено, что ответчик Шендер С.С., *** года рождения, согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей «ЕГРИП» (выписка из ЕГРИП от 04.10.2013) был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - 19.02.2007 г. для осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица с основным видом экономической деятельности «Деятельность такси», и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.
 
    23.05.2013 г. Шендер С.С. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.
 
    В силу ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
 
    Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
 
    Вместе с тем, в результате камеральных проверок проведенных в отношении Шендера С.С., ИФНС России по г. Мурманску было выявлено, что согласно декларациям по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2013 г., представленным ответчиком в налоговый орган - 02.04.2013, - 01.07.2013, общая сумма налога составила *** рубля, которую ответчик в установленный срок не уплатил (за 1 квартал – до 25.04.2013, за 2 квартал – до 25.07.2013). Так, за неуплату данного налога в указанные сроки, ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, начислены пени в сумме *** рубля. В связи с чем, истцом были направлены требования об уплате задолженности по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2013 и пени от 13.05.2013 № ***, от 07.08.2013 № *** с добровольным сроком исполнения требований до 31.05.2013, 03.09.2013, которые были направлены в адрес ответчика заказной корреспонденцией - 25.04.2013 и 12.08.2013, что подтверждено реестрами направления требований на уплату налога, заверенными оттиском печати отделения почтовой связи в г. Мурманске. Однако, ответчиком до настоящего времени указанные требования не исполнены, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
 
    Взыскиваемые суммы налога и пени ответчиком не оспорены и принимаются судом для определения подлежащих ко взысканию сумм, доказательств их оплаты суду не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что данный налог и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно п.1 и п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах срок по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    С учетом п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны предоставить декларацию по единому налогу на вмененный доход не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за 4 квартал 2011 – не позднее 20.01.2012.
 
    Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
 
    При этом, фактически налогоплательщиком Шендер С.С. декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2012 г. была представлена в ИФНС - 11.02.2013 г. по ТКС (регистрационный номер ***), что подтверждается проколом входного контроля. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации за 4 квартал 2012 г. составляла *** рублей.
 
    Таким образом, налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2012 г. Ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена ст. 119 Налогового Кодекса РФ.
 
    В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.
 
    В связи с выявлением данного факта ИФНС России по г. Мурманску был составлен акт камеральной проверки № *** от 27.05.2013 г., рассмотрение данного акта и материалов проверки было назначено на 09.08.2013 г., о чем Шендер С.С. надлежащим образом был извещен. На рассмотрение материалов проверки не явился, возражения и объяснения по факту налогового правонарушения не представил.
 
    Решением ИФНС России по г. Мурманску № *** от 12.08.2013 г. Шендер С.С. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере *** рублей с учетом обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в частности ранее решением ИФНС России по г. Мурманску № *** от 13.07.2012 г. Шендер С.С. был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 3 квартал 2011 в виде взыскания штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, согласно п. 4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа ст. 119 (в данной ситуации *** рублей за 4 квартал 2012 г.) увеличивается на 100%, то есть составляет *** рублей.
 
    В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Мурманску 30.09.2013 г. было направлено ответчику требование об уплате налоговой санкции №*** с добровольным сроком исполнения до 25.10.2013 г. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.
 
    С учетом изложенного, поскольку требование о взыскании налоговой санкции в виде штрафа в размере *** рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 4 квартал 2012 г. основано на положениях ст.ст. 23, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, и расчет суммы штрафа ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о том, что данная налоговая санкция подлежит удовлетворению в полном объеме.
 
    Таким образом, с ответчика подлежат взысканию следующие суммы: - пени за нарушение срока оплаты: - по транспортному налогу за период 2010, 2011 в размере *** рублей, - по налогу на имущество за 2009-2011 в размере *** рублей; - единый налог на вмененный доход за 1, 2 квартал 2013 в размере *** рубля и пени в сумме *** рубля; - штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2012 г. в размере *** рублей.
 
    В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Шендеру С.С. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа - удовлетворить.
 
    Взыскать с Шендера С.С. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску пени за нарушение срока оплаты транспортного налога в размере *** рублей, пени за нарушение срока оплаты налога на имущество в размере *** рублей, единый налог на вмененный доход в размере *** рубля и пени в сумме *** рублей, штраф в размере *** рублей, а всего взыскать – *** рубля.
 
    Взыскать с Шендера С.С. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманска в сумме *** рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья подпись О.Р. Лобанова