Решение от 03 марта 2014 года №2-107/2014

Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    г. Калачинск                             3 марта 2014 года
 
    Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Матвеева С.М., при секретаре Игнатовой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2-107/2014 по иску межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к Джаферову ФИО7 о возмещении причиненного бюджету Российской Федерации материального ущерба
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области обратилась в суд с указанным иском к Джаферову М.Д.. В обоснование указано, что ДД.ММ.ГГГГ года приговором Калачинского городского суда Омской области Джаферов М.Д. как руководитель ООО «МСУ «Калачинское», признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ. Указанным преступлением бюджету РФ причинен ущерб в виде неисполненных налоговых обязательств в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, удержанного, но не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц. Просит взыскать с ответчика причиненный ущерб.
 
    В судебном заседании представитель истца межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области Карма В.В. действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала полном объеме. Пояснила, что задолженность по НДФЛ возникла по вине ответчика, который удержал с работников ООО «МСУ «Калачинское» данный налог, однако в личных целях не перечислил в бюджет. Виновность Джаферова М.Д. установлена приговором Калачинского городского суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ
 
    Ответчик Джаферов М.Д. исковые требования не признал. Пояснил, что является директором и единственным учредителем ООО «МСУ «Калачинское». ДД.ММ.ГГГГ года судебным приставом - исполнителем Калачинского РОСП возбуждено исполнительное производство в отношении ООО «МСУ «Калачинское» о взыскании и налога на доходы физических лиц и сбора, а также пени и штрафов, на общую сумму <данные изъяты> рублей. В ходе исполнения часть задолженности в сумме <данные изъяты> рублей была погашена путём продажи имущества. Решением Арбитражного суда от 21.01.2014 года ООО «МСУ «Калачинское» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Нестеров В.Д.. Общие долги общества по 96 исполнительным производствам составляют более <данные изъяты> рублей. Однако стоимость имущества, на которое может быть обращено взыскание не превышает <данные изъяты> рублей. Приговор Калачинского городского суда не обжаловал.
 
    Представитель третьего лица УФССП России по Омской области Калачинского РОСП в судебное заседание не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    Представитель третьего лица- конкурсный управляющий Нестеров В.Д. в судебное заседание не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Направил суду отзыв, из которого следует, что неуплаченный ООО «МСУ «Калачинское» налог на доходы физических лиц не включается в реестр требований кредиторов и удовлетворяется в установленном законом порядке. Иные требования межрайонной инспекции ФНС №1 по Омской области, в том числе о взыскании пени и штрафов по НДФЛ, определением арбитражного суда Омской области включены в третью очередь.
 
    Выслушав стороны, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Так, в соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    В соответствии со статьёй 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Налоговые агенты обязаны:
 
    1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
 
    2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
 
    3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
 
    4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
 
    5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
 
    Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
 
    Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
 
    За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Как следует из материалов дела, Джаферов М.Д. является директором и единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью «МСУ «Калачинское» (л.д.52-68)
 
    В связи с нарушением сроков уплаты налогов, налоговым органом МИ ФНС России №1 по Омской области 4 декабря 2012 года принято решение №№ о взыскании неуплаченных ООО «МСУ «Калачинское» налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, за счёт денежных средств на счетах в банках, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Из них: удержанных, но не уплаченных налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере <данные изъяты> рубля, пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафов в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Из-за отсутствия на счетах предприятия денежных средств, налоговым органом принято решение №№ от 14 марта 2013 года о взыскании неуплаченных налогов за счёт имущества ООО «МСУ «Калачинское». 15 марта 2013 года с санкции Калачинского межрайонного прокурора, на имущество налогоплательщика наложен арест.
 
    20 марта 2013 года постановлением пристава-исполнителя Калачинского РОСП в отношении ООО «МСУ «Калачинское» по решению налогового органа возбуждено исполнительное производство №
 
    19 апреля 2013 года за счёт реализации имущества должника, в уплату НДФЛ, судебным приставом-исполнителем было взыскано <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка (л.д.115-118).
 
    Решением Арбитражного суда Омской области от 21 января 2014 года ООО «МСУ «Калачинское» признано несостоятельным (банкротом). Введено конкурсное производство, сроком на 6 месяцев. С даты принятия решения все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
 
    Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного суда РФ, изложенной в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» согласно которому требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями ст. 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование независимо от момента его возникновения не включается в реестр требований кредиторов и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
 
    Исходя из этого, определением Арбитражного суда Омской области от 13 декабря 2013 года требования межрайонной ИФНС №1 по Омской области включено в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «МСУ «Калачинское». При этом неуплаченный организацией налог на доходы физических лиц в реестр требований кредиторов не включён.
 
    По сводному исполнительному производству №№, на исполнении судебного пристава-исполнителя Калачинского РОСП в отношении должника -ООО «МСУ «Калачинское» находилось 96 исполнительных производств, на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Стоимость арестованного имущества при этом составила <данные изъяты> рублей (л.д.119-122,128).
 
    31 января 2014 года приставом-исполнителем Калачинского РОСП УФССП России по Омской области в связи с признанием Арбитражным судом Омской области ООО «МСУ «Калачинское» несостоятельным (банкротом), было вынесено постановление об окончании исполнительного производства, возбужденного по решению МРИ ФНС России №1 по Омской области №№ от 14 марта 2013 года. Указанный исполнительный документ направлен конкурсному управляющему ООО «МСУ «Калачинское» Нестерову В.Д. (л.д.104).
 
    Вместе с тем, приговором Калачинского городского суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ года Джаферов Магомед Джаферович был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ. Ему назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Приговор вступил в законную силу (л.д.4-9).
 
    Согласно приговору, Джаферов М.Д. являясь директором и единственным учредителем ООО «МСУ «Калачинское», совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц (работников общества) в сумме <данные изъяты> рубля, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
 
    В соответствии со ст.1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
 
    В силу положений п.4 ст.61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.
 
    Анализ имеющихся в деле доказательств позволяет прийти к выводу о том, что ответчик Джаферов М.Д. являясь директором и единственным учредителем ООО «МСУ «Калачинское», зная о наличии у предприятия недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2011 года и имея реальную возможность погасить образовавшуюся задолженность, удержав с работников налог на доходы физических лиц, свои обязательства по перечислению данного налога в бюджет, не исполнил. Вместо этого, перечислил на расчётный счет ООО ПСФ «Монолит» в котором являлся соучредителем и осуществлял непосредственное руководство, <данные изъяты> рублей в качестве беспроцентного займа. Кроме того, осуществлял выдачу денежных средств в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек для расчётов с контрагентами, а также <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек на административно-хозяйственные и прочие расходы. Таким образом, виновными действиями ответчика бюджету Российской Федерации был причинён имущественный вред на сумму <данные изъяты> рубль.
 
    Исходя из данных обстоятельств, суд не усматривает оснований для освобождения ответчика от гражданско-правовой ответственности.
 
    Также суд считает, что в данном случае утрачена и возможность взыскания неуплаченного налога на доходы физических лиц после окончания конкурсного производства, поскольку общая сумма долгов ООО «МСУ «Калачинское» многократно превышает стоимость имеющегося у должника имущества.
 
    Учитывая, что в ходе исполнительного производства часть денежных средств в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки была удержана, сумма, подлежащая взысканию с ответчика Джаферова М.Д. составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Размер ущерба ответчиком не оспаривается и до настоящего времени не возмещен.
 
    Кроме того, в соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобождён истец, пропорционально удовлетворенных исковых требований, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к Джаферову ФИО8 удовлетворить в полном объёме.
 
    Взыскать с Джаферова ФИО9 в пользу межрайонной ИФНС России №1 по Омской области в счет возмещения ущерба, причинённого бюджету Российской Федерации <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, путем перечисления в УФК Минфина России по Омской области (МИ ФНС России №1 по Омской области, код 5515), ИНН 5515010979, КПП 551501001, на счёт 40101810100000010000, банк ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, БИК 045209001, КБК 18211690010016000140.
 
    Взыскать с Джаферова ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Калачинский городской суд в течение одного месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.
 
Председательствующий
 
    Мотивированное решение
 
    изготовлено 8 марта 2014 года