Решение от 05 мая 2014 года №2-1333/2014

КОПИЯ
 
2-1333/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    05 мая 2014 года Советский районный суд г. Томска в составе:
 
    председательствующего судьи Е.В. Куц,
 
    при секретаре Погребковой Л.С.,
 
    при участии представителей истца Симоновой Е.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком до ДД.ММ.ГГГГ, Ларюшиной Ю.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком до ДД.ММ.ГГГГ, ответчика,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС по г. Томску к Ашихминой ЕА о взыскании задолженности по налогу и пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с иском к Ашихминой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, указав, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, п.4 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", Ашихмина Е.А. является собственником объекта, указанного в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ» и в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона является плательщиком налога на имущество физических лиц. ИФНС России по г. Томску на основании ст.1, ст.2, п. 1,11 ст.5 Закона был исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком за ..., ..., ... годы. Сумма налога составила ... руб. На основании п.8 ст.5 Закона налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В соответствии с п.9 ст.5 Закона (с 01.07.2012) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме ... руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц в сумме ... руб. На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог в размере ... руб. и пени в размере ... руб. уплачены не были. ИФНС России по г. Томску направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика. ДД.ММ.ГГГГмировым судьей судебного участка №Кировского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу соответствующего бюджета ... руб. Ашимхина Е.А. обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГмировым судьей судебного участка №Кировского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика в пользу соответствующего бюджета ... руб.
 
    На основании изложенного просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Ашимхиной Е.Ю. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ..., ..., ... годы в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., а всего – ... руб.
 
    В судебном заседании представители истца исковые требования поддержали по основаниям, изложенных в исковом заявлении, указав, что срок взыскания налога и пени не пропущен, в отчетные периоды у ответчика в собственности было имущество, являющееся объектом налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРП, с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество на основании п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Налоговое уведомление направлялось ответчику по последнему известному ИФНС России по г. Томску месту жительства.
 
    Ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что она освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц на основании п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", поскольку является членом Союза художников и использует помещение в качестве творческой студии, а также для поведения творческих мероприятий. В настоящее время подтвердить целевое использование помещения не может, собирает необходимые документы. О возможности льготного налогообложения узнала недавно, в налоговый орган с соответствующим заявлением не обращалась. Также указала, что не получала налоговое уведомление. ДД.ММ.ГГГГснята с регистрационного учета по адресу, по которому ей было направлено налоговое уведомление. В налоговый орган об изменении места регистрации и жительства не сообщала.
 
    Выслушав представителей истца, ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по подлежат удовлетворению, исходя из следующего.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно ст. 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
 
    Согласно п.9 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 в редакции 2004 года и 2010 года уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Данная норма в редакции 2012 года предусматривает срок уплаты налога – не позднее 15 ноября года, следующего за отчетным.
 
    В ходе судебного заседания установлено, что в периоды ..., ..., ... годы Ашихмина Е.А. являлась собственником объекта – помещение по адресу: .
 
    Данные обстоятельства подтверждаются сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» путем конвертирования в систему ЭОД, и не оспариваются ответчиком.
 
    Ашихмина Е.А. поставлена на учет налоговым органом в качестве налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
 
    В соответствии с ч.1 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возложение обязанности по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.
 
    При этом требования данной статьи говорят, что если обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, то до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога подлежащего уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.
 
    В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    В силу п. 10. ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    В судебном заседании установлено, что Ашихминой Е.А. налог на имущество за ..., ..., ... годы не уплачивался.
 
    Министерством Российской Федерации по налогам и сборам 2 ноября 1999 г. издана Инструкция N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Инструкция), которая зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2000 г., регистрационный номер 2057. Нормативный правовой акт опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти за 2000 г. N 6, "Российской газете" от 8 февраля 2000 г. (действует с изменениями и дополнениями, внесенными приказом МНС России от 27 февраля 2003 г. N БГ-3-04/88).
 
    В соответствии с пунктом 24 Инструкции в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.
 
    Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
 
    В п. 24 Инструкции МНС России разъяснило порядок уплаты налога на имущество физических лиц в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов. Положения абзаца первого этого пункта, предусматривающие исчисление гражданам налогов за три предшествующих года в случае, когда они своевременно не были привлечены к уплате налогов, соответствуют пункту 10 статьи 5 Закона. Согласно данной норме Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    В случае, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (пункт 4 статьи 57, пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Судом установлено, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ..., ..., ... годы направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, налог исчислен за три года, предшествующих году направления уведомления, что соответствует закону.
 
    Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п. 4).
 
    Из материалов дела следует, что налоговое уведомление направлено по адресу: , то есть по месту регистрации ответчика, известному истцу на момент их направления.
 
    Исходя из вышеизложенных норм налогового законодательства, налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц направляется физическому лицу по почте заказным письмом по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.
 
    Таким образом, признав направление налогового уведомления и требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
 
    Информация о месте регистрации ответчика по адресу: , соответствовала адресу прежней регистрации ответчика, и, следовательно, сомневаться в достоверности указанных сведений у истца оснований не было,
 
    Кроме того, ссылаясь на неполучение налогового уведомления, в связи с тем, что оно было направлено не по месту ее действительного места жительства по адресу: , ответчик в суде пояснил, что у нее с ДД.ММ.ГГГГнет постоянной регистрации.
 
    При таких обстоятельствах направление налогового уведомления в адрес Ашихминой Е.А. по почте заказным письмом признается надлежащим способом уведомления налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    Довод ответчика об освобождении ее от уплаты налога на основании ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" судом не принимается по следующим основаниям.
 
    Согласно п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц не уплачивается со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования.
 
    В ст. 3 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3612-1 "Основы законодательства Российской Федерации о культуре" определено, что творческий работник - это физическое лицо, которое создает или интерпретирует культурные ценности, считает собственную творческую деятельность неотъемлемой частью своей жизни, признано или требует признания в качестве творческого работника, независимо от того, связано оно или нет трудовыми соглашениями и является или нет членом какой-либо ассоциации творческих работников (к числу творческих работников относятся лица, причисленные к таковым Всемирной конвенцией об авторском праве, Бернской конвенцией об охране произведений литературы и искусства, Римской конвенцией об охране прав артистов - исполнителей, производителей фонограмм и работников органов радиовещания).
 
    В соответствии с подп. "г" п. 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 по применению Закона для получения льгот в налоговый орган представляется справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под цели, указанные в п. 2 комментируемой статьи.
 
    Представление соответствующей справки необходимо в качестве основания для получения налогоплательщиком налоговой льготы, и каких-либо прав граждан - собственников строений и жилых помещений указанное требование Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 не нарушает. Данное утверждение представителей МНС России материалами дела не опровергнуто. Не представлено в его опровержение каких-либо данных и самим заявителем и его представителем;
 
    Требование о представлении соответствующей справки об использовании жилого помещения в качестве творческой мастерской правомочий его собственника не нарушает, а лишь устанавливает условие, при котором может быть реализована налоговая льгота.
 
    Согласно подп. 1 п. 1 ст. 31 части первой НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления налогов).
 
    В силу п. 1 ст. 5 комментируемого Закона лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
 
    С учетом этого деятели культуры, искусства и народные мастера - собственники имущества, имеющие право на льготу, предусмотренную п. 2 ст. 4 Закона, должны представлять в налоговые органы документы, подтверждающие их право на указанную льготу.
 
    В данном случае это должен быть документ, подтверждающий наличие специально оборудованного строения, помещения, сооружения, принадлежащего деятелю культуры, искусства на праве собственности, и использование его исключительно в целях, указанных в Законе. Как разъяснено в Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54, таким документом является справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование деятелям культуры, искусства и народным мастерам помещений или строений в качестве творческих мастерских, ателье, студий и т.п., что не противоречит ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и не нарушает права собственника помещения.
 
    Поскольку в налоговый орган с заявлением и соответствующими документами ответчик не обращалась, суду доказательства, подтверждающие наличие специально оборудованного помещения, принадлежащего ей на праве собственности как деятелю культуры, искусства, и использование его исключительно в целях, указанных в Законе, не представила, оснований для освобождения Ашихминой Е.А. от уплаты налога на имущество физических лиц за ..., ..., ... годы у суда не имеется.
 
    Поскольку до ДД.ММ.ГГГГналог ответчиком не был уплачен, ИФНС России по г. Томску в пределах трехмесячного срока, как установлено в п. 1 ст. 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога и пени, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком исполнено не было.
 
    Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, примененная судами по настоящему делу и предусматривающая возможность обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и - с требованием о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, введена Федеральным законом от 29.11.2010 г. N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" с 03.01.2011 г. (пункт 1 статьи 2).
 
    Определением мирового судьи судебного участка №Кировского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГотменен судебный приказ о взыскании с Ашихминой Е.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за ..., ..., ... годы в размере ... руб. и пени в размере ... руб.
 
    Таким образом, налоговым органом соблюден установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налога и пени, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, а также - общий трехлетний срок исковой давности, поскольку в результате подачи мировому судье заявления о выдаче судебного приказа на взыскание налога и пени наступил перерыв срока исковой давности.
 
    Налог на имущество физических лиц рассчитывается в зависимости от ставки налога на строения, помещения и сооружения, исходя из суммарной инвентаризации стоимости в ..., ..., ... годах, представляет собой произведение инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то есть физического показателя и налоговой ставки и составляет
 
    Сумма налога = Налоговая база (инвентаризационная стоимость) х Доля (1/1) х Налоговая ставка (2,0%) х коэффициент (12/12):
 
    - за ... год: ... руб. х 1/1 х ...% х 12/12 = ... руб.,
 
    - за ... год: ... руб. х 1/1 х ...% х 12/12 = ... руб.,
 
    - за ... год: ... руб. х 1/1 х ...% х 12/12 = ... руб.,
 
    Итого: ... руб. + ... руб. + ... руб. =... руб.
 
    В налоговом уведомлении, направленном ответчику, было указано, что Ашихмина Е.А. должна оплатить указанные суммы налога на имущество в установленных сроки уплаты. В эти сроки налог ответчиком уплачен в полном объеме не был.
 
    В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Расчет пени складывается следующим образом
 
    ... руб. - сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
 
    Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России в размере 8,25% годовых.
 
    За период с ДД.ММ.ГГГГпо ДД.ММ.ГГГГколичество дней просрочки составило ... дней.
 
    ... руб. х ... х 0,000275 = ... руб.
 
    Таким образом, размер задолженности по налогу на имущество за ..., ..., ... годы составил ... руб., по пене – ... руб., а всего – ... руб.
 
    Согласно ч.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Частью 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Пунктом 3 ст. 70 НК РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
 
    В связи с тем, что в установленный в налоговом уведомлении срок ответчик налог не уплатил, за неуплату налога ему была начислена пеня, налоговый орган выставил и направил в его адрес требование об уплате налога и пени № №, которое в соответствии с ч. 6 ст.69 НК РФ считается полученным ответчиком.
 
    На основании изложенного суд находит возможным исковые требования ИФНС России по г. Томску удовлетворить, взыскав указанные суммы налоговой недоимки и пени с ответчика.
 
    В соответствии с ч.3 ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
 
    В связи с тем, что истец при предъявлении иска в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в силу положений п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере ... руб.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования ИФНС по г. Томску к Ашихминой ЕА о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
 
    Взыскать с Ашихминой ЕА в соответствующий бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..., ..., ... годы в размере ... рублей ... копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей ... копеек, а всего – 52 ... рублей ... копеек.
 
    Взыскание налога, пени осуществить по реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН .... КПП .... Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет .... БИК .... Код ОКТМО ..., КБК ... – уплата налога на имущество (... руб.), КБК ... – уплата пени по налогу на имущество (... руб.).
 
    Взыскать с Ашихминой ЕА в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья:
 
    Решение не вступило в законную силу
 
    Оригинал находится в деле № 2- 1333/2014 Советского районного суда г. Томска