Дата принятия: 09 сентября 2020г.
Номер документа: 18АП-8769/2020, А47-14132/2019
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 сентября 2020 года Дело N А47-14132/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2020 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 09 сентября 2020 года.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Ивановой Н.А.,
судей Киреева П.Н., Скобелкина А.П.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Козельской Е.М., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федорчука Анатолия Павловича на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 10.06.2020 по делу N А47-14132/2019.
В судебном заседании, проведенном посредством видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Оренбургской области, приняли участие:
Федорчук Анатолий Павлович (паспорт);
Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Оренбурга - Брилюк О.В. (паспорт, доверенность N 03-01-27/19 от 02.06.2020, диплом).
Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району (далее - заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области к обществу с ограниченной ответственностью "Тепловые Энерго Системы" (далее также - ответчик, ООО "Тепловые Энерго Системы") с заявлением о взыскании обязательных платежей в общей сумме 7 914 617 руб. 42 коп.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечен - Федорчук Анатолий Павлович (далее - третье лицо, Федорчук А.П.).
Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 10.06.2020 заявленные требования удовлетворены: взысканы с общества с ограниченной ответственностью "Тепловые Энерго Системы" в доходы бюджетов 7 914 617 руб. 42 коп., недоимка по налогу на прибыль организаций в сумме 3 114 397 руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль организаций 416 381 руб. 73 коп., штраф по налогу на прибыль организаций в сумме 623 267 руб., 40 коп., недоимка по налогу на добавленную стоимость 2 803 489 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 379 824 руб. 24 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 560 697 руб. 80 коп., штрафные санкции в общей сумме 16 050 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 руб. 45 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 180 руб. 80 коп.
Кроме того, с общества в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 62 573 руб.
Не согласившись с вынесенным решением суда, Федорчук А.П. (далее также - податель жалобы, апеллянт) обратился в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.
В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на утрату налоговым органом права на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ООО "Тепловые Энерго Системы" в связи с отсутствием решения налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика и истечением 6-месячного срока со дня окончания срока для добровольного исполнения обязательства по выставленному требованию об уплате налогов со ссылкой на положение пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Кодекс).
К дате судебного заседания в суд апелляционной инстанции инспекцией представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором указано, что решение суда является законным и обоснованным, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом; в судебное заседание представители общества не явились. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие ответчика.
В судебном заседании лица, участвующие в деле, поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе, отзыве на нее.
Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Как следует из материалов дела, 20.08.2015 ООО "Тепловые Энерго Системы" зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 10 по Оренбургской области, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга.
На основании решения N 13-24/24 от 28.12.2016, вынесенного в связи с ликвидацией организации, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Тепловые Энерго Системы" по вопросу правильности исчисления налогов и сборов за период с 20.08.2015 по 24.10.2016.
По результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО "Тепловые Энерго Системы" инспекцией составлен акт налоговой проверки N 13-24/0015 от 24.10.2017, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 13-24/741 от 15.02.2018, которым предложено обществу уплатить:
- недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 311 498,50 рублей;
- пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 40 305,64 рублей;
- штраф по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 62 299,70 рублей;
- недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 2 803 488,50 рублей;
- пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 376 076,09 рублей;
- штраф по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 560 697,70 рублей;
- недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 803 489,00 рублей;
- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 379 824, 24 рублей;
- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 560 697,80 рублей;
- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, статьей 119.1, 119.2, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 64 200,00 рублей;
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9,45 рублей;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 180,80 рублей.
Решением УФНС России по Оренбургской области от 18.06.2018 N 16-15/09232@ произведено уменьшение доначисленной суммы штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 48 150 рублей.
В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа N 42491 по состоянию на 10.04.2018, в соответствии с которым ответчику предложено уплатить задолженность до 28.04.2018.
В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств N 154902 от 03.05.2018.
Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика N 127028 от 03.05.2018.
По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика N 247059, 247060, 247061, 247062, 247063, 247064, 247065, 247066, 247067, 247068, 247069, 247070 от 03.05.2018.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах (ответ банка N 1022190 от 03.05.2018) инкассовые поручения поставлены в картотеку.
Поскольку до настоящего времени сумма налогов, пени, штрафа по вышеуказанному требованию ответчиком не уплачена, инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об их обоснованности, а также о соблюдении налоговым органом соответствующей процедуры взыскания недоимки по налогам и суммы пени.
Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.
Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится его взыскание в порядке, предусмотренном Кодексом.
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой и подлежит погашению налогоплательщиком в добровольном или принудительном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом, как следует из правовой позиции, сформулированной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П, принудительное взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов и сроков их реализации, несоблюдение которых нарушает установленный законом порядок взыскания обязательных платежей. Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен определенный порядок принудительного взыскания налога и установлены соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание задолженности.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3).
В силу пункта 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что у общества имеется задолженность по налогам, пеням и штрафам на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 13-24/741 от 15.02.2018, решением УФНС России по Оренбургской области от 18.06.2018 N 16-15/09232@ произведено уменьшение доначисленной суммы штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 48 150 рублей.
Требование об уплате налога и суммы пени об уплате налога, пени, штрафа N 42491 по состоянию на 10.04.2018, направлено в адрес общества, срок уплаты задолженность по которому установлен до 28.04.2018.
Названное требование выставлено налоговым органом налогоплательщику в пределах предусмотренного статьей 70 Налогового кодекса трехмесячного срока.
Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств N 154902 от 03.05.2018 вынесено налоговым органом в связи с отсутствием уплаты общества в установленный требованием срок, согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ с соблюдением двухмесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.
Как следует из материалов дела, для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ налоговым органом также принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика N 127028 от 03.05.2018.
Согласно ответу банка N 1022190 от 03.05.2018 инкассовые поручения поставлены в картотеку в связи с отсутствием денежных средств на счетах общества.
Исходя из изложенного, материалами дела подтверждается, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика.
Решение о взыскании налога, пеней и штрафа за счет иного имущества налогоплательщика налоговым органом в отношении общества не принималось.
Между тем, как указано судом ранее, в силу положения абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение двух лет со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога.
Судом установлено, что заявитель обратился в арбитражный суд 26.09.2019 (при сроке исполнения требования - 28.04.2018), следовательно, срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 НК РФ для подачи заявления налоговым органом не пропущен.
На основании изложенного, довод апелляционной жалобы подлежит отклонению как основанный на неверном толковании норм права и установленным по делу обстоятельствам.
Доказательств уплаты указанных сумм налога, пени и штрафа налогоплательщиком в материалы дела не представлено, как и доказательств необоснованности требований налогового органа.
Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу об правомерности заявленных налоговым органом требований.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
С учетом изложенного обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.
На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе относятся на ее подателя. Поскольку при подаче апелляционной жалобы ответчиком государственная пошлина не уплачена, ее следует взыскать в судебном порядке в установленном законом размере 3 000 руб. (статья 102 АПК РФ, подпункты 4 и 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь статьями 176, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Оренбургской области от 10.06.2020 по делу N А47-14132/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу Федорчука Анатолия Павловича - без удовлетворения.
Взыскать с Федорчука Анатолия Павловича в федеральный бюджет государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 3 000 рублей.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий судья
Н.А. Иванова
Судьи:
П.Н. Киреев
А.П. Скобелкин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
