Дата принятия: 19 июня 2013г.
Номер документа: 2-1446/2013
Дело №2-1446/2013
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«19» июня 2013г.
Советский районный суд г.Тамбова в составе:
председательствующего судьи Лядова О.Л.
при секретаре Гаджиевой Э.Ф.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г. Тамбову к Бойковой Ю.А. о взыскании суммы налога,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с иском к Бойковой Ю.А. указав, что истцом проведена выездная налоговая проверка ответчика по правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц. Согласно п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст.227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Бойкова Ю.А. была обязана представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009г по сроку 30.04.2010г, а за 2010 год по сроку 02.12.2010г (снята с учета ). В нарушение п.1 ст.229 НК РФ Бойковой Ю.А. налоговые декларации формы 3-11ФДЛ за 2009-2010 гг. в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлены. Доходы и расходы индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 13 Порядка учета доходов и расходов отражаются в Книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Таким образом, Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций является основным учетным документом, в котором отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, финансовые результаты его деятельности за отчетный налоговый период. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций не ограничивает индивидуальных предпринимателей в использовании электронных бухгалтерских программ, которые позволяют избежать арифметических ошибок. Таким образом, индивидуальные предприниматели независимо от количества товарной номенклатуры ведут учет, как в количественном, так и в стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг). Иной порядок учета для них не предусмотрен. Для выездной проверки Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2009 и 2010 гг., ведение которых предусмотрено пунктом 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, Бойковой Ю.А. для проверки не представлены. Исходя из вышеизложенного, выездная налоговая проверка проведена в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ на основании информации и документов, представленных для проверки контрагентами, включая счета-фактуры, накладные, платежные документы, сведений банка о движении денежных средств на расчетном счете Бойковой Ю.А., платежных поручений и сведений, имеющихся в налоговом органе. В ходе проверки установлено, что Бойкова Ю.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя , снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя . Предприниматель фактически осуществлял оптовую торговлю . С целью установления реальных обстоятельств осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 90 НК РФ проведен допрос Бойковой Ю.А. с последующим составлением протокола допроса от 30.11.2012. Бойковой Ю.А. было сообщено, что фактически предпринимательской деятельностью не занималась, никаких документов не подписывала. Однако проверкой установлено, что данное утверждение не соответствует действительности, осуществление предпринимательской деятельности и получение дохода подтверждается следующим: регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была осуществлена налогоплательщиком лично, о чем свидетельствуют показания, данные Бойковой Ю.А. в протоколе допроса от 30.11.2012 , а также свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя , выданным Инспекцией ФНС России по г.Тамбову 25.08.2008 на основании заявления Бойковой Ю.А., содержащего личную подпись Бойковой Ю.Л.; открытие расчетного счета в банк1 осуществлено лично Бойковой Ю.А., о чем свидетельствуют документы, представленные банк 2 на требование о представлении документов (информации) от 17.12.2012, подписанные лично Бойковой Ю.А.: заявление Бойковой Ю.А. о проверке правильности заполнения Карточки с образцами подписей и оттиска печати от 13.11.2008.; обязательство клиента о наличии/отсутствии выгодоприобретателей, к выгоде которых действует юридическое лицо/индивидуальный предприниматель/физическое лицо от 13.11.2008; анкета клиента/выгодоприобретателя - физического лица, индивидуального предпринимателя от 13.11.2008; заявление на открытие счета в банк1 от 13.11.2008; договор банковского счета от 14.11.2008; карточка с образцами подписей и оттиска печати от 13.11.2008, в которой главным специалистом группы обслуживания юридических лиц операционного отдела Шумихиной ТА. удостоверена подлинность подписи Бойковой Ю.А., согласно которой право распоряжения денежными средствами имела только Бойкова Ю.А.; чеки на снятие наличных денежных средств с расчетного счета индивидуального предпринимателя, которые заверены подписью Бойковой Ю.А. Все платежные поручения на списание денежных средств с расчетного счета подписаны Бойковой Ю.А. Факт открытия расчетного счета лично налогоплательщиком подтвержден Бойковой Ю.А. в протоколе допроса от 30.11.2012 . В ходе проверки установлено, что общая сумма дохода, полученная Бойковой Ю.А. в оплату за товар по безналичному расчету в 2009 г. составила
Получение дохода, (без НДС) подтверждается: выпиской по движению денежных средств по расчетному счету Бойковой Ю.А. в банк1 представленной на запрос инспекции вне рамок проведения проверки от 20.08.2010; документами, полученными от контрагентов налогоплательщика, подтверждающих приобретение товара и дальнейшую его реализацию; выписками по движению денежных средств по расчетным счетам контрагентов - покупателей Бойковой Ю.А., представленными на запросы инспекции в рамках проведения проверки: банк3 в отношении контрагента -покупателя юр.лицо7 банк4 в отношении контрагента -покупателя юр.лицо 8»; банк 5 в отношении контрагента -покупателя юр.лицо 8; банк 1 в отношении контрагента - покупателя юр.лицо 8 банк 6 в отношении контрагента — покупателя юр.лицо 9 банк 1 в отношении контрагента - покупателя ИП Б; копиями платежных поручений, подтверждающих перечисление денежных средств на расчетный счет Бойковой Ю.А., представленными банк 2 письмом от 14.01.2013 . Согласно выписки банк 1 на счет предпринимателя Бойковой Ю.А. в 1-2 кварталах 2009 г. (счет закрыт 02.06.2009) поступили денежные средства от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: юр.лицо 10 ; юр.лицо 8 ; юр.лицо 11 ; юр.лицо 12 ; ИП Б . От указанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счет Бойковой Ю.А.. в 1-2 кварталах 2009 г. поступили средства, в сумме ., в том числе, НДС . В выписке по операциям на счете Бойковой Ю.А., в выписках по операциям на счетах её покупателей, а также во всех платежных поручениях в графе «назначение платежа» поступившие (снятые) указано: ». Кроме наименования платежа в графе назначение платежа указаны даты и номер выставленных счетов на оплату, ставки НДС и суммы НДС. В подтверждение суммы, поступившей на расчетный счет Бойковой Ю.А. и в подтверждение назначения поступившего платежа, инспекцией в адрес банк 1 направлено требование о представлении документов (информации) от 17.12.2012 , в соответствии с которым были истребованы документы, касающиеся деятельности Бойковой Ю.А., в связи с проведением выездной налоговой проверки. Данные документы получены письмом от 14.01.2013 ( от 22.01.2013). В копиях платежных документов, полученных от банка, получателем средств значится индивидуальный предприниматель Бойкова Ю.А. Сумма платежа, назначение платежа, а также данные о дате и номере платежа документа и данные по НДС соответствуют выпискам по операции на счете индивидуального предпринимателя Бойковой Ю.А.
Таким образом, выездной проверкой доход, полученный Бойковой Ю.А. за 2009 г., определен . без НДС.
За налоговый период 2010 г. получение дохода Бойковой Ю.А. выездной проверкой не установлено.
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем представления по окончании налогового периода налоговой декларации, а также письменного заявления. Налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2009 г. и 2010 г. не представлены, расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, налогоплательщиком не заявлялись. При анализе выписки по движению денежных средств на расчетном счете, открытом Бойковой Ю.А. установлено, что предпринимателем перечислялись денежные средства на расчетные счета других организаций и предпринимателей в размере , а также сняты лично Бойковой Ю.А. или Б в размере .
Проверкой установлены поставщики Бойковой Ю.А., а именно: юр. лицо 1, юр.лицо 2 юр.лицо 3, юр.лицо 4 юр. лицо 5 ИП Ю, ИП Л, ИП Я, ИП Т ИП Б, юр.лицо 6
Для выездной налоговой проверки Бойковой Ю.А. документы, подтверждающие расходы (товарные накладные, платежные поручения, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.), произведенные на приобретение товара, не представлены.
Бойковой Ю.А. в ходе проведения предложено восстановить учет, первичные учетные документы и счета-фактуры. В своём письме от 25.01.2013 Бойкова Ю.А. уведомила налоговый орган о том, что восстановить учет и документы она не имеет возможности и просит принять расходы в размере .
П.1 ст.221 НК РФ предусмотрено, что если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. По результатам выездной проверки установлено, что расходы, подтвержденные контрагентами Бойковой Ю.А. меньше, чем расходы, принятые в размере от общей суммы доходов, полученных предпринимателем.
Таким образом, в соответствии с вышеизложенным, выездной проверкой сумма расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы в 2009 г., определена в размере
По результатам проверки установлено за 2009 г.: сумма дохода .; сумма расхода .;
Налогооблагаемая база- Сумма налога:
В нарушение пункта 1 статьи 225 НК РФ Бойковой Ю.А. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме .
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 75 НК РФ за неуплату НДФЛ налогоплательщиком в установленный срок, начислено пени .
При этом налогоплательщиком допущены следующие налоговые правонарушения: не уплата НДФЛ в результате неправомерных действий (бездействия), не представление в установленный законодательством о, налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за 2009 г. и 2010 г. Решением от 06.03.2013 Бойкова Ю.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на общую сумму В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации Бойковой Ю.А. по НДС представлены за 1, 2 квартал 2009 г. В нарушение пункта 5 статьи 174 НК РФ Бойковой Ю.А. налоговые декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2009 г., 1-4 кварталы 2010 г. в налоговый орган по месту учета не представлены.
В соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 164 НК РФ, при налогообложении предпринимателем Бойковой Ю.А. применялась ставка налога в размере .
Требования от 20.12.2012 о предоставлении налогоплательщиком книги покупок и книги продаж за 2009-2010гг. в налоговый орган не исполнено.
Налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 НК РФ за период осуществления деятельности налогоплательщика Бойковой Ю.А. определена исходя из стоимости реализованных товаров, подтвержденных данными о движении денежных средств на расчетном счете налогоплательщика с подтверждающими данными о движении денежных средств на расчетных счетах его контрагентов-покупателей, первичных документов, полученных от контрагентов налогоплательщика на приобретение и реализацию товара, платежных поручений, в которых имеются ссылки на номера и даты счетов-фактур. Расхождений по налоговой базе с данными налогоплательщика, отраженными в декларациях, выездной проверкой не установлено.
Для выездной проверки журналы учета полученных счетов-фактур и книги покупок за проверяемый период Бойковой Ю.А. представлены не были.
По данным, заявленным налогоплательщиком в налоговых декларациях за проверяемый период, налоговые вычеты по НДС отражены: 1 квартал 2009г - 1312082руб; 2 квартал 2009г- 950646руб; 2-4 кварталы 2009г, 1-4 кварталы 2010г не заявлялись (декларации не представлена).
Заявленные вычеты в декларациях за 1-2 кв. 2009 г. Бойковой Ю.А. документально не подтверждены. Бойковой Ю.А. по требованию от 20.12.2012 счета-фактуры, полученные от поставщиков, для проверки не представлены. Таким образом, выездной налоговой проверкой сумма налоговых вычетов по НДС определена в размере руб. Всего по результатам выездной налоговой проверки доначислен НДС в сумме . В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 75 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость налогоплательщиком в установленный срок начислено пени в сумме . При этом предпринимателем допущены налоговые правонарушения: неполная уплата налога в результате иного неправильного исчисления налога за 1 и 2 кварталы 2009 г. (налогоплательщик не привлекался в связи с истечением срока давности согласно статье 113 НК РФ), не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган по месту учета за 3, 4 кварталы 2009 г., 1-4 кварталы 2010 г.
В соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более процентов указанной суммы и не менее руб. Решением от 06.03.2013 Бойкова Ю.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на общую сумму . В соответствии со статьей 93 НК РФ Бойковой Ю.А. было направлено требование от 20.12.2012 о представлении документов, необходимых для налоговой проверки за период с 01.01.2009 по 25.11.2010.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. На указанное выше требование Бойковой Ю.А. не представлены: книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя журнал регистрации выставленных счетов - фактур платежных поручений, договоров и счетов на оплату согласно Приложению № 1 к данному требованию Всего для выездной налоговой проверки Бойковой Ю.А. не представлены документы в количестве 122 документов. При этом Бойковой Ю.А. допущено налоговое правонарушение - непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечёт взыскание штрафа за каждый не представленный документ. Решением от 06.03.2013 Бойкова Ю.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на общую сумму Бойкова Ю.А. 20.07.2009 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2009 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате, составила ., в том числе по срокам уплаты - 20.07.2009 в сумме ., 20.08.2009 в сумме ., 21.09.2009 в сумме . Сумма налога, отраженная в представленной декларации, своевременно Ответчиком не была уплачена. В соответствии с пунктом 2 статьи 57, пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ за несвоевременное перечисление суммы налога начислены пени по сроку уплаты 01.08.2009 в размере ., 01.09.2009 в размере . Расчеты начисления пени прилагаются к исковому заявлению. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, пени, штрафа) служит основанием для принятия налоговым органом мер государственного принуждения к исполнению обязанности по их уплате.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования, направленного заказным письмом.
В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Бойковой Ю.А. направлено: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.03.2013 , в котором было предложено в срок до 16.04.2013 числящуюся задолженность погасить, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.08.2012 , в котором было предложено в срок до 19.09.2012 числящуюся задолженность погасить, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.10.2012 , в котором было предложено в срок до 19.10.2012 числящуюся задолженность погасить. Однако требования оставлены ответчиком без исполнения.
Бойкова Ю.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения
налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся
индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В случае, если общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, составляет менее полутора тысяч рублей, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании такой суммы только после того, как указанная сумма превысит рублей. В этом случае исковое заявление подаётся в течение шести месяцев с момента, когда общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с данного налогоплательщика, превысит рублей.
Инспекция ФНС по городу Тамбову просит взыскать с Бойковой Ю.А. налог на добавленную стоимость , пени - ., штраф ; налог на доходы физических лиц , пени - , штраф ; штраф по п. 1 ст.126 НК РФ .
Представитель истца по доверенности Манцурова О.А. в судебном заседании подержала исковые требования, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
Ответчик о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, в суд не явилась, уважительности причин неявки не предоставила.
При таких обстоятельствах суд считает рассмотрение дела в порядке заочного производства в соответствии со ст.233 ГПК РФ возможным.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п.1, 2 ст. 45 НK РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Требования от 26.03.2013 г. со сроком уплаты до 16.04.2013г.; от 30.08.2012 г. со сроком уплаты до 19.09.2012г.; от 01.10.2012 г. со сроком уплаты до 19.10.2012г.; направлялось в адрес Бойковой Ю.А., что подтверждается списком отправленной корреспонденции.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица.
Доказательств, опровергающих наличие задолженности, суду не представлено.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина
Руководствуясь ст.ст. 194-198, 233 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции ФНС России по г.Тамбову удовлетворить.
Взыскать с Бойковой Ю.А. налог на добавленную стоимость , пени - , штраф ; налог на доходы физических лиц , пени ; штрафа ; штраф по п.1 ст.126 НК РФ .
Взыскать с Бойковой Ю.А. в доход бюджета г.Тамбова госпошлину .
Заявление об отмене заочного решения может быть подано ответчиком в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения.
Заочное решение также может быть обжаловано сторонами через Советский районный суд г.Тамбова в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья: О.Л. Лядов
