Решение от 18 февраля 2013 года №2-142/2013

Дело №2-142/2013
 
РЕШЕНИЕ
 
именем Российской Федерации
 
    18 февраля 2013 г.
 
    Северский городской суд Томской области в составе:
 
    председательствующего Галановой Л.В.
 
    при секретаре Швачко Н.Е.
 
    с участием представителя истца Тополевской А.С.
 
    ответчика Делидова С.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к Делидову С.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
 
у с т а н о в и л :
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее – Инспекция ФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратилась в суд с исковым заявлением к Делидову С.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, ссылаясь на то, что Делидов С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. На основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности Делидов С.В. с 10.03.2011 снят с налогового учёта. Инспекцией ФНС России по ЗАТО Северск Томской области 20.02.2012 проведена выездная налоговая проверка в отношении Делидова С.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2009 по 31.03.2011, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2009 по 31.12.2011. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 20.02.2012 № **, экземпляр которого Делидов С.В. получил лично 27.02.2012. По результатам выездной проверки вынесено решение № ** от 30.03.2012 о привлечении Делидова С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения: привлечении Делидова С.В., ИНН **, к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126, ст. 119 НК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 7995 руб. 06 коп. Кроме того, по состоянию на 30.03.2012 начислены пени в размере 9443 руб. 01 коп., и Делидову С.В. предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в размере 44753 руб., указанные суммы штрафов, пени. Решение вступило в законную силу 27.04.2012, с учётом отправки решения Делидову С.В. почтой 04.04.2012, было Делидовым С.В. обжаловано в апелляционном порядке в вышестоящем налоговом органе и в судебном порядке. За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов Делидову С.В. начислены пени в размере 693 руб. 25 коп. Должнику заказным письмом были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа, а именно: № ** по состоянию на 28.04.2012 по сроку исполнения – 22.05.2012, №№ **, ** по состоянию на 29.05.2012 по сроку исполнения – 19.06.2012. 04.06.2012 произошло сторнирование штрафа, начисленного по решению ВНП № ** от 30.03.2012, в связи с чем произошло уменьшение общей задолженности по штрафу по решению ВНП № ** от 30.05.2012 на сумму 2745 руб. Задолженность, начисленная Делидову С.В. налоговым органом на основании решения № ** от 30.03.2012, ответчиком до настоящего времени не погашена. Инспекция ФНС России по ЗАТО Северск Томской области просила суд: взыскать с Делидова С.В. в бюджет задолженность по налогам, пени, штрафам всего в размере 60139 руб. 32 коп., в том числе: задолженность по налогам в размере 44753 руб.; пени в размере 10136 руб. 26 коп.; штраф в размере 5250 руб. 06 коп.
 
    В судебном заседании представитель истца - Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области Тополевская А.С., действующая на основании доверенности от **.**.**** № **, сроком полномочий до **.**.**** (л.д. 80), исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Дополнительно суду пояснила, что решение ВНП № ** от 30.03.2012 вступило в законную силу 27.04.2012. Данное решение ответчиком было обжаловано в апелляционном порядке в вышестоящем налоговом органе и в судебном порядке. Первое требование № ** об уплате налога, пени, штрафа в добровольном порядке Делидову С.В. было направлено 28.04.2012, второе требование №№ **, ** было направлено по состоянию на 29.05.2012. До настоящего времени задолженности по уплате налога, пени, штрафа Делидовым С.В. не погашены. Просила требования удовлетворить, уточнив, что требование о взыскании пени по день фактической уплаты налога не рассматривать.
 
    Ответчик Делидов С.В. в судебном заседании исковые требования о взыскании с него задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 60139 руб. 32 коп. не признал по доводам, изложенным им в письменных возражениях (л.д. 56-57). Дополнительно пояснил, что не согласен с решением налоговой инспекции № ** от 30.03.2012 с правовой точки зрения, расчёт сумм задолженности арифметически составлен верно. Данное решение им было обжаловано.
 
    Суд, заслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
 
    Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
 
    Статьёй 75 частью 3 Конституции Российской Федерации установлено, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В судебном заседании установлено, что Делидов С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. С 02.02.1999 ответчик состоял на налоговом учёте в ИФНС России по ЗАТО Северск, с 10.03.2011 прекратил осуществление предпринимательской деятельности.
 
    Данные обстоятельства подтверждаются свидетельством о постановке на учёт физического лица в налоговом органе (л.д. 6), выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.12.2012 (л.д. 7-9).
 
    На основании решения заместителя начальника Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области от 02.02.2012 № ** Инспекцией ФНС России по ЗАТО Северск Томской области 20.02.2012 проведена выездная налоговая проверка в отношении Делидова С.В., ИНН **, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2009 по 31.03.2011, налога на доходы физических лиц с 01.01.2010 по 31.12.2010, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2009 по 31.12.2011, о чём составлен акт выездной налоговой проверки № ** от 20.02.2013, указанный акт Делидовым С.В. был получен лично 27.02.2012.
 
    По итогам данной проверки Инспекцией ФНС России по ЗАТО Северск Томской области вынесено решение № ** от 30.03.2012 о привлечении Делидова С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения к наказанию в виде штрафа в размере 7995 руб. 06 коп., из которых: 374 руб. - за неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за периоды 1,2,3,4 кварталов 2009 года по п. 1 ст. 122 НК РФ, 521 руб. 06 коп. - за неуплату сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего исчислению, удержанию и перечислению налоговым агентом по ст. 123 НК РФ, 100 руб. - за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений по п. 1 ст. 126 НК РФ, по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС - 5000 руб., по ЕНВД – 1000 руб., по НДФЛ – 1000 руб. По состоянию на 30.03.2012 начислена пеня в размере 9443 руб. 01 коп., в том числе 5079 руб. 34 коп. - за неуплату налога на добавленную стоимость, 4363 руб. 67 коп. - за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, кроме того, недоимка составила 44753 руб., в том числе: 18700 руб. – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 26053 руб. – налог на добавленную стоимость; предложено уплатить указанные суммы недоимки, штрафов и пени (л.д. 10-27).
 
    Решением Управления ФНС России по Томской области № ** от 01.06.2012 в решение Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области № ** от 30.03.2012 внесены изменения, а именно: сумма штрафа в размере 7995 руб. 06 коп. изменена на сумму 5250 руб., в остальной части решение оставлено без изменения (л.д. 29-37).
 
    В соответствии с п. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Решением Северского городского суда Томской области от 24.08.2012 в удовлетворении требований Делидова С.В. о признании незаконными в части решений Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области № ** от 30.03.2012 и Управления ФНС России по Томской области № ** от 01.06.2012, письма Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области № ** от 05.05.2012 отказано (л.д. 73-79).
 
    Апелляционным определением от 26.10.2012 решение суда от 24.08.2012 оставлено без изменения, апелляционная жалоба заявителя Делидова С.В. – без удовлетворения (л.д. 85-90).
 
    В настоящем судебном заседании установлено, что Делидовым С.В. до настоящего времени не уплачены: задолженность по налогам в размере 44753 руб., пеня в размере 10136 руб. 26 коп, штраф в размере 5250 руб. 06 коп.
 
    В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Установлено, что ответчику было направлено требование № ** об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 28.04.2012, а именно: недоимки в размере 44753 руб., пени в размере 9443 руб. 01 коп., штрафа в размере 7995 руб. 06 коп., и предложено погасить общую задолженность в срок до 22.05.2012 (л.д. 41); требование № ** об уплате пени по состоянию на 29.05.2012 в размере 416 руб. 87 коп. в срок до 19.06.2012 (л.д. 43); требование № ** об уплате пени в размере 276 руб. 38 коп. по состоянию на 29.05.2012 в срок до 19.06.2012 (л.д. 44), что подтверждается реестром корреспонденции (л.д. 42, 45).
 
    Определением мирового судьи судебного участка № ** Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № ** Северского судебного района Томской области, от 21.11.2012 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № ** Северского судебного района Томской области от 31.07.2012, вынесенный по заявлению Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с Делидова С.В. недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2009 год, пени по единому налогу на вмененный доход, недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2009-2011 годы, пени по налогу на добавленную стоимость, штрафов (л.д. 46).
 
    Поскольку судебный приказ мировым судьёй отменен 21.11.2012, а исковые требования предъявлены к Делидову С.В. истцом 18.12.2012, то суд приходит к выводу, что требования налогового органа предъявлены в установленный законом шестимесячный срок.
 
    Учитывая, что расчёт суммы общей задолженности по налогу, пени и штрафу судом проверен и признан верным, ответчиком Делидовым С.В. не оспаривался, суд, исследовав все доказательства в их совокупности, считает возможным удовлетворить требования Инспекции ФНС России по ЗАТО Северск Томской области к Делидову С.В. о взыскании задолженности по налогам в размере 44753 руб., пени по состоянию на 30.03.2012 в размере 10136 руб. 26 коп., штрафа в размере 5250 руб. 06 коп.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
 
    Учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 2004 руб. 18 коп. подлежит взысканию с ответчика Делидова С.В. в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
р е ш и л:
 
    исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к Делидову С.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить.
 
    Взыскать с Делидова С.В. в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогам в размере 44 753 руб., пеню в размере 10 136 руб. 26 коп., штраф в размере 5 250 руб. 06 коп., а всего 60 139 руб. 32 коп.
 
    Взыскать с Делидова С.В. в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области госпошлину в размере 2 004 руб. 18 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Председательствующий Л.В. Галанова