Решение от 19 марта 2014 года №2-11/2014

Дело № 2-11/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
    19.03.2014 года Чаинский районный суд Томской области в составе:
 
    председательствующего: Кошелевой Н.В.,
 
    при секретаре Буниной Л.С.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Подгорное гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области к Стройкину В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Истец обратился в суд с иском, указывая, что ответчик (дата)поставлен на налоговый учет Инспекцией МНС РФ по Чаинскому району Томской области (правопреемником которой являлась Межрайонная ИФНС РФ № 3 по Томской области) по месту осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, (дата)снят с налогового учета МРИ ФНС России № 2 по Томской области в связи с прекращением предпринимательской деятельности. В отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение, которым установлена неполная уплата налогов в период 2011-2013 в размере . За просрочку исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислена пеня в размере . Решением истца по результатам проверки № ответчику было предложено уплатить указанные суммы, а также штраф. Данное решение получено налогоплательщиком лично (дата), в апелляционном и судебном порядке не обжаловалось и в силу п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу (дата). В соответствии с порядком, установленным ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование от (дата)об уплате налога, пени и штрафа, уведомляющее налогоплательщика о наличии задолженности и об обязанности указанную задолженность погасить в срок до (дата). В указанный срок и до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена. Просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере ., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011-2013 в сумме ., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме .
 
    Представитель истца, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, дав аналогичные пояснения, дополнив, что сумму штрафа истец снизил, учитывая тяжелое материальное положение ответчика, наличие иждивенцев, маленький доход. Пени истец взыскивает за период (дата). по (дата) в размере ., штраф уменьшен в 10 раз с учетом материального положения ответчика. Просит иск удовлетворить в полном объеме.
 
    Ответчик, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
 
    Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
 
    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    Согласно п. 1 и п. 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    Исходя из ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
 
    В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Исходя из ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
 
    Исходя из п.4, п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
 
    Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Согласно ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
 
    Из материалов дела следует, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (дата)Администрацией Чаинского района Томской области, поставлен на налоговый учет, прекратил предпринимательскую деятельность (дата). Истцом в период с (дата)по (дата)в отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с (дата)по (дата). В проверяемом периоде ответчик являлся налоговым агентом, как лицо, на которое налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. В ходе проверки установлено, что ответчик заведомо зная о задолженности по НДФЛ и об обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов, начисленных в пользу работников за выполнение ими трудовых обязанностей, а также перечислению в бюджет суммы удержанного НДФЛ, вопреки требованиям НК РФ не исполнил обязанности налогового агента, систематически не перечислял в бюджет налог на доходы физических лиц, удержанный с налогоплательщиков, в сумме . По результатам выездной налоговой проверки ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области от (дата)№, которое ответчиком не было обжаловано.
 
    Указанные обстоятельства подтверждаются пояснениями представителя истца, материалами дела и не оспорены ответчиком.
 
    Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
    Ответчику направлялось требование об уплате налога, штрафа, пени, в котором был установлен срок для оплаты до (дата). Указанное требование ответчиком не исполнено.
 
    Т.о., ответчик, являясь налогоплательщиком, не уплатил НДФЛ за 2011- 2013 года. Доказательств обратному ответчиком суду не представлено. Следовательно, требование об уплате НДФЛ за 2011- 2013 года в размере . подлежит удовлетворению.
 
    Истцом так же заявлено требование об уплате пени.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Ответчику начислена пени по НДФЛ в размере требование об уплате которой, так же направлялось в его адрес. Однако до настоящего времени ответчик свою обязанность по уплате налога и пени не исполнил. Судом расчет проверен и признан верным, ответчик расчет истца не оспорил, иного расчета суду не представил. Т.о., указанное требование подлежит удовлетворению.
 
    Истцом так же заявлено требование о взыскании с ответчика штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, что составляет . Ответчиком сумма штрафа не оспорена.
 
    Понятие налогового правонарушения содержится в ст. 106 НК РФ. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
 
    Исходя из ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
 
    Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    Исходя из ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
 
    Из материалов дела, пояснений представителя истца следует, что (дата)ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 2 по Томской области представлено ходатайство, в котором он просил уменьшить суммы финансовых санкций, исчисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки, в связи с тем, что он в настоящее время находится в тяжелом материальном положении, является временно безработным, имеет двух иждивенцев, доход получает в виде пенсии.
 
    В соответствие со ст. ст. 112 НК обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом.
 
    Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
 
    Истец учел тяжелое материальное положение ответчика, в связи с чем размер налоговых санкций уменьшен в 10 раз и составил . Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика. Отягчающих ответственность обстоятельств судом не установлено.
 
    Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Чаинский район» госпошлина в размере
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области к Стройкину В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа удовлетворить в полном объеме.
 
    Взыскать со Стройкина В.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области задолженность по НДФЛ за период 2011-2013 г.г. в сумме ., пени за период с (дата) по (дата). в размере ., штраф в сумме .
 
    Взыскать со Стройкина В.А. в доход муниципального образования «Чаинский район» госпошлину в размере .
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Чаинский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Председательствующий: подпись Кошелева Н.В.
 
    Копия верна: Судья: Кошелева Н.В.
 
    Секретарь: Бунина Л.С.