Дата принятия: 06 июня 2014г.
Номер документа: 2-1176/2014
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июня 2014 года г. Новомосковск
Новомосковский городской суд Тульской области в составе
председательствующего Балашова В.А.,
при секретаре Савиной А.С.,
с участием заявителя Морозовой К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1176/2014 по заявлению Морозовой К.Е. о признании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконными,
установил:
Морозова К.Е. обратилась в суд с заявлением в котором просит отменить решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Свои требования обосновала тем, что решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным заместителем начальника межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с указанным решением, она обратилась в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой. Решением УФНС России по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ изменено частично в части штрафных санкций, в остальной части оставлено без изменения а апелляционная жалоба без удовлетворения. Полагала указанные решения незаконными. В соответствии со ст. 101 НК РФ лицо должно быть уведомлено о месте и времени рассмотрения акта. Однако указанное в решении уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ она не получала, т.е. не была уведомлена о месте и времени рассмотрения акта и не могла явиться на рассмотрение акта. ДД.ММ.ГГГГ ею было принято решение о прекращении предпринимательской деятельности по причине невозможности ее осуществлять ввиду <данные изъяты> и подано соответствующее заявление. Ввиду отсутствия денежных средств страховые взносы за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ ею были уплачен только ДД.ММ.ГГГГ года. И так как прекратила предпринимательскую деятельность, то вправе была уменьшить сумму единого налога за 2-ой квартал на сумму уплаченных ДД.ММ.ГГГГ страховых платежей. В ином случае она никогда не сможет возместить уплаченные страховые платежи, так как прекратила предпринимательскую деятельность. Правовым основанием для привлечения ее к налоговой ответственности налоговым органом послужил п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Однако положения данного пункта применяются только в случае, если производятся выплаты вознаграждения работникам. Она никогда не использовала труд наемных работников. Следовательно должны применяться правила п.п. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Законом не определено каким образом индивидуальные предприниматели должны уплачивать и засчитывать уплаченные страховые платежи, в том числе и при прекращении предпринимательской деятельности, то на уплаченные ею ДД.ММ.ГГГГ страховые платежи в размере <данные изъяты> рублей она была вправе уменьшить сумму единого налога во втором квартале ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ за ней отсутствует задолженность по уплате единого налога. Просила суд отменить решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представители ИФНС № 10 по Рязанской области и УФНС по Рязанской области не явились, извещены надлежащим образом.
От начальника ИФНС России № 10 по Рязанской области поступил отзыв на заявление Морозовой К.Е. в котором полагает требования Морозовой К.Е. не обоснованными, в удовлетворении заявленных требований просит отказать.
Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
В судебном заседании Морозова К.Е. доводы заявления поддержала, пояснила, что не получала уведомления от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на рассмотрение материалов налоговой проверки. Даже если получила бы, то не смогла бы явиться в связи <данные изъяты>, все материалы и квитанции об уплате налога отправила в ИФНС № 10 по Рязанской области электронной почтой. В настоящее время не работает, постоянного источника дохода не имеет.
Выслушав заявителя, исследовав материалы дела суд приходит к следующему.
Согласно ч. ч. 2 и 8 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом в абз. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Соответственно, положения абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.
Абз. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ также предусматривает уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде.
Исходя из п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Судом установлено, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области, Морозова К.Е. привлечена к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей за неполную уплату налогоплательщиком – физическим лицом сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы. Морозовой К.Е. начислены пени в размере <данные изъяты> рублей; предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей.
Решением от.ДД.ММ.ГГГГ и.о. руководителя УФНС Росси по Рязанской области, решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части штрафных санкций, наложенных на Морозову К.Е. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1. ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.
Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таким образом, положениями глав 26.2 и 26.3 НК РФ установлен единый порядок уменьшения суммы налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, на страховые взносы, в том числе уплаченные за свое страхование в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (за исключением размера такого уменьшения).
Учитывая изложенное, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
В аналогичном порядке, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса, исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, сумма единого налога может быть уменьшена лишь при своевременной уплате страховых взносов, иное понимание указанных положений закона противоречило бы смыслу предоставления налоговых льгот и вычетов.
Довод заявителя о том, что она не получала уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ является несостоятельным, поскольку он опровергается материалами дела. Уведомление было направлено по адресу указанному заявителем и как следует из отслеживания заказной корреспонденции вручено заявителю ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, как следует из пояснения заявителя, все имеющиеся материалы были ею представлены в налоговый орган, а личного участия в рассмотрения материалов проверки она принять не могла. Препятствий для полного и всестороннего рассмотрения материалов налоговой проверки не имелось.
При таких обстоятельствах отсутствуют основания для признания незаконными решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области и решения № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного и.о. руководителя УФНС России по Рязанской области.
Вместе с тем в соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
С учетом изложенного, учитывая материальное положение Морозовой К.Е., наличие <данные изъяты>, отсутствие прямого умысла направленного на совершения налогового правонарушения, суд считает возможным снизить размер штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ до <данные изъяты> рублей.
При таких обстоятельствах заявленные Морозовой К.Е. требования подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
решил:
заявленные требования Морозовой К.Е. удовлетворить частично.
Изменить решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № и и.о. руководителя УФНС Росси по Рязанской области в части штрафных санкций, наложенных на Морозову К.Е. за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ снизив размер штрафа до <данные изъяты> рублей.
В удовлетворении остальной части заявления Морозовой К.Е. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд путем подачи жалобы в Новомосковский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий
