Решение от 23 июня 2014 года №2-1001/2014

    Дело № 2-1001/2014
 
Решение
 
Именем Российской Федерации
 
    23 июня 2014 года                      г. Конаково
 
    Конаковский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Новиковой В.В.
 
    При секретаре Понькиной К.Н.
 
    С участием представителя истца Скрыпниковой Г.В., ответчика Зайцева В.А.,
 
    Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к Зайцеву Вячеславу Адольфовичу о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,
 
установил:
 
    Истец обратился в суд с иском к ответчику, которым просит суд о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>. Всего <данные изъяты> в т.ч. налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты>. Возложить на ответчика обязанность по уплате государственной пошлины.
 
    В обоснование иска указывают, ответчик, постоянно проживающий по адресу <адрес>, имеет по праву собственности земельные участки, объекты недвижимости не нём, транспортные средства. В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ ответчику начислены земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты по налоговому уведомлению до ДД.ММ.ГГГГ, в связи со снятием начислений в ходе уточнения налоговых обязательств должника задолженность по земельному налогу составила <данные изъяты>. В соответствии с п.2,9,10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» ответчику начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления. Срок уплаты по требованию указывался до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Налог ответчиком не оплачен. В связи с чем, ему были начислены пени за несвоевременную оплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога соответственно <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>. Всего <данные изъяты>. Процентная ставка рассчитана исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
 
    В судебном заседании представитель истца по доверенности Скрыпникова Г.В. иск поддерживает и просит удовлетворить, указывая, что срок исковой давности не истёк, т.к. срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ, который отменён мировым судьёй по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, поэтому шестимесячный срок, на который указывает ответчик не нарушен. Имеют право на выставление требований по недоимке по налогам за три года, что и было сделано. Расчёт произведен по ставкам, утверждённым нормами закона, пени рассчитаны исходя из ставки рефинансирования. Иск просит удовлетворить.
 
    Ответчик Зайцев В.А. с иском не соглашается, в иске просит отказать, применив срок исковой давности, т.к. налоговым органом иск предъявлен по истечении шестимесячного срока для подачи искового заявления. Кроме того, в уведомлениях присутствуют разночтения в суммах, которые не могут пояснить даже представители истца. По служебным причинам их улица в населённом пункте почтовым отделением не обслуживается, потому корреспонденцию налогового органа не получал. В принципе не против оплаты налога, против оплаты пени.
 
    Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд полагает иск подлежащим удовлетворению в части.
 
    Согласно представленным материалам налоговым уведомлением № налогоплательщик Зайцев В.А. по адресу <адрес>, уведомляется о необходимости оплатить недоимку по налогам за транспортные средства, земельный налог, налог на имущество со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6,7). ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика выставлено требование № об уплате налога и пени на имущество, транспортный и земельный налоги (л.д.9).
 
    Как установлено в судебном заседании недоимка по налогам и пени не оплачены.
 
    В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
 
    Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 
    В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
 
    В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
 
    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
 
    Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).
 
    В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.
 
    Наличие транспортных средств <данные изъяты> в течение <данные изъяты> месяцев, <данные изъяты> в течение <данные изъяты> месяцев, <данные изъяты> в течение <данные изъяты> месяцев, земельного участка с кадастровым номером № в <адрес>, а также жилого дома по тому же адресу с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время истцом в судебном заседании подтверждено. Налоговая база (ставка) ответчиком не отрицается. Неуплата налога также не отрицается.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование в адрес налогоплательщика направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10).
 
    Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № отменён судебный приказ № о взыскании недоимки по налогу с Зайцева В.А. (л.д.21). В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
 
    Таким образом, действующим законодательством предусмотрено, что если налоги и обязательные платежи взыскиваются с граждан, то налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции для выдачи судебного приказа (ст. 48 НК РФ и ст. 122 ГПК РФ) при отсутствии спора о праве ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года", утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ). Если же налогоплательщик не согласен с предъявленными требованиями (имеется спор о праве) либо судебный приказ отменен (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), то налоговый орган обращается в суд в порядке искового производства.
 
    Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
 
    Учитывая тот факт, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление о взыскании указанного налога и пени должно было быть предъявлено в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок не пропущен.
 
    Т.о. с ответчика надлежит взыскать недоимку по налогам:
 
    за ДД.ММ.ГГГГ по транспортным средствам <данные изъяты> за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты>, <данные изъяты> за 5 месяцев <данные изъяты>, <данные изъяты> за <данные изъяты> месяца <данные изъяты> рублей Итого <данные изъяты>
 
    за земельный участок <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>;
 
    за жилой дом <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> за квартиру по адресу <адрес> доля в праве <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ - остаток недоимки <данные изъяты>. Итого <данные изъяты>.
 
    Всего к оплате недоимка в размере <данные изъяты>.
 
    Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
 
    Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
 
    В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.
 
    Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
 
    Учитывая, что налогоплательщиков несвоевременно получена корреспонденция не по собственной вина, а ввиду отсутствия надлежащего отслеживания со стороны почты России, что не отрицается представленным письмом отделения связи, с указанием на служебные обстоятельства, суд считает в начислении пени со ДД.ММ.ГГГГ отказать. При этом суд указывает, что ответчик достоверно знал о необходимости оплаты недоимки по налогу после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Свою обязанность добровольно не исполнил. Потому за <данные изъяты> дня с ДД.ММ.ГГГГ по день вынесения решения суда пеня подлежит начислению.
 
    А именно, исходя из одной трёхсотой ставки рефинансирования Банка России, пени подлежит взысканию:
 
    по транспортному налогу <данные изъяты>
 
    по земельному налогу <данные изъяты>
 
    по имущественному налогу <данные изъяты> Всего <данные изъяты>.
 
    В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, начисленная в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>
 
Руководствуясь ст. 98, 194-199 ГПК РФ суд
 
решил:
 
    Иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области удовлетворить в части.
 
    Взыскать с Зайцева Вячеслава Адольфовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области недоимку по налогу в сумме <данные изъяты>, в т.ч. транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.
 
    Взыскать с Зайцева Вячеслава Адольфовича в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области пеня за несвоевременную оплату налоговых платежей <данные изъяты>.
 
    В остальной части взыскания пени отказать.
 
    Взыскать с Зайцева Вячеслава Адольфовича в доход местного бюджета за рассмотрение настоящего гражданского дела государственную пошлину <данные изъяты>.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд в месячный срок со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
 
    Председательствующий                         В.В. Новикова
 
    В окончательной форме решение суда изготовлено 27 июня 2014 года.
 
    Председательствующий                         В.В. Новикова