Решение от 15 июля 2013 года №2-1404/13

Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    15 июля 2013 года                         г.Иркутск
 
    Иркутский районный суд Иркутской области
 
    в составе председательствующего судьи Горбачук Л.В.,
 
    при секретаре Рахуба Е.Л.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1404/13 по иску
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Иркутской области к Линникову А.С. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Истец МИФНС России № по .... обратился в суд с иском к Линникову А.С., указав, что ответчик, налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... с **/**/**** Линников А.С. в период с **/**/**** по **/**/**** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ИП Линников А.С. являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (в соответствии со ст.143 Налогового Кодекса РФ), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст.346.26 НК РФ), единого социального налога на основании ст. 235 НК РФ и также в соответствии со ст. 24 НК РФ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Поскольку ИП Линников А.С. сумма начисленных налогов и пеней в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии с п.1 ст.45, ст.69,70 НК РФ в отношении данного налогоплательщика выставлено требование № от **/**/****, которое налогоплательщиком не исполнено. Согласно справке № от **/**/**** по состоянию на **/**/**** за Линниковым А.С. числится задолженности в размере ~~~,82 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ ~~~,94 рублей – штрафы; по единому налогу на вмененный доход налог для отдельных видов деятельности ~~~,25 рублей – налог, ~~~,54 – пени, ~~~,00 рублей – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере ~~~,55 рубля – налог, ~~~,02 рублей – пени, ~~~ рублей – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (как налоговый агент), в размере ~~~ рублей – налог, ~~~,07 рубля – пени; по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере ~~~ рублей – налог, ~~~,95 рублей – пени; по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет обязательного медицинского страхования, в размере ~~~,77 рубля – налог, ~~~,39 рубля – пени, ~~~,00 рубля – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (как налоговый агент) в размере ~~~,20 рубль – налог, ~~~,16 рубль – пени; по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере ~~~,26 рубля – налог, ~~~,76 рублей – пени, ~~~ рубля – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (как налоговый агент), в размере ~~~,16 рубля – налог, ~~~,80 рублей – пени.
 
    Исходя из того, что решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процент за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) – организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств в установленные сроки в отношении ИП Линникова А.С. не выносилось, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, Инспекция может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы задолженности, а также имеет право на восстановление пропущенного срока. Поскольку ИП Линников А.С. обязанность предоставить в регистрирующий орган по месту своего жительства документы для перерегистрации в соответствии с ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ, предусмотренная ст. 3 ФЗ от 23.06.2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» не исполнена, государственная регистрация данного лица в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2005 года утратила силу.
 
    Пунктом 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части 1 Гражданского Кодекса РФ» предусмотрено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлением ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству Арбитражным судом с соблюдением правил подсудности до наступления указанных обстоятельств.
 
    Из анализа положений ст. 2 НК РФ, Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 №20-П следует, что отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения имеют публично-правовой характер.
 
    Просит:
 
    Восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам.
 
    Взыскать с Линникова А.С. сумму задолженности в размере ~~~,82 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ ~~~,94 рублей – штрафы; по единому налогу на вмененный доход налог для отдельных видов деятельности ~~~,25 рублей – налог, ~~~,54 – пени, ~~~,00 рублей – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере ~~~,55 рубля – налог, ~~~,02 рублей – пени, ~~~ рублей – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (как налоговый агент), в размере ~~~ рублей – налог, ~~~,07 рубля – пени; по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере 7 106 рублей – налог, ~~~,95 рублей – пени; по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере ~~~,77 рубля – налог, ~~~,39 рубля – пени, ~~~ рубля – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (как налоговый агент) в размере ~~~,20 рубль – налог, ~~~,16 рубль – пени; по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере ~~~,26 рубля – налог, ~~~,76 рублей – пени, ~~~,00 рубля – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (как налоговый агент), в размере ~~~,16 рубля – налог, ~~~,80 рублей – пени.
 
    В судебное заседание представитель истца МИФНС России № по .... не явился, согласно имеющемуся в исковом заявлении ходатайству просит рассмотреть дело в его отсутствие.
 
    Ответчик Линников А.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
 
    Учитывая, что представитель истца, ответчик о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
 
    Пунктом 1 ст. 59 НК РФ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, одним из оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Судом установлено, что Линников А.С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области по месту жительства с **/**/****. С **/**/**** зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Иркутского района, **/**/**** деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, выписка из ЕГРИП от **/**/****(л.д.13), справка о физическом лице (л.д.14).
 
    В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ИП Линников А.С. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого социального налога.
 
    Согласно справке № от **/**/**** по состоянию на **/**/**** за Линниковым А.С. числится задолженность в размере ~~~,82 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ ~~~,94 рублей – штрафы; по единому налогу на вмененный доход налог для отдельных видов деятельности ~~~,25 рублей – налог, ~~~,54 – пени, ~~~ рублей – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере ~~~,55 рубля –налог, ~~~,02 рублей – пени, ~~~ рублей –штрафы; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (как налоговый агент), в размере ~~~ рублей – налог, ~~~,07 рубля – пени; по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в размере ~~~ рублей – налог, ~~~,95 рублей – пени; по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет обязательного медицинского страхования, в размере ~~~,77 рубля – налог, ~~~,39 рубля – пени, ~~~ рубля – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (как налоговый агент) в размере ~~~,20 рубль – налог, ~~~,16 рубль – пени; по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере ~~~,26 рубля – налог, ~~~,76 рублей – пени, ~~~ рубля – штрафы; по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (как налоговый агент), в размере ~~~,16 рубля – налог, ~~~,80 рублей – пени (л.д.10-12).
 
    Поскольку ИП Линниковым А.С. обязанность представить в регистрирующий орган по месту своего жительства документы для перерегистрации в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ, предусмотренная ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 №76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц», не была исполнена, государственная регистрация данного лица в качестве индивидуального предпринимателя с 1 января 2005 года утратила силу.
 
    Согласно статье 44 НК РФ, обязанность по уплате налогов или сборов, а также пеней и штрафов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, сумм пеней или штрафов возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, пеней или штрафов.
 
    Пунктом 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст. 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
 
    В соответствии с положениями ст. 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
 
    Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований, так и возражений.
 
    С учетом указанной нормы права, истцом должна быть доказана правомерность своих требований на взыскание спорной задолженности, а именно наличие, основания и сроки возникновения недоимки по взыскиваемым налогам, налогам которую начислены пени и штрафы, обоснованность их начисления, подтвердить сумму расчета пеней.
 
    Как следует из иска, у Линникова С.А. имеется задолженность по состоянию на **/**/****, которая возникла с 2005 года.
 
    Вместе с тем, основания возникновения недоимки по взыскиваемым налогам (сборам), а также налогам (сборам) на которые инспекцией начислены спорные суммы пеней и штрафа, налоговым органом не указано.
 
    Каких-либо доказательств, позволяющих суду выявить факт наличия у Линникова А.С. задолженности по налогам (сборам), а также налогам (сборам), на которую начислены пени и штраф, как-то расчетов, требований об уплате налога, платежных поручений, решений налогового органа, налоговым органом суду не представлено.
 
    Доказательства принятия налоговым органом надлежащих мер по взысканию задолженности, с которой начислены спорные суммы пеней и штрафы, истцом не представлены.
 
    Представленная истцом в качестве доказательства взыскиваемой задолженности справка № от **/**/**** о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на **/**/****, не может являться доказательством наличия у ответчика задолженности перед бюджетом, поскольку документ составлен в одностороннем порядке, являются формой внутреннего учета и контроля, осуществляемого налоговым органом во исполнение положений ведомственных документов, поэтому сведения, отраженные в данных справках, не могут свидетельствовать о фактическом наличии либо отсутствии недоимки по налогу (пеням, штрафу).
 
    Таким образом, налоговый орган документально не подтвердил основание возникновения недоимки по налогам и сборам, а также доказательства взыскания в судебном или в бесспорном порядке недоимки, с которых начислены заявленные к взысканию пени и штраф.
 
    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что инспекция не доказала достоверность сведений, включенных в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на **/**/****, равно как и наличие у налогоплательщика спорной задолженности по налогам (сборам), взносам.
 
    Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).
 
    В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Названные положения в силу пп. 9, 10 ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафа, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.
 
    Исходя из содержания указанных норм, исковое заявление о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налогов и пени должно быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
 
    Судом установлено, что ответчику Линникову А.С. **/**/**** было направлено требование №.66 об уплате налога, сбора, пени, штрафов (л.д.6-8). Требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов), пеней, штрафов, возникших в 2005, 2006, 2009 годах, ответчику не направлялось. Данный факт подтверждается материалами дела, доказательств обратного суду не представлено.
 
    С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд за взысканием задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), пеням и штрафу истек в 2005, 2006, 2010 годах, тогда как инспекция обратилась в суд в июне 2013 года, то есть с пропуском установленного законом срока более трех лет. Таким образом, заявление подано налоговым органом с пропуском установленного законом срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.
 
    Поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска могут быть признаны уважительными, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду. При этом основным критерием уважительности причин пропуска процессуального срока является наличие юридических препятствий для своевременного обращения с соответствующим заявлением в суд.
 
    При этом, истец, обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности, в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ, не подтвердил какими-либо доказательствами уважительность причины пропуска срока для взыскания спорной задолженности.
 
    По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    С учетом изложенного, оснований для восстановления срока для обращения в суд с исковым заявлением к ответчику нет, в связи с чем, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по .... к Линникову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 672 818 (шестьсот семьдесят две тысячи восемьсот восемнадцать) рублей, 82 копейки, удовлетворению не подлежат.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК Российской Федерации, суд,
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Иркутской области к Линникову А.С. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере ~~~ рублей, 82 копейки – отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    .
 
    Судья                                     Л.В. Горбачук