Решение от 24 июня 2013 года №2-1015/2013

дело № 2-1015/2013
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    г. Буденновск 24 июня 2013 года
 
    Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:
 
    председательствующего судьи Чулкова В.Н.,
 
    при секретаре Бураковой Е.А.,
 
    с участием:
 
    истца Ибрагимова Ш.Г.,
 
    представителя ответчика Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ставрополському краю Шаманиной И.П., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ибрагимова Ш.Г. к Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю о признании незаконными действий по отказу в возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ и выдаче справки о состоянии расчетов по налогам без отражения информации о невозможности взыскания указанной задолженности в принудительном порядке,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Ибрагимов Ш.Г. обратился в суд с иском указывая, что ДД.ММ.ГГГГ он в связи с покупкой квартиры обратился с заявлением в Межрайонную ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ. На его обращение ему была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год. Одновременно с указанной декларацией в инспекцию было направлено заявление о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, удержанной с него налоговым агентом в 2012 году. На поданное им заявление о возврате переплаты по НДФЛ за 2012 год им было получено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) от ДД.ММ.ГГГГ год №, в котором указано, что произвести возврат по налогам не представляется возможным, так как в соответствии со ст.78 НК РФ возврат налогов на расчетный счет производится только при отсутствии задолженности по налогам и сборам. Им было повторно направлено в Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставрополському краю заявление с просьбой вернуть переплату по НДФЛ за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей. В ответ на указанное заявление Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю прислала квитанции на уплату задолженности по НДС в сумме <данные изъяты> рубля и пени по НДС в сумме <данные изъяты> рубль. Считает решение Межрайонной ИФНС России N6 по Ставропольскому краю об отказе в осуществлении зачета (возврата) от ДД.ММ.ГГГГ №, а так же действия налогового органа по направлению ему письма от ДД.ММ.ГГГГ № с требованием уплатить НДС, незаконными, не соответствующими действующему законодательству, нарушающими его права и законные интересы. В связи, с чем просит признать действия Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю об отказе в возврате налога на доходы физических за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей незаконными, противоречащими НК РФ; признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена; обязать Межрайонную ИФНС России №6 по Ставропольскому краю устранить допущенные нарушения его прав и законных интересов путем возврата НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей и выдачи справки, не содержащей сведения о наличии задолженности.
 
    В судебном заседании Ибрагимов Ш.Г. заявленные требования поддержал по доводам и основаниям искового заявления.
 
    Представитель ответчика Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Ставрополському краю Шаманина И.П. исковые требования не признала и суду пояснила, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция отказала Ибрагимову Ш.Г. в осуществлении возврата по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> за 2012 год в связи с приобретением квартиры, поскольку возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным – налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). На дату подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога у Ибрагимова Ш.Г. имелась недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты> руб., образовавшаяся за 2008 год. Ибрагимову Ш.Г. неоднократно предлагалось произвести сверку расчетов с Инспекцией и урегулировать имеющуюся задолженность. Однако Ибрагимов Ш.Г. данное предложение проигнорировал. Срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по этому же налогу с Ибрагимова Ш.Г. на момент представления им заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога истек. Однако, у инспекции отсутствуют основания для признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списания. Поэтому считает, что при наличии задолженности на момент подачи заявления о возврате излишне уплаченного НДФЛ и отсутствии оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию, отказ налогового органа являлся правомерным.
 
    Выслушав объяснение истца и представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
 
    Согласно п. 5 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право: на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
 
    ДД.ММ.ГГГГ Ибрагимов Ш.Г. направил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю заявление о возврате переплаты по налогу на доходы физического лица в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 28).
 
    Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Ибрагимову Ш.Г. было отказано в возврате указанной суммы на основании ст. 78 НК РФ, в связи с наличием задолженности по налогам и пени (л.д. 27).
 
    В соответствии с ч. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Из выданных МИФНС России № 6 по Ставропольскому краю справок о состоянии расчетов по налогам и сборам за 2008-2012 годы, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Ибрагимов Ш.Г. имел задолженность по НДС в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 8-19).
 
    В судебном заседании представитель ответчика Шаманина И.П. суду пояснила, что налоговая инспекция с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в установленном законом порядке не обращалась о взыскании задолженности с Ибрагимова Ш.Г., поскольку понимают, что пропустили срок на такое обращение.
 
    Давая юридическую оценку действиям налоговой инспекции в части непринятия никаких мер по взысканию образовавшейся задолженности по налогам и пене в течение длительного времени, суд принимает во внимание, что законодательные положения, закрепленные в ст. 46-48 НК РФ устанавливают сроки и объем действий, которые должны быть совершены налоговыми органами в целях взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств или имущества налогоплательщиков.
 
    Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 14 июля 2005 года N 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит, прежде всего, целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (статья 35; статья 55, часть 3; статья 57 Конституции Российской Федерации); кроме того, не может быть доказана виновность лица в совершении правонарушающих деяний в рамках производства, возбужденного при отсутствии необходимой доказательственной базы.
 
    В связи с чем суд считает, что установленные Налоговым кодексом РФ временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (постановления от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, определения от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П).
 
    Оценивая в совокупности установленные обстоятельства, суд считает, что положения ст. 78 НК РФ ограничивающие возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида, не подлежат применению в случае утраты налоговым органом возможности взыскания такой задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке.
 
    В связи с чем суд признает незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в части отказа в возврате Ибрагимову Ш.Г. налога на доходы физического лица за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей и в выдаче справки, содержащей данные об отсутствии задолженности перед бюджетом.
 
    Требования Ибрагимова Ш.Г. о возложении на Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставрополському краю обязанности выдать справку, с указанием на утрату инспекцией возможности взыскания задолженности, суд считает необоснованными.
 
    В указанной части требования Ибрагимова Ш.Г. касаются вопроса об обоснованности включения инспекцией в справку о состоянии расчетов по налогам и сборам числящейся за ним задолженности по налогу и пене, возможность взыскания которой утрачена как во внесудебном, так и в судебном порядке.
 
    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Согласно п. 4 ст. 32 НК РФ формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.
 
    До 21 января 2013 года форма справки была утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206. Утвержденная справка не предусматривала указание на информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке.
 
    Согласно приказа ФНС России от 21.01.2013 N ММВ-7-12/22@ «Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» и «Порядка заполнения рекомендуемой формы Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов», с 21 января 2013 года, налоговыми органами выдается новая форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.
 
    Указанная форма также не содержит возможности указания информации об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке.
 
    Таким образом, приказ принят ФНС России в рамках реализации своих полномочий, закрепленных Налоговым кодексом, в установленном порядке согласован с Минфином России, зарегистрирован в Минюсте России и является обязательным для исполнения всеми налоговыми органами.
 
    С учетом изложенного суд считает, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю не наделена полномочиями по изменению утвержденной формы выдачи справок и включению не предусмотренной информации.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковое заявление Ибрагимова Ш.Г. о признании незаконными действий по отказу в возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ и выдаче справки о состоянии расчетов по налогам без отражения информации о невозможности взыскания указанной задолженности в принудительном порядке – удовлетворить частично.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в части отказа в возврате налога на доходы физического лица за 2012 год в сумме <данные изъяты>) рублей и в выдаче справки, содержащей данные об отсутствии задолженности перед бюджетом.
 
    Обязать Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставрополському краю возвратить Ибрагимову Ш.Г., сумму излишне уплаченного в 2012 году налога на доходы физического лица в сумме <данные изъяты>) рублей и выдать справку, содержащую сведения об отсутствии задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за 2008 год.
 
    Отказать Ибрагимову Ш.Г. в удовлетворении требований в части возложения на Межрайонную ИФНС России № 6 по Ставрополському краю обязанности выдать справку, с указанием на утрату инспекцией возможности взыскания задолженности.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский горсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть начиная с 01 июля 2013 года.
 
    отпечатано
 
    в совещательной комнате
 
    Председательствующий: Чулков В.Н.