Решение от 14 апреля 2014 года №2-1090/14

Дело № 2-1090/14
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    14 апреля 2014 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
 
    председательствующего Пинчук Г.Ю.,
 
    при секретаре Нюренберг О.Г.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю к Русаковой НВ. о взыскании задолженности по налогу на землю,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на землю за ***, *** годы. В обоснование своих требований указал, что земельный налог устанавливается ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ Русакова Н.В. является плательщиком земельного налога на принадлежащие ей земельные участки. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390 НК РФ.
 
    Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 394 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты для налогоплательщиков - физических лиц, не являющимися предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Истцом в адрес Русаковой Н.В. было направлено почтой налоговое уведомление на уплату транспортного и земельного налогов, в связи с неуплатой налога направлено требование, об уплате налога ***, которое вручено ответчику. Срок исполнения требования установлен до ***. До настоящего времени указанные налоги не уплачены. *** инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении Русаковой Н.В. *** мировой судья судебного участка г. Рубцовска вынес приказ о взыскании с Русаковой Н.В. задолженность по земельному налогу в размере *** руб. *** коп.. *** мировым судьей судебного участка г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Представитель истца в судебном заседании отказался от взыскания суммы в размере *** руб. *** коп., в остальной части требования поддержал.
 
    Ответчик Русакова Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.
 
    Представитель ответчика Тилилицин Е.И., действующий по нотариальной доверенности, в судебном заседании иск не признал, полагал, что у Рсаковой Н.В. задолженности по земельному налогу не имеется, При этом также пояснил, что ответчик оплатил земельный налог по земельному участку, расположенному ..., исходя из установленной решением суда от *** стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости, равной *** руб.
 
    С учетом положений ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
 
    Определением суда от *** производство по делу прекращено в части взыскания с Русаковой Н.В. задолженности по уплате налога на землю в размере *** руб. *** коп.
 
    Выслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
    Объектом налогообложения по земельному налогу в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
 
    Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено - налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно пункту 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
 
    Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ в электронном виде (п.11 ст. 85 НК РФ).
 
    Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с нимежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Согласно пункту 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
 
    Решением Рубцовского городского суда от *** установлена кадастровая стоимость земельного участка равной *** руб. с кадастровым номером ***, расположенного по ..., с момента вступления решения суда в законную силу. Указанное решение вступило в законную силу ***.
 
    В статье 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 №167-ФЗ) установлено право физических и юридических лиц оспорить результаты определения кадастровой стоимости земельного участка в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на основании отчета об определении рыночной стоимости данного земельного участка по состоянию на дату, на которую определена его кадастровая стоимость; в таком случае кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости, определенной в отчете об оценке.
 
    Вместе с тем, в случае установления судом рыночной стоимости земельного участка, такие сведения подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости с момента вступления решения суда в законную силу и подлежат использованию для целей налогообложения с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости (статья 24.20 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).
 
    Таким образом, довод представителя ответчика о том, что для исчисления налога на землю по пре. Кооперативный, 1 должен быть исчислен за *** исходя из кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с вышеуказанным решением суда от ***, является несостоятельным, поскольку, решение суда может породить правовые последствия, связанные с определением налогооблагаемой базы по земельному налогу только с момента вступления данного решения в законную силу и внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений о новой кадастровой стоимости земельного участка. Решение суда не является основанием для аннулирования ранее внесенной в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельного участка. Только при таких обстоятельствах сведения о новой кадастровой стоимости в соответствии со статьями 85, 390 НК РФ могут быть использованы налоговым органом в качестве базы для исчисления земельного налога. Кроме того, в решении суда от *** указано в резолютивной его части, что кадастровая стоимость земельного участка, устанавливается с момента вступления решения суда в законную силу.
 
    При таких обстоятельствах, суд полагает, что истцом для исчисления земельного налога законно приняты сведения о кадастровой стоимости земельного участка ..., исходя из сведений, предоставленным органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В данном случае, кадастровая стоимость земельного участка ... с кадастровым номером ***, за *** год составляет – *** рублей, за *** год – *** рублей, кадастровая стоимость земельного участка ..., с кадастровым номером *** – *** рублей.
 
    Решением Рубцовского городского Совета депутатов от *** , утверждено Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования .... В соответствии с п.5.1. налоговая ставка земельного налога установлена 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, в отношении прочих земельных участков 1,2 процента (п.5.3). В данном случае истцом для исчисления размера земельного налога приняты: ставка 0,3 (...) и 1,2 (...).
 
    Согласно п.7.3. указанного Положения, земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода уплачивается 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, что установлено п. 4 ст. 397 НК РФ.
 
    В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговый орган обязан направить уведомление налогоплательщику с указанием суммы налога, подлежащей плате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
 
    Уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиком в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данная обязанность установлена п. 6 ст. 58 НК РФ.
 
    В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст. 45 НК РФ). Требование представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    В судебном заседании установлено, что в отношении земельного участка с кадастровым номером ***(...) налоговым органом исчислен земельный налог к уплате за *** год в размере *** руб. *** коп.
 
    В отношении земельного участка с кадастровым номером *** (...) налоговым органом исчислен земельный налог к уплате в сумме *** руб. *** коп., в том числе:
 
    - за *** год в сумме *** руб. *** коп.;
 
    - за *** год в сумме *** руб. *** коп.
 
    В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление с указанием сумм налога по земельным участкам, сроком уплаты до ***.
 
    Также в адрес ответчика истцом было направлено требование с указанием недоимки по земельному налогу.
 
    В ходе судебного разбирательства ответчиком были представлены платежные квитанции от *** и от *** с суммами к уплате *** руб. *** коп. и *** руб. *** коп. соответственно.
 
    Суд при анализе выписки из лицевого счета налогоплательщика (данные налогового обязательства) приходит к выводу о том, что налоговым органом при обращении в суд с исковым заявлением не учтена уплата ответчиком сумм налога по платежному поручению от *** в сумме *** руб. и платежному извещению от *** в сумме *** руб. *** коп. в отношении земельного участка с кадастровым номером ***.
 
    Учитывая, что и в данном случае ответчик, перечисляя налоги, не указал в платежных документах период, в счет которого погашается задолженность по налогу и не выразил свою волю в отношении периода платежа, то налоговый орган правомерно засчитал задолженность по налогу последовательно (т.е. за предыдущие налоговые периоды, в которых была задолженность), а именно:
 
    - уплата в размере *** руб. зачтена в задолженность *** и *** годов в сумме *** руб. *** коп. и *** руб. *** коп. соответственно;
 
    - уплата в размере *** руб. зачтена в задолженность *** года.
 
    Таким образом, сумма исчисленного к уплате земельного налога за *** год в сумме *** руб. *** коп. должна быть уменьшена на сумму фактически произведенного налоговым органом зачета, т.е. на *** руб. *** коп. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период *** года, составляет *** руб. *** коп. *** – ***). При этом суд также учитывает, оплату ответчиком налога в размере *** руб. ...
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в части взыскания задолженности по земельному налогу за налоговые периоды ***, *** годов ... в размере *** руб. *** коп. (***+ ***).
 
    В остальной части исковых требований суд считает возможным отказать, в силу положений ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, виду их недоказанности.
 
    В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
 
    В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования в размере *** руб. *** коп.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю к Русаковой Н.В. удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Русаковой Н.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу в размере *** руб. *** коп.
 
    Взыскать с Русаковой Н.В. в доход муниципального образования государственную пошлину в размере *** руб. *** коп.
 
    Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.
 
    Председательствующий Г.Ю. Пинчук