Решение от 31 января 2014 года №2-149/2014

 
Дело № 2-149/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    31 января 2014 год г. Артем
 
    Артемовский городской суд в составе:
 
    председательствующего судьи Юдановой С.В.,
 
    при секретаре Никитиной Т.Ю.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Шишмареву И.А. о взыскании недоимки по налогам, пени
 
Установил:
 
    Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно представленных в Межрайонную ИФНС России №10 по Приморскому краю сведений налогоплательщик Шишмарев И.А. в 2009г., 2010г. являлся собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении №383163. В соответствии со ст. 397 НК РФ предусмотрено, что физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. За 2009 г., 2010 г. Шишмарев И.А. должен был уплатить земельный налог по сроку на 01.11.2012 г. в сумме 88 455, 30 руб. Расчёт налога за 2009г., 2010г. приведен в налоговом уведомлении . Согласно ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить сумму неуплаченных налогов и пени, направив соответствующее требование. На основании указанной нормы Шишмареву И.А. были выставлены требования от 16.11.2012г., от 16.11.2012г. об уплате земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой Шишмарев И.А. была начислена пеня в сумме 0,08 руб. Согласно представленных в Межрайонную ИФНС России №10 по Приморскому краю сведений Шишмарев И.А. в 2011г. являлся собственником имущества, расположенного по адресам указанных в налоговом уведомлении № 223605. В соответствии со ст.31 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 1 и 2 Закона от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», согласно Решения Думы Артемовского городского округа №159 от 02.08.2005г. «Об установлении налога на имущество физических лиц», Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю был начислен налог на имущество за 2011г. - в сумме 1073.47 руб. по сроку уплаты до 01.11.2012г.В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № 17549 от 05.12.2012г. об оплате налога на имущество физических лиц за 2011г. в сумме 1073, 47 руб. В результате неисполнения требований Инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ было вынесено решение от 21.01.2013 г. «О взыскании налога (сбора), пени с физического лица через суд». 05.06.2013г. мировым судьей судебного участка г.Артема Приморского края вынесен судебный приказ №2-1346/13 о взыскании с Шишмарева И.А. земельного налога и пени, налога на имущество в общей сумме 89 528,85 рублей. 01.07.2013г. судебный приказ №2-1346/13 отменен по причине поступивших возражений от Шишмарева И.А. Просит взыскать с Шишмарева И.А. недоимку по земельному налогу в сумме 88 455,30 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0, 08 руб., недоимку по налогу на имущество в сумме 1073, 47 рублей.
 
        В судебном заседании представитель МИФНС России № 10 по Приморскому краю по доверенности Зрелова Е.А. заявленные требования поддержала.
 
        Представитель Шишмарева И.А. по доверенности Карпунина Л.С. с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что согласно ст.113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Шишмарев И.А. своевременно и в полном объеме исполнял направляемые требования по уплате земельного налога, в указанный период Шишмарев И.А. состоял на учете во Фрунзенской ИФНС России по Приморскому краю и никаких требований об оплате земельного налога за период 2009 и 2010 г. не получал. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика и в случае принудительного их взыскания применяются общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом для взыскания задолженности в бесспорном порядке. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Таким образом, если налоговый орган пропустил сроки для взыскания задолженности в принудительном (бесспорном) и судебном порядке, то налогоплательщик освобождается от обязанности платить задолженность и пени.
 
        Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
 
         В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками земельного налога.
 
    Согласно части 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Как следует из материалов дела, в 2009 - 2011 годах Шишмареву И.А. принадлежали земельные участки, а также объекты недвижимости, расположенные в г. Артеме Приморского края, соответственно ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
 
    В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Из материалов дела усматривается, что налоговое уведомление об уплате ответчиком земельного налога за 2009 год в размере 43 001,53 рубля и за 2010 год в размере 46 910,76 рублей было направлено по сроку уплаты до 1 ноября 2012 года. Требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2009 года в размере 41 544, 54 рубля и за 2010 год в размере 46 910,76 рублей налоговым органом составлены по состоянию на 16 ноября 2012 года.
 
    Истцом суду не представлено доказательств того, что ответчику в 2010 году направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2009 год.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 данного пункта.
 
    Однако эти положения подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, в том числе устанавливающими сроки направления налогового уведомления.
 
    В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ статья 4 данного закона, которой введен указанный выше абзац, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.
 
    До введения указанного абзаца (то есть до 01 января 2010 года) Налоговый кодекс РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а поскольку при отсутствии такого уведомления обязанность по уплате налога не могла возникнуть, взыскание недоимки за период, в котором налоговое уведомление не направлялось, было исключено.
 
    В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
 
    Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и(или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
 
    Учитывая изложенное, положения п. 4 ст. 397 НК РФ обратной силы не имеют и не подлежат применению к спорным правоотношениям, поскольку ухудшают положения ответчика Шишмарева И.А. как плательщика земельного налога.
 
    Поскольку срок уплаты земельного налога за 2009 год в размере 43 001,53 рубля истек к моменту направления ответчику налогового уведомления в 2012 году, при этом ранее Налоговый кодекс РФ не предусматривал возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, несоблюдение налоговым органом сроков направления налогового уведомления за 2009 год, является основанием для отказа в удовлетворении иска о взыскании земельного налога за указанный период.
 
    Статья 75 НК РФ предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
 
    В связи с отсутствием оснований для взыскания с ответчика земельного налога за 2009 года, не имеется и оснований для взыскания пени в размере 0,08 рублей по требованию .
 
    Вместе с тем, спорный период включает в себя 2010 год и 2011 год, за которые в силу вышеприведенных положений, возможно начисление налога и взыскание образовавшейся недоимки.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2010 год в размере 46 910,76 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 1073,47 рублей, всего 47 984,23 рубля, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1639,52 рубля.
 
    Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ,
 
Решил:
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Шишмареву И.А. о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить в части.
 
    Взыскать с Шишмарева И.А. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю недоимку по земельному налогу в размере 46 910,76 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1073,47 рублей, всего 47 984,23 рубля.
 
 
 
 
    В остальной части исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю оставить без удовлетворения.
 
    Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Артемовский городской суд Приморского края.
 
    Мотивированное решение будет изготовлено 05 февраля 2014 года.
 
    Судья                              С.В. Юданова