Решение от 11 февраля 2014 года №2-14/2014

    Дело №2-14/2014г.                                        
 
            Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    11 февраля 2014 года Усманский районный суд Липецкой области в составе:
 
    председательствующего Пироговой М.В.
 
    при секретаре Ждановой Н.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усмани гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Рубцову Г.А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
 
    УСТАНОВИЛ:
 
        Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с иском к Рубцову Г.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, указывая, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником двух земельных участков: с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № находящимся по адресу: <адрес>. Оба земельных участка имеют кадастровую стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. и относятся к категории земель под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, с разрешенным видом использования – строительство торгово-накопительной базы. Пунктом 7 статьи 3 Положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа г. Воронежа» в отношении земельных участков, занятых объектами торговли, установлена налоговая ставка 1,1% от кадастровой стоимости земельного участка. Рубцову Г.А. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. за каждый земельный участок, который должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку земельный налог не был уплачен в установленный срок, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в общей сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. пени – <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование не исполнено ответчиком до настоящего времени.
 
        В этой связи Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа просила взыскать с Рубцова Г.А. недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.
 
        Впоследствии Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа увеличила размер исковых требований в части пени и просила взыскать с ответчика <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты> руб. – недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., <данные изъяты> руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    Стороны, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки в суд не сообщили, об отложении разбирательства дела суд не просили.
 
    Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
 
    В письменных возражениях на иск ответчик просил отказать в удовлетворении исковых требований Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа в полном объеме, мотивируя тем, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков истцом неверно определена налоговая база и применена налоговая ставка. Согласно кадастровым выпискам от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>, составляет <данные изъяты> руб., а кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>, составляет <данные изъяты> руб. Данные земельные участки не относятся к категории земельных участков, занятых объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, поэтому к ним должна быть применена налоговая ставка в размере 1% от кадастровой стоимости как в отношении земельных участков, занятых промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, объектами транспорта, связи.
 
    Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
 
    В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею - земельный налог и арендная плата.
 
    Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
 
    Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
 
    Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
 
    В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
 
    1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
 
    отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
 
    занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
 
    приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
 
    2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).
 
    Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).
 
    В соответствии с п. 11 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 N 316, методические указания по государственной кадастровой оценке земель и нормативно-технические документы, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, разрабатываются и утверждаются Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
 
    Согласно п. 1.2 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных Приказом Минэкономразвития РФ от 15.02.2007 N 39, Методические указания позволяют определить кадастровую стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов в разрезе различных видов разрешенного использования.
 
    В п. 1.2.5 значится вид разрешенного использования: земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.
 
    В п. 1.2.9 указан вид разрешенного использования: земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
 
    Пунктом 6 ст. 3 Положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж (в ред. решения Воронежской городской Думы от 13.10.2010 г. № 222-III), утвержденного решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II, установлена налоговая ставка в размере 1,0 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства, объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, объектами транспорта и связи.
 
    Пунктом 7 ст. 3 Положения установлена налоговая ставка в размере 1,1 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания.
 
    Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.
 
    Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
        В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
 
    Согласно ст.ст. 45, 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.    
 
    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Из материалов дела следует, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником двух земельных участков: с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>. Оба земельных участка имеют кадастровую стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. и относятся к категории земель под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, с разрешенным видом использования – объект складского назначения III-V классов вредности и строительство торгово-накопительной базы соответственно.
 
    Указанные обстоятельства подтверждаются данными налогового органа, полученными на основании п.4 ст.391 НК РФ, сведениями филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ г., договором купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ г., зарегистрированным в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    ДД.ММ.ГГГГ по решению собственника земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, был разделен на два самостоятельных участка площадью <данные изъяты> кв.м. и площадью <данные изъяты> кв.м. ДД.ММ.ГГГГ за Рубцовым Г.А. было зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ года.
 
    Исходя из вида разрешенного использования, налоговая инспекция обоснованно при исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год применила в отношении земельных участков ответчика налоговую ставку в размере 1,1 процента от кадастровой стоимости участка, установленной на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Размер земельного налога по каждому земельному участку составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1,1% = <данные изъяты> руб. : 12 мес. х <данные изъяты> мес. = <данные изъяты> руб.), за оба земельных участка – <данные изъяты> руб.
 
    ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено заказным письмом налоговое уведомление № об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается списком почтовых отправлений и почтовой квитанцией.
 
        В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, Инспекцией ФНС России по <адрес> в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Правильность расчета пени проверена судом, данный расчет соответствует требованиям ст.75 Налогового кодекса РФ.
 
        ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.
 
        В связи с неисполнением указанного требования ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по Левобережному району г. Воронежа было принято решение о взыскании налога и пеней за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке.
 
        Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 1 Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Рубцова Г.А. задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.
 
        ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика были направлены требования соответственно №№№ об уплате пеней, начисленных на вышеуказанную недоимку по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., однако, данные требования налогового органа также не были исполнены ответчиком в установленный срок. В этой связи ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по Левобережному району г. Воронежа принято решение о взыскании с Рубцова Г.А. пеней за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке.
 
    Оценив все представленные доказательства в их совокупности, поскольку ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате земельного налога, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налога своевременно, сумма налога рассчитана в соответствии с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, с учетом разрешенного вида использования и в соответствии с нормами налогового законодательства, суд считает необходимым взыскать с Рубцова Г.А. в пользу Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени по земельному налогу: за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.<данные изъяты> коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
 
        Доводы ответчика о несогласии с размером земельного налога вследствие неправильного определения истцом налоговой базы и налоговой ставки отклоняются судом, поскольку налог исчисляется в соответствии с кадастровой стоимостью земельных участков, представленной в налоговый орган по состоянию на 01 января каждого года, являющегося налоговым периодом.
 
        Порядок определения кадастровой стоимости земельных участков регулируется земельным законодательством, а состав, порядок и основания внесения сведений о земельных участках в государственный кадастр недвижимости определены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" и изданными в соответствии с ним подзаконными нормативными актами.
 
        Ни перечисленными выше нормативными актами, ни нормами налогового законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе - сведений о кадастровой стоимости земельных участков, наименования категории земельных участков и вида разрешенного использования.
 
        Самостоятельно налоговый орган кадастровую стоимость земельного участка определить не вправе, однако результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в суде, и в случае признания такой оценки ошибочной данное обстоятельство может являться основанием для перерасчета суммы налога.
 
        Между тем, ответчиком в порядке статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в дело не представлено доказательств того, что кадастровая оценка земельного участка, с которой не согласен ответчик, в установленном законом порядке им оспорена. В связи с чем, земельный налог, который подлежит уплате ответчиком, обоснованно был исчислен налоговой инспекцией исходя из сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии.
 
    В силу ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
 
    С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 45, 48, 357,358,360-363 НК РФ, ст.ст.103, 194–199 ГПК РФ, суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа удовлетворить:
 
    Взыскать с Рубцова Г.А. в пользу Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (КБК <данные изъяты>), пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (КБК <данные изъяты>), а всего в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
 
    Взыскать с Рубцова Г.А. в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом путем подачи жалобы через Усманский районный суд.
 
    Председательствующий:                М.В. Пирогова